经济新常态下化工企业全面预算管理的困境与对策

杜睿

在经营发展过程中，企业要持续增强自身对内部活动的管控能力，对全面预算管理在企业实现内部控制中所扮演的角色要有精准的定位。因此，在实施预算管理的过程中，企业必须重视预算的制定，并对其进行有效的管理，以达到企业的战略发展目标。

一、建立全面预算管理体系的意义

全面预算管理是全员参与、业务全覆盖、全过程追踪管理流程的综合管理系统。在新的经济常态下，企业必须着重全面预算的执行，应以战略为导向，将目标管理与过程相结合，建立一套符合自身特点的预算管理体系，以推动公司的高质量可持续发展。

企业的发展面临着众多的风险。如果不能有效地控制好有限的资源，就很难实现企业的利润目标，甚至会陷入经营困境。在当今企业向现代化转型的进程中，加强全面预算管理，能够有效地帮助企业实施各项工作，也是完成既定目标的重要途径。在全面预算管理中，企业需要以自身的发展诉求为基础，根据经营管理的需要，对资源进行合理的分配，并加大管控力度，既可以防止资源的过度消耗，又可以保证所有的活动都在一个合理的计划下进行。在企业运营过程中，将全面预算管理作为对内部活动进行控制的方法，能够对财务管理风险进行准确的识别。以企业经营、管理、竞争、成长等多个因素为基础，运用全面预算管理体系概念，构建并完善财务管理体系，提升绩效评价的科学性。同时，考虑到员工对公司的贡献度，制定合理的激励策略，从而形成一个良性循环，保证公司员工在每一项工作中都能发挥出最大的作用，为公司创造更大的利润。

二、关于经济新常态下化工企业全面预算管理的困境

（一）对全面预算管理的认识不充分

目前，我国企业在经营活动中，通过全面预算管理的模式来加强自己的内部管理。然而，企业对全面预算管理体系不重视，未给予应有的支持，使得全面预算管理在实施过程中，存在着形式不规范、工作效率不高、成效不显著等问题。多数化工企业如果没有事先设定好预算目标来控制活动，就会造成发展目标很难达到，在运作中缺少约束而造成经济损失。对于企业的发展计划与运营目标的制定，预算的编制、预算的执行、预算的评估，都要一环扣一环，形成闭环管理。首先，在全面预算编制工作之前，企业未投入较多的人力、物力在制度制定和职责分工以及数据收集、数据整理中。其次，未在预算执行过程中对其展开监督和控制，不能保证预算在实际发生时的合理性。最后，缺乏對每个阶段的结果进行及时的评价和反馈。目前，我国中小企业在实施全面预算管理时，管理层对全面预算管理认识不到位，致使全面预算管理在企业经营活动中不能充分发挥应有的功能，很难实现对全面预算管理的监督、管控和指导，导致预算不合理，预算超支的结果与目标有很大的落差。

（二）对于全面预算的费用测算过于恪守成规

很多化工企业在制定全面预算报表的时候，太过保守，仅仅以企业费用支出的实际情况为依据，对一些特殊因素预算事项未加以考虑，例如超负荷生产、停产大检修以及客户提货方式改变对销售费用的影响等。并且预算开支调节不灵活，手工控制较少，于是造成了实施全面预算偏差较大的困难。在对化工企业进行综合成本核算时，必须对所涉各变量的数值进行逐一校核，但是一些成本很难计算，这样就不可避免地要对预算成本做一个大致的估算，导致在将来的成本发生时调整空间较小。在实施全面预算管理的过程中，企业没有从战略发展的角度来进行预算目标的设计，导致全面预算与发展目标脱节的现象。全面预算编制工作要以企业的实际运营情况为依据，并结合企业的发展目标，对各种信息进行整合，完成规划任务，使总体预算更加合理，使有限的资源发挥最大的作用。化工行业的市场环境并不是一成不变的，因此，化工企业的整体预算费用也要随着市场的变化而不断地进行调整，面对复杂的市场环境和大量需要调整的数据，应根据实际情况进行适当的调整，以提高企业在市场中的竞争力。

（三）全面预算的参与人员缺乏积极性

实施全面预算管理，必须企业所有员工共同参与，才能顺利实施。在实施全面预算管理的过程中，缺乏对员工的激励作用，使其无法实现预算费用的目标。另外，绩效评价标准的模糊，也造成了全面预算管理的有效性得不到最大限度的发挥。全面预算管理只有建立一套合理的绩效评价体系，做到赏罚分明，对员工的工作奖惩有据，才能发挥激励的效果，促进预算管理目标的实现。绩效考核指标不能仅限于财务指标，还要考虑一些非财务指标，要以员工的工作业绩为出发点，作出公平公正的评价，以激励员工的热情，增强员工对全面预算工作的支持。目前，一些化工企业没有形成员工的奖励机制，使得员工在实施全面预算管理过程中很难主动融入，有碍企业营造良好的全面预算管理实施环境。

三、关于经济新常态下化工企业全面预算管理的对策

（一）强化对全面预算管理的认识

在新态势下，企业必须遵守国家对经营行为的控制要求，要严格按照会计法、税法等相关规定，明确全面预算管理的目标，运用全面预算管理来规范公司各项业务，保证公司各项业务指标的顺利完成。在市场运作过程中，企业需要提高站位，为了具备较强的竞争力，必须重视全面预算管理，要对这项工作有一个正确的理解。制订科学的预算管理计划，加强对全面预算管理的宣传，使工作人员对自身在全面预算管理中所承担的责任有一个清晰的认识，并以自身工作职责为基础开展活动，加大对各类活动的监督管控力度。在实施全面预算管理的过程中，企业管理人员要注意每一个模块的输入和输出状况，通过对关键指标的控制，可以使企业的运营管理水平得到提高。

（二）落实全面预算管理的执行工作

在实施全面预算管理的过程中，企业是否能够很好地执行预算工作，直接关系到其最后的效果。高效利用信息化手段，通过对事前、事中、事后全方位的全面预算工作开展，重点关注，多维度分析，保证全面预算测算的真实完整。目前，企业在经营阶段，必须加大对全面预算管理工作的投入，同时，还应该以全面预算管理的需求为基础，来组织所有的员工进行各种活动。为实施全面预算管理工作，需构建一套细致、高效的保障体系，具体包括在预算各个阶段的责任体系、审批制度、反馈和报告制度等内容。因此，随着化工企业市场运作情况的变化，其预算成本也必须随之调整。对此，化工企业必须根据市场需求，制订相应的成本调整计划，并要求需要进行预算成本调整的部门提交计划，成本调整计划的合理性由上级主管预算部门重新计算，并提出建议。在实施全面预算管理活动的过程中，企业需要以自身的运营需求和内外部环境状况为基础，制订全面预算工作计划，方便企业管理人员在活动运作过程中，对资源展开科学的调控和控制，并对各环节的成本支出进行控制。建立健全预算执行情况的反馈和报告，及时反映对预算目标的影响，并分析找出应对措施，对企业实现高效稳定的经营目标起到支撑作用。

（三）奖惩并举以提高员工的积极性

全面预算管理的工作要和企业的员工绩效管理联系起来，对每个部门的员工进行绩效评价都要基于全面预算管理。将全面预算管理和绩效管理相结合，不仅可以强化全面预算管理，还可以调动员工的工作积极性。在化工企业中，应当将预算支出的实际执行情况，作为对员工进行绩效薪酬考核的一项重要依据。在预算支出报表编制完毕并得到批准后，管理者就需要承担起与预算绩效相对应的责任，员工也应严格执行。预算执行中，通过指定期间的实际结果与预算标准的比较，对不同员工的工作进行考核，努力使所有的预算成本支出都在计划之内，以便对预算成本的支出进行有效的控制。在新常态背景下，化工企业实施全面预算管理，就是实现了对成本费用的精确控制。在化工企业中，要对其进行科学的规划，并将全面预算管理与化工市场情况进行密切结合，从而提升其在市场上的竞争力。使预算成本的控制更加规范化和合理化，从而更好地占据化工行业的市场，提高企业的经济效益。

在企业经营中，预算管理是很重要的工作，同时也是一个有利的工具。企业预算管理是一种以资源优化配置为目标，以达到企业效益最大化的管理模式。对企业而言，实施预算管理，不但能够提升其生产力，而且能够改善其经营状况，同时也是为其创造效益的一种有效手段。