大数据背景下制造业纳税筹划问题研究

郭丽环

大数据时代，信息技术的广泛应用给制造业纳税筹划带来较多便利，科学、合理、合法的纳税筹划可以减轻企业纳税负担，助力企业更好经营。但是，由于存在数据安全风险、专业人才缺失等原因，制造业企业纳税筹划仍存在一定问题，基于此，本文尝试从做好合规管理、保护数据安全等方面对制造业企业纳税筹划提出相关建议。

一、引言

大数据技术的广泛应用对扩大企业信息收集规模、深入挖掘数据价值、提高信息传播效率具有重要作用。企业在生产经营过程中加强大数据等新技术应用，对改革传统生产模式、引进新型管理方式、加强企业经营管理至关重要。纳税筹划作为企业经营管理的重要环节，更要与大数据技术应用紧密结合，这样才能更好提高企业经营效率，使企业利润最大化。然而，由于纳税筹划在我国起步较晚，部分企业对纳税筹划认识仍较为片面，因此缺乏实施纳税筹划的积极性。大数据时代，企业可以利用信息技术快速便捷地获取更多经营信息，既有利于管理者对经营活动进行科学研判，又有利于企业本身有序运转。因此，企业必须进一步深刻认识新形势、新环境下纳税筹划对企业生产经营的助力作用，充分利用信息技术优势对传统纳税筹划方式进行优化完善，在合理合法的基础上节约企业经营成本，降低税费负担。

二、制造业纳税筹划的特点和作用

制造业是实体经济的基础，是工业化和现代化发展的主要推动力。制造业纳税筹划是指企业根据法律法规，在合法范围内，通过优化经营活动和税务安排来降低税负的行为。制造业企业在进行纳税筹划时，需要以现有法律法规以及制度政策为基础，合理合法、科学有效、有计划地组织企业经济活动。

（一）制造业纳税筹划的特点

1.合法性。合法性是纳税筹划与企业其他经营活动有明显区别的重要特征，主要表现为企业采用的纳税筹划方式方法必须符合税法规定，要求企业在生产、销售、投资、交易、财务管理等方面的行为计划必须符合法律法规规定。

2.统筹性。企业进行纳税筹划的目的是为了减轻税费负担，因此，在生产经营过程中管理者要对纳税相关经营活动做好统筹规划；在缴纳税款前，要在合法合理的前提下，科学有效地测算应纳税额，在使企业经济效益最大化的同时使企业的税收风险最小化。

3.前瞻性。企业要根据税收相关法律法规，结合企业生产经营实际，提前对各项投资生产活动制定计划，做好详尽细致、科学合理的纳税筹划方案，而不是等到稅务稽查部门对企业进行检查让其缴纳罚款时才作安排。

（二）制造业纳税筹划的作用

1.降低经营成本。制造业企业通过合理的利润分配、成本转移等方式，降低企业纳税额，增加资金流动性，发挥纳税筹划降低经营成本的作用。一方面，企业可通过合理的利润分配策略来降低纳税负担。例如，通过合法的内部定价机制将利润合理分配到不同的子公司，以减少整体税负。另一方面，通过合理的成本转移筹划，企业可以在符合法律规定的前提下将部分成本转移到税负较低的地区，从而降低整体税负。

2.提高企业竞争力。借助纳税筹划，制造业企业可以优化税务结构，吸引更多投资，提高在全球市场上的竞争力。从优化税务结构看，企业可以合理利用不同国家和地区制定的各种税收优惠政策，降低税负，达到提高竞争力的目的。从吸引更多投资看，较低的税负和合理的税务规划可使企业对潜在投资者更具吸引力，通过吸引更多投资，制造业企业可以扩大生产规模、提高技术水平和研发能力，从而提高自身竞争力。从完善销售模式看，企业可以通过大数据技术对比产品的不同销售方式，最终确定适合企业发展的最佳模式，这样不仅能够减少库存压力，还能够获取更大经济效益。

3.促进可持续发展。纳税筹划可以激励制造业企业进行研发创新、技术升级、人才培养等方面的投入，推动企业可持续发展。

一是推动研发创新与技术进步。对鼓励研发创新和技术进步等激励措施的纳税筹划，可推动企业在产品设计、生产工艺和生产效率等方面取得突破性进展，满足市场对环保、节能和可持续发展的要求。

二是促进人才培养与产权保护。纳税筹划节省的税费支出，可供企业用于培养和吸引高素质人才，同时鼓励企业保护自身知识产权，加强对技术和创新成果的保护意识，推动企业可持续发展。

三是鼓励环境友好与资源节约。纳税筹划可以鼓励制造业企业采取环保措施，减少环境污染，激励绿色制造和可持续生产，绿色税收优惠助力企业投资于节能减排技术和设备，降低生产过程中对环境的影响，实现资源的有效利用。

三、大数据背景下制造业纳税筹划存在的问题

（一）数据安全和隐私

大数据技术的广泛应用使得企业需要处理大量的数据，但同时也带来了数据安全和隐私保护的风险。制造业企业如何在纳税筹划过程中合规处理数据，保护企业和个人的信息安全，尤为重要。适时采取数据加密措施，建立强大的访问控制和身份验证机制等安全措施，遵守合规性要求，进行风险管理和建立高效的数据治理机制，最大程度地减少相关风险发生，是制造业企业在大数据背景下进行税收筹划时解决数据安全和隐私问题的有效之策。

（二）数据分析和解释

大数据背景下，制造业面临的数据量庞大且复杂，如何有效地分析和解释这些数据，找出对纳税筹划有意义的信息，提升洞察力，是极具挑战性的任务。部分制造业企业在数据清洗整合，以及利用数据挖掘和模式识别技术等找出影响纳税筹划的因素和变量方面仍然存在短板。由于缺少对生产销售、市场环境等大数据深入透彻分析和合理解释，企业在对未来经营状况和需求进行预测，以及制定最佳纳税筹划策略时缺少数据信息的辅助支持，难以得到较好的纳税筹划效果。

（三）法规政策的变化

随着大数据技术的不断发展，税务法规和政策也在不断调整和更新。制造业企业需要及时了解和适应这些变化，以保持纳税筹划的合规性和筹划效益最大化。但是，由于部分制造业企业未能够在第一时间掌握涉税相关法规政策的变化，特别是对于一些税收优惠政策没能及时了解政策要点和关键点，导致企业未能及时享受相关涉税优惠政策，影响纳税筹划科学性、准确性和及时性。

（四）专业人才缺失

纳税筹划在我国开展的时间较晚，部分企业对纳税筹划缺乏完整清晰、科学正确的认识，没能够真正认识纳税筹划对企业生产经营的促进作用，在进行筹划活动时没有科学合理的方案，难以达到降低税费负担的目的。特别是在大数据时代，虽然信息技术能够丰富纳税筹划手段，拓宽数据信息来源，但是由于缺乏专业化人才，缺少专业技术支撑，导致企业生产经营相关涉税收据没有被很好应用，纳税筹划并没有取得应有的理想效果。

四、大数据背景下制造业纳税筹划优化路径

（一）构建数据治理机制，确保纳税筹划的合规性

制造业企业应建立完善的数据治理机制，确保数据的采集、存储、传输和使用符合相关法规和政策要求。同时，要加强数据安全和隐私保护，确保企业和个人的信息安全。

1.建立数据治理框架。制造业企业应当建立完善清晰的数据治理框架，明确数据质量标准、管理流程和责任分工，确保数据的准确性、完整性和一致性。通过建立规范的制度和数据处理流程，企业将能够更好地管理和利用大数据，进而提高纳税筹划的效率和可靠性。

2.重视做好合规管理。在大数据环境中，制造业企业需要将数据处理与有关政策法规相结合，建立完善合规性管理机制，确保在数据采集、存储和使用过程中符合法律法规要求。同时，企业应建立合规性审核机制，确保纳税筹划活动符合法律要求，降低违规风险。

3.保护企业数据安全。制造业企业要重视数据安全和隐私保护，采取有效的措施确保数据的安全性。同时，企业应制定明确的隐私保护政策和规范标准，向员工和用户提供足够透明的数据处理信息，并取得合法的数据使用授权。

4.建立合作伙伴关系。制造业企业可以与专业的数据管理和合规性服务提供商建立合作伙伴关系，共同处理和管理大规模的数据信息。合作伙伴可以提供专业的技术和知识支持，帮助企业完善数据治理和合规性管理流程，进一步提升纳税筹划活动的有效性和合规性。

5.持续监控改进措施。数据治理和合规性管理是一个持续的过程，制造业企业需要不断监控和改进自身的数据治理和合规性管理。通过定期审查和评估现有的数据治理和合规性措施，发现问题，并采取相应的改进措施，以适应不断变化的大数据环境。

综上所述，制造业企业纳税筹划在大数据背景下可以通过建立完善的数据治理框架，加强合规性管理，保护数据安全和隐私，与专业服务提供商合作，以及采取持续监控和改进的措施优化纳税筹划。在提高纳税筹划效率和合规性的同时，为企业带来更佳的纳税筹划效果，提升企业风险控制能力。

（二） 注重数据分析预测，发现潜在的机会和风险

制造业企业可以利用大数据分析和预测技术，对企业经营和税务数据进行精细化的深入挖掘和分析，优化纳税筹划方案，提高籌划效益，发现新的筹划机会和潜在风险。

1.数据分析和挖掘。制造业企业可以利用大数据分析技术，对企业的经营和税务数据进行深入的挖掘和分析。基于大量数据的整合和分析，企业可以获取更全面、准确的信息，揭示隐藏在数据背后的规律和趋势。例如，通过分析不同产品线的销售数据，企业可以确定哪些产品线具有更高的纳税利润，从而调整生产策略，优化纳税筹划方案。

2.模型建立和测算。利用大数据预测分析技术，制造业企业可以基于历史数据和发展趋势，对企业未来的经营状况和纳税情况加以预测。通过建立模型和算法，企业可进行销售预测、成本预测以及税务负担的预测分析，进而提前制定相应的纳税筹划方案，减少纳税成本，提升税收效益。

3.实时监控和反馈。大数据技术可以帮助制造业企业实时监控经营和税务数据，并及时反馈给纳税筹划团队。通过建立实时数据监测和报警系统，企业可以及时发现和解决潜在的税务问题，及时调整和优化纳税筹划方案。

4.数据驱动的决策。在大数据背景下，制造业企业可以依靠数据驱动的决策来优化纳税筹划。通过对大数据的分析，企业可以基于既有事实和量化评价做出决策，提高决策的准确性和可靠性，从而科学合理地制定纳税筹划方案，提高纳税效益。

5.知识管理和共享。制造业企业可以建立知识管理系统，积累纳税筹划的经验方法，并在一定范围内实现共享。通过整理总结数据，分析预测的经验方法，企业可以建立起纳税筹划的最佳模式，进而为未来的纳税筹划工作提供指导和支持。

综上所述，制造业企业纳税筹划在大数据背景下可以通过数据分析预测的方式来进行优化。通过深入挖掘和分析数据，建立预测模型，并实时监控和反馈数据，企业可以优化纳税筹划方案，提高纳税筹划效益和决策的准确性。此外，建立知识管理系统和知识共享机制，也可以促进纳税筹划经验和知识的共享和应用，进一步提升纳税筹划工作的效果。

（三）提升纳税合规意识，全面识别规避税收风险

在大数据背景下，制造业纳税筹划可以通过税务合规和风险管理方面的优化来提高效率和降低风险。制造业企业要加强对税务法规和政策的学习和理解，建立健全税务合规管理制度，确保企业的纳税行为合法合规。同时，要加强风险防范管理，及时应对税务风险和挑战。

1.学习理解税务法规政策。制造业企业应当密切关注税务法规和政策变化，并及时加以学习，通透理解。企业可考虑与专业税务顾问开展合作，参加相关培训和研讨会，了解税法最新发展动态，及时保持对税收合规性要求的了解。

2.建立税务合规管理制度。制造业企业应建立健全税务合规管理制度，确保企业的纳税行为符合相关法规政策要求，包括建立明确透明的纳税筹划流程，明确责任分工，确保纳税申报的准确性和及时性。此外，企业还应定期进行内部税务合规审计，检查纳税申报的合规性和准确性。

3.加强税务风险识别管理。制造业企业要加强税务风险识别和管理，及时发现和应对潜在的税务风险，包括对企业纳税活动进行全面风险评估，识别可能存在的风险点和问题，并制定相应的应对策略。企业可以利用大数据分析技术，对纳税数据进行深入挖掘和分析，识别异常情况和潜在风险迹象，及时准确加以防范和解决。

4.定期开展税务沟通。制造业企业可以与税务机关建立积极的沟通关系，及时了解税务机关对大数据纳税筹划的要求和政策解读。定期与税务机关进行沟通和交流，有助于解答税务疑问，解决税务难题，确保企业的纳税筹划活动与税务机关的要求保持一致。

5.组建培养纳税筹划团队。制造业企业可以考虑建立专业的纳税筹划团队，专门负责管理和优化纳税筹划工作。团队应该由具备税务专业知识和技能的人员组成，能够协助企业制定合理的纳税筹划方案，并确保合规性管理和风险识别防范措施的有效实施。

综上所述，制造业企业纳税筹划在大数据背景下可以通过加强税务合规和风险管理来优化。通过学习和理解税务法规与政策，建立税务合规管理制度，识别和管理税务风险，并与税务机关进行积极沟通，企业可以提高纳税筹划的合规性和风险管理能力，确保企业的纳税行为符合法规要求，同时降低税务风险。此外，建立专业纳税筹划团队，可以支持企业全面优化纳税筹划工作，提高纳税筹划效率和效果。

（作者单位;中国财政科学研究院）