房地产企业财务内控体系构建的可行性建议

罗春亚 重庆俊豪富通置业有限公司

引言

在当前社会经济运行和可持续发展的背景下，各房地产企业的投资正在逐步增加。由于外部环境和市场需求的影响，房地产公司在经营管理中经常面临财务风险。这种财务风险与公司内部财务控制制度不健全、财务风险管理不科学有关。如果不及时建全公司内部财务控制制度，科学管理财务内险，将直接影响公司内部财务控制的有效性。因此，企业财务管理者应认识到上述问题，根据房地产企业的业务和发展特点，明确其发展方向，并通过实施内部控制计划、积极构建全面的内部控制和管理计划来展示内部财务控制的优势，确保各项内部财务控制工作定期开展，切实提高房地产企业的竞争力。

一、房地产企业财务内控制度相关概述

事实上，房地产企业内部控制主要指在企业经营和发展过程中，财会部门按照企业财务管理实际需求具体落实的一系列规章制度。而企业之所以建设内部财会制度，目的是为了能够明确企业财务审计和监督的基本流程，促使其能够基于互相管理和制约的前提下，全面落实房地产企业财务审计核算及相应的管理流程。以最大限度地降低财务风险，保证企业内部资金和资源运转能够合理进行。对于房地产企业而言，只有在保证有效推进企业内部财务制度建设的基础上，方可以保证企业财务管理及其余经济项目实现科学管理，且企业仅有按照相关法律制度对其企业的经营行为加以约束，并且在不断完善和优化分析企业财务资料的基础上，才能够实现企业财务资源方式的合理分配，同时有效维护房地产企业各类经营项目的总体效益。不仅如此，房地产企业往往需要面对各种复杂的内外部环境形势，不仅财务数据来源广而且财务信息量也在持续增加，故只有通过不断完善财务内控制度，方可以保证成功规避房地产企业面临的各种风险，并且杜绝资金损失，有序维持企业的可持续发展。

二、房地产企业财务内控现状分析

(一)财务内控制度不完善

基于当前市场经济体制下，我国房地产行业依然处于发展的风口浪尖上，企业经营过程中往往存在投资量大、行业竞争加剧的风险。为此，地产企业应该完全依托于相对健全的财务内控制度来合理约束企业的经营和管理行为，以能够将企业内部财务风险降至最低。然而，当前因为受到地产行业市场经济影响的缘故，由于企业财务管理体系不够完善的缘故，导致企业财务预算和财务审计监督方面工作效果也不理想，这样就极大程度上威胁到了房地产企业的稳步发展。基于此，房地产企业需要进一步建立健全企业内部控制制度，且力求能够通过运用一系列制度来不断规范企业财务行为，推进地产企业经营的规范化管理，致力于企业的现代化发展。

(二)内外部环境较为复杂

当下地产行业在经营过程中需要面对极其复杂的内外部环境，这样往往会提升企业内部财务控制的难度。一方面，基于经济全球化背景下的地产行业在发展过程中竞争压力进一步增大，且和国内外相同类型的企业拉开了较大差距，并且维持着明显的竞争关系，与此同时，又表现出投资风险大、资金投入力度大等特点，因此，企业财务内控会计核算及财务决策工作中的风险也就会进一步增加，这样很容易导致一些经济损失。另一方面，我国依然欠缺比较完善的房地产行业相关企业内部财务控制政策与相应的规范条例，且同时又欠缺有针对性的制度方面的思考，这样便导致地产行业整体企业内部财务控制水平不高，财务管理能力降低。由此，地产行业内外部市场环境给我国带来了不小的负面影响，对此需要求企业必须要强化内部财务控制建设，并且要求必须要保证企业内部资源的合理分配，与此同时，还要坚决抵制和防范因财务和经济带来的一系列决策风险。

三、房地产企业财务内控制度中存在的问题

(一)房地产企业缺乏完善的财务内控管理制度

随着全球经济的快速发展，房地产企业在商业竞争中受到国内外同业的影响，竞争之功夫实至名归。现阶段，许多房地产企业的内部财务制度还不完善，现有的财务管理制度存在评价不完善、执行不到位、落实不到位等问题[1]。因而，在创建系统的过程中，没有综合考虑公司真正的发展规划和管理需求，只是按照自己的想法随意创建概念和系统，没有详细的过程和有效的使用。业务管理松散，系统只是工作。如果公司的财务管理不受控制，房地产公司一旦开始创建新项目，需要大量的资源，很容易出现申请流程、资金不平衡或资金短缺的情况。 此外，如果住房项目不仅在同一区域完成，而且分散到多个地方，如果相关部门没有及时向主管部门报告项目相关信息和相关管理流程。项目做得不是很好，会造成严重的问题，会影响这部分业务财务管理的良好内部管理，因此，房地产企业应及时更新和完善自身的管理制度，及时调整财务管理，确保领导的管理真实合理[1]。

(二)缺乏良好的财务内控环境

房地产公司的管理和发展过程必须创造一个科学的内部控制环境，以改善财务内部控制，并充分利用内部财务控制的支持和促进活动[2]。提高房地产公司的管理和发展效率是有效的，但目前房地产公司内部控制的运行环境在经济内部控制过程中相对不足。这也极大地影响了财务内部控制的科学实施，导致人们对房地产公司财务内部控制有了科学的认识。在我国房地产行业，许多公司忽视了财务内部管制的重要性，一些管理者没有先进的财务管理理念，认为“扩大市场份额，提高营销能力”是公司管理过程中的一个关键问题，忽视了内部管理，特别是财务内部控制和管理的重要性。房地产公司财务管理人员技能低下，内部控制水平低下。

(三)组织架构设置的问题

企业内部管理的实际成果与企业组织直接相关，影响重大。但是实际管理会发现，由于受诸多因素的影响，组织架构在实际的管理建设中存在不科学的问题，导致了以后工作的开展和成功出现了一些问题[2]。例如，组织结构和长期经营目标是内部财务管理建设的基础，可以实现目标财务的驱动，对未来业务的发展和成功起到积极的作用[3]。但在实践中，公司的很多职责与职位描述不符，相关岗位会出现人员短缺，影响公司财务运作。同时，在这个过程中，工作角色的模糊性会导致内部管理权责冲突，管理专项检查无从谈起。

四、房地产企业财务内控制度的优化策略

(一)规范财务内部控制方案

在房地产公司实施内部财务控制系统，使财务人员能够按照标准化系统工作，并确保工作标准化，同时考虑到内部控制的内容，从而不断提高公司内部财务控制的效率。总体而言，完善内部经济控制体系应着眼于以下目标：第一，房地产公司在发展过程中要建立完整的内部控制体系。尽管这一制度有了相对的改进，但在不断变化的外部环境下，内部财务控制制度仍然存在问题，例如，不动产内部控制制度相对不透明，内部控制管理制度不足，无法提高经济内部控制的效力。因此，相关管理人员需要查明这些问题，调整内部控制计划，建立内部控制系统，以避免经济混乱，有效促进房地产公司的可持续经营。第二，要明确确定房地产公司财务经理的内部财务控制体系，积极建立全面的内部控制管理体系，确保各类内部控制工作不断推进[4]。确保财务工作标准化，充分利用财务经理内部控制管理的优势。例如，在房地产公司的财务管理领域，工作人员必须通过管理基本财务管理文件、确定文件模板和固定资产管理来改进财务管理的内部控制框架，并确保财务监督和审计在制定审计计划方面不断取得进展。

(二)构建科学的预算管理体系

在房地产公司可持续发展的过程中，融资是一个非常重要的物质基础和中心支撑点，必须提高资金的使用效率，有效防止资金短缺、浪费和资金周转不畅等潜在问题。房地产公司还应建立科学的预算管理体系，依靠健全的预算管理机制，有效优化预算效率。从科学的角度建立预算管理体系，严格实施从投资阶段到竣工审批阶段的全面预算管理，如项目投资过程中的科学预算管理、必要的关键市场研究和项目评估[3]。通过协调实施项目所需的资金并进行必要的投资评估，可以得出结论，实施全面的预算管理系统可以显著改善内部财务控制。预算管理应在整个项目实施过程和不同阶段进行，以确保准确有效地使用财政资源。依靠科学明确的制度框架来提高预算执行的整体效率，特别是在房地产公司，我们应该根据各部门和员工的预算管理任务或目标，积极建立可靠的绩效评估体系。增强相关工作人员的积极性，全面增强他们的主观能动性。

(三)构建监督管理体系，充分发挥财务监管作用

房地产公司面临高风险和高利润，建立内部财务控制体系可以有效降低一些风险。首先，公司将能够成立专门的监管机构，并选择高质量的管理人员来开展这项工作，确保他们行使强有力、负责任的监督，并赋予监管人员一定的权利。充分参与公司内部控制，透明管理相关信息和信息，展示公司动态，让员工了解资金使用和项目实施情况，并做好监督工作。其次，内部财务控制目标的设定、财务监督工作流程的标准化、内部财务控制系统的引入以及公司内部员工的行为。强调金融监管的内容和范围，强调监管的作用和有效性。最后，可以设立内部审计机构，以加强内部审计工作的权威性和独立性，相应地加强内部审计的作用，并全面监督房地产公司的项目开发和资金使用情况，在内部审计层面提交纠正建议。

(四)提高企业财务内控管理意识

由于大多数房地产项目需要较长的建筑周期和大量的资金投入，管理不善很容易导致公司亏损。因此，公司高管在加入房地产公司时，必须全面了解公司的各个方面，并在财务管理体系的基础上进行严格的管理工作。在公司内部，要全面提高全体员工对财务管理体系重要性的认识，从而有助于实现公司财务内部控制的管理目标。此外，管理人员不仅需要对员工加强管理，还需对影响财务管理体系的相关系统进行不断优化并使其合理化，这就需要管理人员不断学习新知识、新理论，提高专业技能，总结经验，分析自己管理过程中的问题，并迅速纠正。同时，还需对影响管理体系的相关系统业务风险进行详细分析，并采取预防和清理，以减少管理期间的财务风险。只有公司高管及员工都具备了强烈的财务管理意识，认识到内部财务控制的重要性，公司全体员工严格遵守工作规则，才能保证内部财务控制的质量，从而促进公司的发展。

(五)构建完善风险预警制度

考虑到目前企业缺乏风险意识，需要建立专门的财务风险管理机构，加强风险预警系统的合理设计和有效实施，有效管理风险预警工作，不断提高公司管理风险、有效规避金融风险的意识和能力。同时，有必要根据公司发展战略，结合公司所在行业的特点和公司自身业务实践的分析，建立长期和短期风险预警机制[4]。要特别注意跟踪企业现金流和现金流方向的变化，合理评估企业财务风险，引进定量管理方法，有效管理企业财务危机。首先，必须合理地制定业绩指标。建议专家和其他方法分析影响企业财务管理的因素，明确评估指标，评估这些指标和因素的影响程度，以确定每个指标的权重。其次，必须公平分配指标。一般而言，企业风险指标主要包括负债和付款指标，如资产负债率和公平比率。资产总周转率、应收账款周转率等盈利能力指标，包括资产收益率、经营盈利能力等，结合全面的风险评估指标系统，量化这些财务风险，确保公司内部财务控制的有效性。

五、结语

总而言之，在房地产开发企业的发展过程中，首先，企业管理者要适时地改变自己的思想，从内部的经营剖析入手，精炼财务管理一体化的机制，才能对财务内控规范进行科学的调整，充分发挥财务管理的优势，从而避免在企业内部管理工作中出现不合理的问题。其次，就房地产公司而言，应重视并强化其内部控制体系的建设，根据公司的发展特点，对内部控制体系进行优化；从而保证了各项内部控制管理工作的顺利进行。因此，在现实的发展过程中，公司必须重视这一方面的工作，提高公司内部控制财务管理体系的建设水平，使房地产公司能够更好地进行资金投入和项目建设，更好地防范公司的经营风险，为公司的健康发展打下坚实的基础。■