财务会计工作中审计方法的实践运用研究

王美珍

随着社会经济持续稳定发展，市场竞争愈发激烈。在这种背景下，企业要想提高自身的发展能力，更好地立足于市场环境中，应从财务会计方面入手改变审计方法。财务会计工作和审计工作在促进企业发展方面具有重要作用，将审计方法合理地运用到财务会计工作中，可显著提升财务工作的效率，为企业决策提供重要的参考依据。基于此，本文重点探究财务会计工作中审计方法的应用情况。

在现阶段企业的发展中，通过引入全新的审计方法可对其经营计划的合理性和发展战略的制定进行有效评估，从而不断提高人力资源、物资和资金的利用效率，同时评估企业财务面临的风险，积极采取预防措施，促使企业可持续发展。

一、财务会计与审计工作的主要内容

（一）财务会计

对企业而言，财务会计工作主要是对资本进行控制的过程，是对财务状况进行评估的重要手段。在具体工作中需对有关资料和准则做出结论，对财务报表做好评估。随着企业的不断发展，财务审计工作也要相应地改变。要深入了解企业的整体经济状况，根据市场情况及时为企业管理者提供有效信息。为了进一步提高企业的整体运营效率，应将财务与审计工作有效结合。

（二）内部审计

审计需根据国家规定，应用具体的措施和方法，对需要进行审计的企业的财政收支和管理状况进行全面监督，并评价经济责任，从而鉴定企业的实际经济状态，根据评价结果辅助企业改善自身经营状况，促使收支处于平衡状态。另外，审计主要围绕经济活动进行，因而企业发展的实际状况成为审计工作开展的重要条件。现阶段企业使用的审计方法比较多，常见的有询问法、检查法、函证法和观察法等。在审计期间，相关人员应根据被审对象的情况，选择相应的审计方法，从而保证审计结果的客观性和公正性。

1.财务审计

财务审计主要围绕财务账目进行。要求财务人员分析企业内部经济整体运行情况，具体包括实物资产、相关凭证等。借此检查企业经济活动的真实性、财务数据的合规性等，如货币资金专项审计、财务收支专项审计等。

2.合规审计

合规审计亦被称內部控制审计。这个环节要以相关规章制度作为切入点。具体而言就是审计企业内部各项规章制度是否具有合理性、激励性等，从而保证规章制度适用企业的实际情况。与此同时，还要审计规章制度能否对员工起到激励和约束的作用，促使企业完善和优化管理体系。合规审计工作主要包括授权审批制度审计、员工福利制度审计等。

3.效益审计

效益审计就是审计各部门的业绩。具体而言就是评价各部门的产出效益、工作效率等，同时还要及时了解各部门在工作中遇到的问题，从而为后续工作模式的优化提供重要依据。审计内容主要包括部门工作效率、部门经济效益等。

二、审计方法的作用

财务会计与审计工作在本质上是相同的，都能够充分反映企业整体经营情况，为其后续的稳定发展奠定良好的基础。审计工作主要是对企业财务会计工作的真实性、完整性进行监督与核查。无论是财务会计还是审计，在促进企业发展中均发挥着重要作用，两者具有相辅相成的关系。在财务会计工作中应用审计方法，可对相关工作的开展进行有效规范，减少重复工作，保证工作效率。

（一）促使内部会计信息更真实

众所周知，企业的资金使用主要由财务管理部门审核，是企业发展的重要支持，同时也是“防火墙”。因而保证会计信息的真实性尤为重要。若在财务管理工作中出现各种虚假信息、不实信息，会对企业发展产生不利影响。在这种情况下，企业需加强内部审计工作。重视对数据的核对，确保其真实性。另外，企业还要重视思想教育工作，促使财务人员保持正确的态度参与审计工作。财务审计工作要体现公开、透明原则。

（二）优化企业内部控制机制

有些不采用内部控制措施的企业，无法有效保障财务数据的真实性。加之受财务人员工作态度和能力的影响，不注重监督和审查，就会影响企业内部控制效果，增加企业生产运营的风险。内部审计作为企业内部控制的重要部分，这个环节会对企业风险控制结果产生极大的影响，这在一定程度上体现出企业管理能力欠缺。现阶段，企业应建立合理的内部控制机制，做好数据归纳和总结，提高企业财务审计管理效率。

三、目前财务会计审计工作中的常见问题分析

现阶段财务会计审计工作存在的问题，主要集中在审计监督制度存在漏洞，监管力度比较弱、忽视风险评估机制、审计综合管理意识和素质有待加强、审计工作不够规范。针对这些问题，需要深入分析原因，制定合理的策略，确保高效完成财务会计审计工作，降低财务风险，促进企业持续健康发展。

（一）审计监督制度存在漏洞，监管力度比较弱

不少企业的审计部门因权限不足，使相关工作的开展缺乏必要的控制力和约束力。从企业内部来看，行政机构的级别通常要高于审计机构，而审计机构无权查询其他职能部门的重要信息和业务数据，因而能够利用的信息资源较少，最终影响监督效果，无法充分发挥自身的监管职能，也无法把握各部门的工作情况和企业的资金流动情况。另外，一些参与审计工作的财会人员的工作权限和责任分配不明确，导致审计工作经常出现前后矛盾的情况，这对企业的资金安全性产生了较大的影响。

（二）忽视风险评估机制

现阶段的审计工作主要是事后审计，对可能面临的风险关注不够。这使审计人员在具体工作中不能针对企业可能存在的风险进行定期评估。只能针对短期计划和部分项目进行风险评估，而对企业的整体发展及市场风险做不到全面的评估，造成企业风险评估质量不够理想。加之部分财会人员未接受过系统的风险评估培训，致使风险评估能力较低。因此，在面对企业财务压力时，无法根据具体情况和需求制定合理的应对措施，最终导致企业财务风险不断扩大。

（三）审计综合管理意识和素质有待加强

有些企业在财务审计管理方面存在监督调控管理体系不合理的情况。从实际情况来看，部分审计人员在工作中作风较散漫，对审计管理观念认识不足，且企业内部审计缺乏相应的标准，直接影响财务管理工作的开展，进而对其经济状况带来较大的影响。随着企业的不断发展，对财务人员的专业水平提出了更高的要求。然而有些财务人员对审计方法了解不全，在应用中经常出现各种问题，导致工作效率低下。另外，还有一些企业应用审计方法时，缺少经验丰富的财务人员指导，这会导致审计工作难以有效推动。另外，在审核环节，企业还面临审计标准不全面和不够明确的问题，甚至有些企业没有建立相应的管理制度，使审计方法在应用中受到限制。

四、审计方法的实践路径

（一）构建完善的监督机制，加大监督力度

要想在财务会计管理中充分发挥审计方法应有的作用，首先要把握财务会计管理工作的要求，建立内部监控机制，根据实际情况合理完善监督流程。在实际工作中，为能够提高审计工作的有效性，参与审计工作的财会人员要深入到备审单位，对各职能部门的情况进行全面考察。在此期间需合理应用调查方法，如询问法、观察法等，确保审计工作有序进行，顺利获取审计证据。在对资金保管、利用和存货盘点方面，要做到细致且全面，从而有效保证企业内控的稳定性。在这个环节，还要做好检验结果的记录，事后与被审计单位做好对账。审计工作人员可选择查询账目的方式，分析企业内部资金使用情况，对出现遗漏的部分或有疑问的环节要做好重点调查。通过盘点的方式验证报表中包括的资金、存货和固定资产。这样做的目的主要是从根本上保证资金的安全性，促使被审计单位严格遵循监督标准和内部管控制度。

（二）组织开展风险审计工作

企业应结合以下几点进行风险审计工作：一是财会人员需对企业面临的行业环境做好深入了解，确定财务会审工作开展的重点和难点，最大程度消除财务风险。在工作中需合理应用审计方法开展审计活动，查找企业发展过程中存在的财务风险。财务部门工作人员可对具体部门和经济合作项目展开审计调查，立足微观层面对经济现象的性质进行评估，并对各部门的经济活动合理地展开测评。具体而言就是对被审计单位的收支状况、工作环境、经营模式等进行系统的风险评估。二是财会人员需根据实际情况，建立合理、立体的风险评估模型，计算被审单位近年获取的净收益数额，在这个基础上对审计工作的实施路径、运作流程等进行科学规划。另外，作为审计人员需核查被审单位向上级机关提交的有关书面资料，如预算编制表、财务报表、经营计划等。还要加强对企业专项审计工作的控制，确定审计工作重点。只有这样才能够更好地把握被审计单位的整体情况，得出准确的审计结论，发现诱发企业财务风险的因素。了解到存在的财务风险问题后，审计人员需立足财务层面消除负面影响。

（三）明确财会审计的各项流程

在现阶段的财会审计工作中，一般会涉及到企业经营管理的多个阶段。为确保审计方法应用的合理性，首先要明确审计工作中的各项流程。在开展审计工作前，相关审计人员需根据对企业内部的了解，确定专项财务审计工作流程。在审计过程中，要注重对相关报告的检查和监督。另外。审计人员在对审计报告进行总结时，需做好监督管理。

（四）加强流动资金的去向追踪

在财务会计工作中，相关人员应严格按照要求追踪企业资金量和使用方向，确保资金得到有效利用。审计人员在工作中应跟踪追查企业近年来资金的使用、流入账户等情况，同时还要控制各个款项的进出，确认款项进展，这样可最大程度避免企业资金出现流向不明的情况。另外，在审计工作中，还需注意对资金转入转出时间的把控，减少资金压力产生的不利影响。为了做好审计管理工作，企业有必要强化财务人员的风险意识，提高其对市场的评估能力。

（五）提升审计人员的素质水平

从事财务会计审计工作的财务人员首先要具备良好的职业道德，从而保证工作质量。为此，企业在建立审计团队时，要注重对人员的把关。在人员聘用方面，不仅要注重其道德素养，还要注重专业知识和能力。为此，企业需注重人员聘用制度的制定，在这方面要确保规范化，确保聘用人员的专业能力和工作態度等均能达到审计工作的要求。

（作者单位：山东省高密市柏城镇政府）