基于财务管理视角的事业单位会计内部控制策略

刘颖

[摘 要]事业单位会计内部控制是优化风险管理、助力合规与规范化管理、保证财务信息的质量和准确性的重要手段，目前还存在内部控制意识薄弱、内控风险管理水平不高、财务内控信息共享水平低等问题。为此，文章从财务管理的视角，分析了事业单位会计内部控制的重要性及存在的问题，提出了基于财务管理视角的事业单位会计内部控制优化策略，包括动态更新内部控制意识、加强财务内控风险管理等，以期为事业单位的会计内部控制优化提供一定的参考和借鉴。

[关键词]财务管理；事业单位；会计内部控制

中图分类号：F275；F810 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）24-0040-03

事业单位会计内部控制是指事业单位为了保证会计信息的真实、完整、准确和及时，以及会计工作的合法、合规、合理和高效，采取的各种制度、措施和方法。财务管理视角下，应基于财务管理的目的、原则、方法等，分析和评价财务活动，帮助事业单位会计更好地理解和实施内部控制，全面提高内部控制水平。

一、财务管理视角下事业单位会计内部控制的重要性

（一）优化风险管理

事业单位在财务管理中面临多种风险，如财务失误、欺诈行为、合规风险等，内部控制工作对于识别、评估和应对这些风险至关重要。事业单位通过建立合理的审计程序和监控机制，可以预防和减少风险事件的发生。此外，内部控制包括监控和评估潜在风险，确保管理层能够及时发现问题并采取相应措施，保障事业单位资产的安全和财务信息的准确[1]。

（二）助力合规与规范化管理

在财务管理领域，事业单位必须遵守相关法律法规和政策，内部控制的有效实施有助于确保事业单位在财务报告、税务申报、资金运作等方面符合国家规定的标准和要求，降低由于违规而可能产生的法律风险和经濟损失，同时增强公众对其财务透明度和诚信度的信任。此类控制措施通常包括审查和批准流程、准确保存文件和记录，以及对财务活动的适时监督。

（三）保证财务信息的质量和准确性

内部控制对于确保财务信息的质量和准确性至关重要，事业单位通过建立严格的财务数据收集、处理和报告流程，可以有效防止错误和欺诈行为。财务信息的准确性在事业单位的决策制定、预算管理和绩效评估等方面均发挥着重要作用，高水平的内部控制有助于提升数据处理的准确性，确保管理层基于准确的财务信息完成各类决策[2]。

二、事业单位会计内部控制的常见问题

（一）内部控制意识薄弱

结合调查可以发现，部分事业单位对内部控制的重要性缺乏正确认识，这一点在一些小型或管理层级较低的单位中尤为明显。部分财务人员及管理层对内部控制的概念理解不深入，将其视为一种形式主义的工作，而非财务管理的核心部分。同时，内部控制被误解为仅仅是账目核对和监督检查，往往忽视其在风险预防、业务流程优化等方面的作用。

此外，由于缺乏有效的内部控制培训和宣传，部分职工对相关政策和程序不熟悉，导致在实际操作中无法有效执行内部控制要求。这种意识层面的薄弱，已经成为制约事业单位财务管理规范化、高效化的关键因素[3]。

（二）内控风险管理水平不高

事业单位在内控风险管理方面存在诸多不足，尤其表现在预算风险、财务收支风险、采购风险等方面。其中，预算管理过程的风险识别和评估水平不高，使得预算编制往往缺乏科学性，资源配置效率低下。在财务收支管理方面，由于缺乏有效的风险预警和控制机制，事业单位容易出现资金使用不当、财务报告错误等问题。在采购管理环节，缺乏严格的供应商评估和合同管理流程也属于常见问题，这使得采购风险频发，如价格风险、质量风险及供应链风险，严重影响了事业单位财务内控的有效性，且会增加财务管理的不确定性和风险水平。

（三）财务内控信息共享水平低

信息共享是提高财务内控效率的关键，但在事业单位中，这一环节常常被忽视。很多事业单位不同部门间“信息孤岛”现象严重，导致财务信息的不对称，这会影响决策的准确性和时效性，如采购部门和财务部门之间缺乏必要的信息交流，导致采购计划与财务预算脱节。信息技术应用不足、信息安全管理措施缺失也属于常见问题，使得信息的误传和遗漏问题频发，财务数据的保密性和完整性无法得到有效保障，财务内控的整体效能也受到制约[4]。

三、基于财务管理视角的事业单位会计内部控制优化策略

为优化基于财务管理视角的事业单位会计内部控制，可从以下几个方面入手。

（一）动态更新内部控制意识

第一，加强对职工的内部控制教育。除了新职工的入职培训，事业单位应定期为现有职工举办专题讲座，内容需要覆盖内部控制的最新理论、具体操作流程、政策法规的变动等，如开展关于“财务透明度和责任制度”主题的系列讲座，深化职工对内部控制的认识；也可以通过线上课程和小组讨论等多元化的学习形式，激发职工学习内部控制的兴趣。

第二，建设以内部控制为核心的组织文化。高层领导可通过定期参与财务审计和内控评估，表明对内部控制的重视。同时，设立“内部控制优秀个人”和“团队卓越奖”，激励职工在日常工作中主动实践和改进内部控制方法。如事业单位财务部门在成功预防潜在资金风险时，应及时给予精神奖励和物质奖励。

第三，定期评估与更新内部控制机制。随着业务的扩展和外部环境的变化，事业单位需要多次调整其内部控制机制，积极引进和更新财务软件系统，持续提高事业单位内部控制的自动化和智能化水平，大幅减少人工操作错误和延误。

第四，将内部控制纳入单位长期发展战略。在制定年度目标时，事业单位不仅要考虑经济效益，还应将内部控制效果作为重要评估指标。如引入平衡计分卡，实现对财务指标、内部业务流程、学习成长及客户满意度等非财务指标的同时关注。此外，还需要设置意见箱和定期召开职工大会，收集职工对内部控制流程的看法，优化报销等工作流程，简化审批步骤，减少不必要的文书工作，提高事业单位的运行效率[5]。

（二）加强财务内控风险管理

事业单位的财务内控风险管理是保障资金安全、提高资金使用效率的重要环节，在预算风险、财务收支风险、采购风险管理方面发挥着关键作用，对于确保事业单位运行的稳定性和效率至关重要。为强化财务内控风险管理，事业单位应采取以下措施。

第一，加强预算风险管理。在预算编制阶段，可综合运用历史数据分析、市场趋势预测、部门需求调研等多种手段，形成全面、合理的预算计划。如对于重大项目的预算编制，可咨询相关领域的专家，确保预算编制的科学性和合理性。在实际工作中，不仅需要在预算初期开展严格审核，而且应在执行过程中持续监控预算执行情况。对于预算超支或结余情况，应及时调整和再分配；而对于突发事件导致的预算调整，则需要结合快速响应机制，保障项目的顺利进行和资金的合理使用。此外，事业单位每个季度应全面审查预算执行情况，分析产生预算偏差的原因，根据审查结果调整后续的预算计划，及时发现并纠正预算管理中的偏差。

第二，加强财务收支风险管理。为强化财务收支风险管理，事业单位需要引入高效的财务管理软件，实现对收入和支出的实时监控，以此自动记录每一项财务活动，并生成详细的财务报告，方便管理层及时审查和决策。同时，应建立一套规范的财务处理流程，包括收入确认、费用报销、资金调拨等环节，事业单位的每一项财务活动都必须遵循规定流程要求，确保财务活动的合规性和透明性。

第三，加强采购风险管理。采购风险管理同样需要引起事业单位的重视，可从供应商评审、采购合同、采购流程等方面入手。在供应商评审方面，事业单位需要执行严格的审核程序，综合考虑供应商的财务状况、市场信誉、供货能力和质量控制等。对于重要的供应商，应现场考察，验证其供货能力和质量保证能力。在采购合同管理方面，需要结合合同的法律效力和风险分担机制制定合同，可通过与法律顾问合作，确保合同的合法性，明确规定违约责任和风险分担条款，减轻供应商违约造成的损失，增强事业单位在合同执行过程中的议价能力。

（三）强化财务内控动态信息共享

财务信息的动态共享对于加强会计内部控制具有决定性作用，因此，事业单位需要重点关注以下几个方面。

第一，建立健全相关制度。事业单位会计应根据财务内控的目标和要求，制定财务内控信息共享制度，明确财务内控信息的内容、来源、形式、范围、频率、渠道和责任，规范财务内控信息的收集、处理、传递、反馈和利用的流程和方法，确保财务内控信息的质量和安全。应建立财务内控信息的分类和编码制度，明确财务内控信息的报告、审批、保密、授权、核对和验证等相关规范，还要规范信息的存档和备份，以提升信息管控的规范性和实用性。

第二，搭建内控信息共享平台。事业单位应利用信息技术，搭建财务内控信息共享平台，实现财务内控信息的数字化、网络化、智能化和集成化，实现对财务内控信息获取、存储、分析、展示和传播全流程的有效管理，更好地支持财务内控的决策和执行。事业单位还应建立财务内控信息的数据库和数据仓库，强化对财务内控信息的数据挖掘和数据分析，开发财务内控信息的决策支持和专家系统。职工可以通过平台轻松访问其他部门的财务信息，提高工作效率和决策质量，保证相关信息得到更好的管理和利用。

第三，营造信息共享氛围。事业单位应树立财务内控信息共享的意识，培养相关人员的共享习惯和能力，形成鼓励信息共享的文化氛围，提升相关人员共享信息的主动性和积极性，以此促进财务内控信息的交流和协作，助力财务内控创新和升级。事业单位会计应强调财务内控信息共享的重要性，聚焦财务内控信息共享的有效发展，鼓励财务人员积极参与和反馈信息，并由此实现高水平的财务内控信息共享。此外，事业单位可定期召开财务信息共享会议，各部门负责人需汇报本部门的财务状况，并讨论财务信息共享中遇到的问题和解决措施。

（四）深化利用财务内控信息

财务内控信息是事业单位会计内部控制的重要组成部分，涉及事业单位的财务状况、经营成果、资金运用、预算执行和财务风险等方面，对于事业单位的决策、监督、评价和改进等具有重要的指导和参考作用。

第一，加强对财务内控信息的分析和利用。财务内控信息的价值在于能够为事业单位的管理和决策提供有用的信息和依据，需要有效分析和利用财务内控信息。事业单位应运用科学的方法和手段，对财务内控信息进行分类、汇总、比较、评价和预测等，从中发现财务内控的问题和风险，提出改进的建议和措施，为事业单位的目标实现和发展提供支持和保障。在实际工作中，事业单位应利用数据分析工具，多角度分析财务数据，如趋势分析、偏差分析、成本效益分析等，结合历史和实时数据，预测未来的资金需求和潜在风险，为决策制定提供科学依据。

第二，优化财务内控信息的报告和披露。财务内控信息的报告和披露是财务内控信息的重要输出环节，直接影响财务内控信息的有效传递和使用，以及事业单位的形象和信誉。事业单位应根据不同的对象和目的，制定合理的财务内控信息报告和披露制度，规范财务内控信息的内容、形式、频率和渠道，提高财务内控信息的透明度和可信度，强化事业单位的内外部沟通。在每个财务周期结束后，财务部门需要整理和编制详细的财务报告，包括但不限于利润表、资产负债表、现金流量表及相关的预算执行情况。这些报告经过内部审计部门的严格审核后，提交给管理层和相关决策部门并公开披露。

四、结语

未来，事业单位会计内部控制将面临着新的机遇和挑战。一方面，随着改革事业的深入推进，事业单位的财务管理将更加规范、透明和高效。另一方面，随着财务管理的信息化、智能化和网络化发展，事业单位会计内部控制的环境和要求也将发生变化。为应对挑战，相关人员必须动态更新理念、技术和方法，助力事业单位的长期可持续发展。

参考文献：

[1]刘璐.基于财务管理视角的事业单位会计内部控制策略分析[J].环渤海经济瞭望，2023（11）：101-104.

[2]李鸽.内部控制视角下事业单位财务管理研究[J].财务管理研究，2023（07）：132-136.

[3]黄丹.试论内部控制视角下事业单位财务管理信息化建设[J].财会学习，2023（19）：8-10.

[4]劉建.新政府会计制度下行政事业单位强化财务管理内部控制的策略[J].中国管理信息化，2023（13）：20-23.

[5]杨茹雁.内部控制视角下行政事业单位财务管理影响因素研究[J].质量与市场，2022（24）：121-123.