试析企业财务内部控制及风险防范措施

杨依茹（江西财经大学）

现代企业处于复杂激烈的市场竞争环境下，任何一个微小的失误都有可能使企业遭遇重大风险，甚至陷入灭顶之灾。加强财务内部控制工作，基于企业经营管理现状及战略发展目标出发，构建完善的财务内部控制体系，对财务风险进行预判、分析和科学应对，可减小风险损失。但是从企业财务内部控制工作实施现状来看暴露出诸多的不足，需要企业全体人员能够高度重视财务内控体系的建设和执行，勠力同心，攻坚克难，强化财务内部控制实效，充分发挥其应有作用，推进企业综合实力的不断增强。

一、企业财务内部控制的理论内涵和实施价值

（一）财务内部控制的内涵

作为企业经营管理的重要一环，财务内部控制是以企业管理层和内控人员为主导，全体员工共同参与的一项系统性、过程性的活动，企业要与时俱进，根据自身所处的不同发展阶段对财务内部控制体系予以改进和完善，最大化发挥出各个职能部门的功能，加大对财务管理人员的监督力度，以维护资金安全，保证资源的合理使用，实现企业经济效益的稳步增长。财务内部控制的目标在于优化企业组织结构和运营管理模式，严格管控财务风险，降低不必要的经济损失，是一项与企业发展休戚相关的重要工作，应得到企业各部门、各岗位人员的重视及参与。凭借企业全员的智慧和力量，实现对各种类型财务风险的全程监督和控制，排除企业经营管理的潜在隐患，全面增强企业的核心竞争力[1]。

（二）财务内部控制的实施价值

首先，加强财务内部控制，有利于良好财务管理工作环境的创设，保障企业财务信息的真实可靠性，企业经济业务活动得以稳步有序开展，为企业带来可观的经济效益，使企业更好地履行社会职能，赢得广大公众的信赖，发展势头极为迅猛。其次，财务内部控制是在企业运营发展期间实施全方位、全过程的监管，各项资源的使用处于严密监督之下，有利于及早发现企业资金资源利用不当之处，通过优化资金资源的配置，提高资源利用效率，促进资金的高速流转，争取用有效资金创造更多价值，逐步实现企业的战略发展目标。再次，财务内部控制的贯彻落实可以强化财务风险的管控力度，针对不同类型的财务风险采取对应的防控措施，最大程度降低财务风险发生几率及其引发的损失，为现代企业的长远健康发展奠定坚实的基础。

二、企业财务内部控制及风险防范存在的主要问题

（一）未能树立良好的财务内控意识

现阶段，部分企业未能充分意识到财务内部控制工作的突出作用，对经济业务活动缺乏动态严密的监控，难以及时发现财务风险，因而出现了采购成本偏高、融资渠道狭窄、投资效益不理想等不良状况，使企业经营陷入了重大危机。归根究底在于企业管理层仍然沿用传统管理理念和模式，没有设置组织完善、分工明确的内控部门，给员工做出了错误示范，企业财务内控环境较差，财务内部控制工作难以顺利开展。与此同时，企业将缴纳税款视为沉重负担，为了节税避税编制虚假的财务报表，管理者威逼利诱财务管理人员同流合污，增加了企业的法律风险与财务风险。财务信息失真还会导致管理决策的科学性和可行性降低，限制企业前进的步伐。

（二）财务内部控制制度不够完善

长期以来，财务内部控制制度建设被企业管理层所忽视，没有给员工提供正确的思想价值观念导向，当前制定的财务内部控制制度尚未明确规定各部门、岗位人员的工作职责，员工普遍认为财务内部控制是内控部门及人员的责任，不能参与其中，甚至为了本部门利益给出虚假信息，增大了财务内控难度。正是由于财务内部控制制度不够完善，无法指导实践工作的规范开展，因此依规治企的理念难以实现，财务内部控制受到管理者和内控人员主观因素的影响极大，最终沦为无效化，危害了企业的利益。在财务风险防控方面，风险管理制度不健全，对财务风险的类型、特点缺少准确把握，无法发挥出财务内控对风险防范的有益作用，企业开展经济业务活动的过程中深受财务风险干扰，所获效益与预期设想相差甚远。

（三）缺乏独立健全的内部监督机制

内部监督是财务内部控制工作的补充和延续，必须要与企业财务部门、内控部门分离开来，单独建设监督部门，组建高素质的监督队伍，保证监督行为完全不受到企业管理层的影响。这样所得结论才能精准有效，为财务内部控制体系的健全和完善提供标准依据，财务风险也能得到防控。可目前企业构建的内部监督机制独立性不强，内部审计结果不准确，审计流程不规范，违背了内部监督和内部审计的基本原则。再加上企业员工的自我约束力较差，缺少相互监督的意识，单单凭借监督人员的力量很难全面掌握企业经济业务活动实施进展，无法迅速找出企业经营管理漏洞，其所诱发的财务风险会使企业遭受不可估量的损失，决策执行力也会遭到一定削弱。

（四）财务内控人才较为匮乏

将财务内部控制工作交给专业素质能力较高的人才负责，确保财务内控人员的专业知识储备丰富，职业道德水平较高，对企业的归属感较强，从而推动财务内部控制工作的高效化、规范化开展。但是有些企业对财务内控人才的培育不够关注，未能实施常态化的培训教育和绩效考核活动，提供的薪酬福利待遇对财务内控人才的吸引力不强，导致企业无法吸引和留住优秀人才，财务内控人才队伍建设开展效果不佳。此外，财务内控人员的自我更新意识薄弱，关于财务内控和风险防范的知识储备不足，有时会违反财务内部控制制度，难以充分胜任新时期的财务内部控制工作，财务内部控制流于形式，在企业经营管理阶段很难有效发挥对财务风险的防范作用。

三、企业财务内部控制及风险防范的优化措施

（一）强化思想认识，建立完善科学的财务内部控制体系

增强企业全体成员的财务内控和风险防范意识，建立健全严谨的财务内控制度和风险管理体系，是推动财务内控和风险防范工作规范有序开展的必要前提，可使相关工作发挥积极效用。应具体落实以下几点工作：一是企业管理层彻底转变思想观念，主动学习财务内控理论，坚持开展财务内控制度建设及内控人才培养工作，提供各个层面的有力支持；二是财务内控制度中应强调各部门人员的责任和义务，加强部门间的交流与协同，共享财务信息，提高财务信息使用价值；三是根据财务内控制度执行及财务风险防控情况加强总结和反思，以此为依据进一步完善财务内部控制制度，保证财务信息的真实性、准确性和时效性，加大财务内控力度，合理规避财务风险[2]。

（二）完善内部监管部门的职能

在企业内部成立监督部门，依据国家和地方的政策法规开展内部监督工作，实施对财务风险的严格管控。如，创建风险预警系统，将财务信息录入到系统中，超过预设数值时会发出警报，是财务内部控制的一种创新举措。内部监督工作要想有效开展，关键是要确保监督部门的独立性和自觉性，调整监督模式，实现权责分离。建立内审机构，专门对会计核算、财务内部控制执行及财务风险防范等工作展开审计，完善各项规章制度。企业应避免管理者绝对权威的影响，要求企业管理者必须以身作则，遵守企业制度，给员工做出良好榜样，营造遵章守纪的工作氛围[3]。

（三）引入信息化技术

信息时代的到来使现代信息技术在各个领域中得到了全面性的推广应用，信息技术优势被大众所认同，现已成为企业经营管理所依靠的重要技术手段。在财务内部控制和风险防范中引入互联网、大数据、云计算等多种智能技术，加强信息化管理平台建设，将此平台与其他管理系统相对接，统一数据标准，促进数据信息在不同系统平台之间传播和共享，便于财务信息的采集、处理和分析，降低人为因素影响，提高财务信息质量，强化财务内控效果[4]。利用信息管理平台还能对企业的经济业务活动进行全方位、动态化、持续性的监管，发现问题时与相关责任人沟通，督促其立即进行处理，及时检验相关问题是否真正得到解决，保证权力在阳光下运行，增强了员工的责任感和危机感，对于防范财务风险效果卓著。

（四）提高财务内控人员综合素质

财务内控人才队伍建设要贯穿于企业的整个生命周期，根据财务内部控制及风险防范的具体要求选拔优秀人才加入财务内控工作队伍，定期对财务内控人员实施培训和考核，强化人员与岗位工作的适应性，使之主动遵守财务内部控制制度，参与经营管理决策的制定，提出独到见解，确保管理体系优化和风险防范更具实效。组织财务内控人员学习我国法律法规、财务管理及财务内控的先进理论，科学设计考核和评价指标，检测财务内控及风险防范的实施情况，为表现优异的员工发放奖励，激发财务内控人员的自我优化意识和工作积极性。另外，企业要与高校进行深度合作，开设订单班，实现人才的持续输送，或者借助高校雄厚的教学实力培养财务内控人才，促进财务内控人才队伍建设的长效开展。

总而言之，财务内部控制及风险防范是关乎企业能否健康发展的关键性工作，从强化企业全员思想认识，健全财务内部控制制度，完善内部监管部门的职能，引入现代信息技术，提高财务内控人员素质等角度，阐述优化财务内部控制及风险防范效能的有效策略，希望能够为企业提供改革和创新的思路。