企业集团资金内控管理措施研究

张慧明

随着社会经济发展水平的不断提高，现代企业竞争日益激烈，越来越多的企业集团、跨国企业集团为了不被市场所淘汰，在进行改革创新的同时需要确保集团的资金安全。

2023年3月11日美国第16大银行——硅谷银行宣布倒闭，其市值2000亿美元，创立40多年。这一事件对从事跨国业务的企业集团的资金安全敲响了警钟。在企业集团尤其跨国企业集团的日常生产活动中，资金内控管理是最为关键的一个环节，关系着企业集团的生存发展。在我国市场经济体制日益完善的今天，企业集团必须要对资金进行严格控制，以提升集团内部各项资源配置的合理性，为集团完善产业结构打好基础。基于此，本文重点针对企业集团资金内控管理措施进行了详细的分析，以供参考。

在企业集团的日常发展与经营活动中，资金活动是最基础的企业活动内容，对于企业集团的健康稳定发展产生直接的影响。由于企业集团的资金活动涉及到多方面的内容，所以企业集团资金内部控制管理也异常复杂，尤其是内控管理中存在的某些问题，已经对企业集团资金管理工作的顺利开展产生了不利影响。要想提高企业集团资金管理水平，为企业集团的进一步发展打好基础，不仅要对资金内控管理中存在的问题进行详细的分析，还要采取针对性的措施，找到合适的改善方法。

一、企业集团资金活动及内控管理的相关概述

（一）企业集团的资金活动

在企业的日常经营发展过程中，资金活动是最基础的企业活动内容，主要包含以下三个主要环节：第一，融资活动，又叫做筹资活动，是企业集团利用某些渠道和方式，进行资金筹措的财务活动，是企业集团财务管理工作中最重要的一项内容。做好融资活动，不仅可以帮助企业集团筹措到足够的运营资金，还可以帮助企业集团顺利地度过初期发展阶段。第二，投资活动，是企业集团得以顺利发展的关键，可以提升企业集团内部资产利用的有效性。企业集团需要对投资对象进行重点研究，在准确把握投资对象特点与需求的基础上，进行投资方案的确认和优化，确保投资活动能够为企业创造更大的经济效益。第三，资金运营活动，指的是结合企业集团的业务流程，制定企业发展战略，确保企业能够有效调动资金，推进业务开展的资金活动。做好企业集团的资金运营活动，可以加强企业集团内部业务流程的控制，帮助企业创造更大的经济效益，实现进一步发展。

（二）企业集团资金内控管理的作用

企业集团的资金内控管理，对于资金活动产生直接的影响。企业集团在进行资金活动的过程中，内控管理可以明显提高企业集团资金管理的有效性，加强资金活动中各种风险隐患的控制。虽然资金活动的进行会为企业集团创造更高的经济效益，但是也伴随着较大的风险。如果不能采取科学合理的内控管理措施，那么很多风险隐患将难以得到控制，企业集团的发展也会因此而受到影响。所以，企业集团在进行资金活动的过程中，必须要对内控管理工作的开展予以高度重视。

二、企业集团资金内控管理中的常见问题

（一）缺乏完善的内控管理制度

缺乏完善的内控管理制度，是现阶段企业集团进行资金活动过程中普遍存在的问题。与中小型企业相比，企业集团的经营发展规模相对较大，业务范围也比较广泛，业务流程比较复杂，如果相应的内控管理制度没有随着企业集团的发展而改进，那么企业集团的资金活动管理需求也必然越来越得不到满足。如果企业集团没有及时完善内控管理制度，企业集团的资金活动管理效率必然会降低。另外，虽然某些企业集团对内控管理制度进行了优化和调整，但是因为没有做到定期更新，依然对资金活动的高效管理产生不利影响。

（二）缺乏有力的资金活动审查

在企业集团内部做好审查工作，可以在第一时间发现资金活动中存在的异常情况，并采取相应的纠正措施和应对策略，保障资金活动的顺利开展。但是，受到各种因素的影响，很多企业集团都没有对资金活动采取严格、有效的内部审查措施。首先，某些企业集团在对资金活动进行内部审查的时候，只关注事后反馈，而没有事前、事中予以重视，致使资金活动的安全性受到了严重的影响。其次，某些企业集团在日常运营过程中，仅是对一些利润指标不甚理想的资金进行审查，并没有重视对利润指标较好的资金运行状态进行审查。换句话说，这部分企业集团只是在发现资金活动出现问题之后，才会选择使用内控管理措施。这种事后补救的措施，不仅对企业集团的内控管理效率产生了影响，还会影响企业集团内部审查的全面性、有效性。

（三）缺乏良好的内控管理环境

站在企业集团角度考虑，要想做好资金活动的内控管理，需要拥有一个相对良好的内控管理环境。但是，受到多方面因素的影响，很多企业集团都没有重视构建良好的内控环境。企业集团内部的资金活动氛围比较压抑，资金活跃度较差，部分工作人员的权利与职责没有明确。如果企业集团不对这些问题进行处理与解决，那么企业集团的内控管理制度将难以在短时间内得到统一和优化，相应的资金活动内控管理效果也会受到影响。

（四）缺乏合理的资金活动风险评估

在经济全球化的发展环境中，市场中的风险因素越来越多。企业集团在日常经营发展过程中，资金流动性较强，资产体量规模也相对较大，必须要对风险管控给予高度的关注，做好市场风险评估，并采取针对性的风险规避和风险控制。但是，某些企业集团既没有对资金活动的内控管理予以重视，也没有对资金活动中的风险评估、风险控制予以重视。相关风险防范措施不到位，使企业集团在生产经营过程中面临较大的财务风险或税务风险，降低了企业集团的资金管理水平。

三、企业集团资金内控管理措施

（一）增强企业集团的资金内控管理意识

企业集团要想加强资金活动的内控管理，需要重点提高其资金内控管理意识。首先，企业集团的领导层应当充分意识到资金内控管理的重要性，并利用自身的模范带头作用，将资金内控管理理念从上到下进行贯彻和落实，利用领导会议和全体员工大会进行资金内控管理理念的宣传和推广，为提高集团员工的资金内控管理意识打好基础。其次，领导层应当将资金内控管理理念与企业集团的生产經营环节结合在一起，在推动生产经营进度的过程中，对资金的运转状况进行实时的监督与管控，确保企业集团能够对资金的使用情况进行及时的调整和控制，结合市场的变化规律，及时抓住发展机遇，为企业集团的进一步发展提供保证。最后，企业集团应当对现金流量予以高度关注，对企业集团内部的现金流量情况予以统筹整合，并制定出相应的现金流量规划，确保企业集团的内部资金始终充足。

（二）完善企业集团的资金内控管理制度

企业集团要想加强资金活动的内控管理，需要对资金内控管理制度进行完善，利用制度的强制约束力，保障资金活动的顺利进行。在新时代下，企业集团在日常经营管理中面临着各种各样的压力与挑战，只有保障资金活动的顺利开展，才能够为企业集团的发展提供一个相对理想的环境。而对资金内控管理制度进行完善，则能够进一步加强资金活动过程中各类风险隐患的控制。在资金内控管理制度的完善方面，需要注意以下几方面：首先，对企业集团的人力资源管理体系进行完善，提高企业集团人才招聘的门槛，并通过丰厚的福利待遇和科学的制度体系，增强优秀人才对企业的归属感和向心力。同时，对企业集团内部现有的人才进行重点培养，持续提高其职业能力，为内控管理工作的高效开展打好基础。其次，对风险评估制度进行优化和完善。企业集团在进行资金活动的过程中，必然面临着各种类型的风险。只有持续完善相应的风险评估制度，加强资金活动过程中风险隐患的评估与应对，才能够帮助企业规避风险，保障资金活动的顺利开展。最后，建立健全激励约束制度和考核制度，将资金的安全管理、合理流动以及有效使用作为员工的考核指标，借此提高员工对资金内控管理的重视程度，保证资金内控管理水平的提高。

（三）提高企业集团内部审计的有效性

企业集团内部审计工作的开展，在提高企业集团资金内控管理水平方面，发挥着极为重要的作用。而企业集团的资金活动能否正常进行，又关系着企业集团的经济利益。所以，必须要加强资金活动的监督管理工作，将内部审计工作渗透到资金活动的各个环节，以此来降低资金活动进行中各类问题出现的概率。需要注意的是，企业集团要想做好资金活动的内部审计工作，不仅要对资金活动进行跟踪式管理，还要对企业集团的财务情况进行动态化监督，加强资金流向的把控，减少资金使用过程中风险隐患的出现。首先，企业集团的资金具有明显的流动性与变更性，要想提高内部审计工作质量，需要对工作人员的工作行为进行监督和管理，提升工作人员行为规范，并加强工作过程的监督与检查，及时纠正和处理工作中的不合理之处。其次，企业集团的生产经营规模相对较大，涉及业务范围广泛，需要内部审计的事项也比较多。只有设立一个相对独立的内部审计部门，并安排专门的内部审计人员，提高内部审计人员的专业能力，加强内部审计质量控制，并对财务风险进行有效的监控。最后，企业集团需要对牵制机制的建设予以重视，为相关财务风险控制打好基础。因为牵制机制具有较强的监督功能，可以让某些怀有不良思想的部门或员工主动约束自己的行为，优化企业集团分配机制，保证资金活动的有序开展。

（四）优化企业集团的资金内控环境

企业集团要想加强资金活动的内控管理，需要对资金内控环境进行优化，借助环境因素来保障资金活动的安全，实现企业集团内控管理水平的提高。首先，设置一个专门负责资金内控管理的岗位，使资金管理职能从财务部门中分离出来，财务部门仅负责财务管理，而资金内控管理则负责资金流向的管理。这样，可以明显提高资金内控管理的效率，提高企业集团资金使用的合理性与有效性。需要注意的是，针对资金内控管理岗位人员的安排，需要对人员的工作经验与专业素养予以严格把关，确保其能够胜任工作，保证资金内控管理工作目标的达成。其次，对资金的安全管理予以重视，在保证资金安全运行的基础上，实现资金效益的提升。企业集团需要围绕资金活动做好相应的管理规划，增强企业集团内部员工的团结，为资金收益的合理分配提供保障。最后，对资金调度中心进行完善，重点调研和统计企业集团内部各部门的资金使用情况，并通过科学合理的监督管理措施，减少资金私自挪用等现象的出现，提高资金分配的合理性。

（五）加强企业集团资金的内控风险评估

内部控制由传统的内部牵制模式逐步发展为以风险为导向的内部控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐步发展为整合风险管理。

实践中，企业集团在对资金活动进行内控管理的过程中，还需要做好相应的风险评估工作，并通过资金风险评估机制的完善，提升企业集团资金使用的规范性。首先，对风险等级进行评估。企业集团可以在准确把握自身发展现状的基础上，构建一套合理的资金风险等级评估制度，对低级风险、中级风险和高级风险的危险程度进行评估，为领导层制定发展战略决策提供支持。其次，对资金管理情况进行定期的突击检查，对企业集团内各子公司的资金管理情况进行检查，并整理出针对性的检查报告，给出准确的风险等级评估结果，为企业集团制定出相应的风险防控措施提供支持。

结语：

综上所述，企业集团资金内控管理工作，对于企业集团的稳定发展有着积极的影响。但是，在多方面因素的影响下，企业集团的资金内控管理还存在着一系列问题。要想加強资金内控管理，为企业集团的进一步发展打好基础，不仅要增强企业集团的资金内控管理意识，还要对资金内控管理制度进行完善，对资金内控环境进行优化，提高企业集团内部审计的有效性，并加强企业集团资金的内控风险评估。通过各种强有力的制度设计作为基础，才能搞好企业集团资金管理工作。