PDCA 循环在事业单位全面预算管理中的应用

柳 月

（作者单位：深圳市妇幼保健院）

随着市场经济的发展，事业单位面临着激烈的竞争，如何提高财务管理水平、实现单位的可持续发展成为事业单位管理者关注的焦点。全面预算管理作为一种有效的财务管理手段，可以帮助事业单位实现收支平衡、提高资源利用效率、降低运营风险等。PDCA 循环是一种科学的管理方法，通过对各个环节的持续改进，提高预算管理的效果。

一、PDCA 循环原理及其应用

（一）PDCA 循环原理

PDCA 循环是一种科学的管理方法，由Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Act（处理）四个阶段组成。通过这四个阶段的不断循环和迭代，可以提高管理水平，实现既定目标。PDCA 循环的原理简述如图1 所示。

图1 PDCA 循环四环节、八步骤

在计划阶段，需要设定明确的目标，并制订相应的计划。目标设定是确保工作有明确方向的重要步骤，它可以帮助管理者明确工作的重点和优先级。任务分解是将整个工作分解为更小、更具体的任务，以便更好地组织和管理。资源分配是根据任务的性质和要求，合理分配人力、物力和财力等资源，以确保工作顺利进行。

在执行阶段，需要按照计划组织实施，并进行协调沟通。组织实施是指将计划转化为具体的行动，并通过分工合作的方式，将任务分配给不同的人员或部门去完成。协调沟通是确保各个工作环节之间衔接和配合，促进信息的流通和共享。在执行过程中，管理者需要密切关注进展情况，及时解决可能出现的问题和障碍，以确保工作顺利进行[1]。

在检查阶段，需要进行数据收集和问题分析。数据收集是指在执行过程中收集相关数据和信息，以便对工作进行评估和监测。问题分析是对收集到的数据进行分析和解读，找出工作中存在的问题和不足之处。通过数据收集和问题分析，管理者可以了解工作的实际情况，发现问题的根源，从而为下一步改进提供依据。

在处理阶段，需要进行问题整改和经验总结。问题整改是根据问题分析的结果，采取相应的措施和方法进行改进和调整。经验总结是对过去一段时间的工作进行回顾和反思，总结经验教训并提出改进建议。通过问题整改和经验总结，管理者可以不断优化工作流程和方法，提高工作效率和质量。

PDCA 循环的原理是通过不断循环计划、执行、检查和处理四个阶段，帮助管理者不断提高管理水平，实现目标。PDCA 循环的应用范围广泛，不仅可以应用于企业和组织的日常管理，还可以应用于各个领域的项目管理和技术改进。它是一种科学而有效的管理方法，被广泛应用于各行各业的管理实践中。

（二）PDCA 循环在全面预算管理中的应用

在全面预算管理中，事业单位可以运用PDCA 循环对预算管理的各个环节进行改进。

1.计划阶段

明确预算管理的目标，如提高预算编制的准确性、加强对预算执行的控制等；制定预算管理的具体内容，如预算编制流程、预算执行监控机制等；分配预算管理的资源，如人力、物力、财力等。在计划阶段，首先需要明确预算管理的目标。这些目标可以是提高预算编制的准确性，确保预算与实际需求相符；加强对预算执行的控制，确保预算有效执行；提高预算管理的透明度，加强内部控制等。根据不同的目标，可以制订相应的预算管理内容和资源分配方案[2]。其次，需要制定具体的预算管理内容，包括确定预算编制的流程和方法，明确各个部门的责任和权限，建立预算编制的标准和模板等。同时，还需要建立预算执行的监控机制，明确监控指标和频率，确保预算执行情况能够得到及时反馈和调整。再次，需要合理分配预算管理资源，包括人力资源，确保有足够的专业人员负责预算管理工作；物力资源，提供必要的办公设备和软件支持；财力资源，保证预算管理工作正常开展。资源的合理分配可以提高预算管理的效率和质量。

2.执行阶段

按照预算管理的具体内容，组织实施预算管理工作，如编制预算报告、开展预算培训等；加强部门之间的协调沟通，形成合力推进预算管理工作。在执行阶段，首先需要根据制定的预算管理内容组织开展预算管理工作，包括编制预算报告，详细记录各项收入和支出的情况，为后续分析和决策提供依据；开展预算培训，提升相关人员的预算编制和执行能力。其次，需要加强部门之间的协调沟通。各部门在预算管理工作中扮演着不同的角色，通过加强协作和信息共享，可以形成合力推进预算管理工作。例如，财务部门可以与各业务部门密切配合，及时获取业务需求和数据信息，为预算编制提供准确的依据。此外，还可以定期召开会议及开展培训等，促进部门之间的交流和合作。有效的沟通和协调可以避免重复工作和资源浪费，提高工作效率和质量。

3.检查阶段

通过数据收集、问题分析等方法，对预算管理工作进行检查，如预算执行情况、预算编制质量等；对存在的问题进行分析，找出原因，为下一步改进提供依据。数据收集包括对实际收入和支出情况的统计和分析，对预算执行情况的监测和评估等。问题分析则是对收集到的数据进行解读和比较，找出存在的问题和不足之处。针对检查中发现的问题，可以进行深入分析，找出问题产生的根本原因。如果发现实际收入与预算相差较大，可能是收入预测不准确导致的；如果发现预算执行情况不理想，可能是执行力度不够或者监控机制不完善等原因造成的。通过对问题的深入分析，可以为下一步的改进提供针对性的措施和方法。

4.处理阶段

根据检查结果，对预算管理工作进行整改，如调整预算编制方法、完善预算执行监控机制等；总结经验教训，形成可复制、可推广的预算管理经验。在处理阶段，根据检查结果制定相应的整改措施[3]。对于发现的问题和不足之处，可以采取相应的纠正措施。如果发现预算编制方法不合理导致的问题较多，可以考虑调整编制方法和流程；如果发现监控机制不完善导致的问题较为突出，可以加大监控力度和完善监控机制。同时，在处理阶段还需要总结经验教训。通过对问题原因的分析和解决过程的回顾，可以提炼出供其他单位借鉴的经验教训。这些经验教训可以形成书面报告或者内部培训材料等进行传播和应用。只有不断总结经验教训并将其推广应用，才能不断提高预算管理的水平和效果。

二、PDCA 循环在事业单位全面预算管理中应用的优势

（一）提高预算管理的灵活性和适应性，有利于应对不确定性和变化

在事业单位的预算管理中，存在许多不确定因素和变化。PDCA 循环的应用可以提高预算管理的灵活性和适应性。首先，在计划阶段，制定明确的目标和策略，能够更好地应对外部环境的不确定性，为预算编制提供指导。其次，在实施阶段，PDCA 循环鼓励及时调整预算分配和执行方式，以满足实际情况的变化需求。通过根据实际情况进行灵活调整，事业单位能够更好地应对市场变化、政策调整等不确定性因素，提高预算管理的应变能力。

（二）促进预算目标有效实现，确保资源合理配置和利用

PDCA 循环强调在每个阶段都设立明确的目标，并通过持续的改进措施去实现这些目标。在预算管理中，PDCA 循环可以帮助事业单位确保预算目标有效实现。在计划阶段，明确的目标可以引导资源合理配置和利用。在实施阶段，通过对预算的执行和资源分配进行监测和评估，可以及时发现偏差并采取纠正措施。在检查阶段，对预算执行情况进行评估，充分了解预算目标的实现度。通过持续地进行PDCA 循环，事业单位能够更加有效地管理预算，实现预算目标。

（三）强调持续监测和改进，提高预算管理的效率和效果

PDCA 循环的核心思想是持续监测和改进。在事业单位的全面预算管理中，PDCA 循环的应用可以有效提高预算管理的效率和效果[4]。首先，在检查阶段，通过对预算执行情况进行监测，可以及时发现预算偏差，识别问题所在，为进一步的改进提供依据。其次，在执行阶段，根据检查阶段的结果，采取纠正措施持续改进，不断提高预算管理的效果和质量。通过持续地进行PDCA 循环，事业单位能够及时识别和解决问题，提高预算管理的效率。

综上所述，PDCA 循环在事业单位全面预算管理中具有诸多优势。它能提高预算管理的灵活性和适应性，促进预算目标有效实现，并强调持续监测和改进，提高预算管理的效率和效果。事业单位可以通过应用PDCA 循环，不断优化预算管理过程，提高资源利用效率，实现可持续发展。

三、PDCA 循环在事业单位全面预算管理中应用面临的挑战与改进措施

（一）意识转变困难，需要全员参与和支持

在事业单位全面预算管理中，意识转变是一个重要的挑战。传统的预算管理往往注重财务目标的实现，而忽视了全面预算管理。为推动全面预算管理的落实，需要全员参与和支持。然而，由于长期形成的固有思维模式和管理习惯，一些员工可能对全面预算管理持保留态度或抵触情绪。因此，需要进行全员培训和意识教育，提高员工对全面预算管理的认知和理解程度。同时，也需要建立相应的激励机制，鼓励员工积极参与预算管理工作，并认可他们的贡献。此外，领导层要树立正确的价值观念，将全面预算管理作为重要的战略举措，从自身做起，重视并参与全面预算管理，为全体员工树立榜样。只有通过全员参与和支持，才能真正实现全面预算管理目标。

（二）数据质量和信息系统建设要求高，需要完善的信息管理系统支持

在事业单位全面预算管理中，数据质量和信息系统建设是一个关键问题。全面预算管理需要大量的财务和非财务数据支持，而这些数据的质量和准确性直接影响着预算编制的准确性和有效性。因此，需要建立健全的信息管理系统，确保数据的准确性和及时性。首先，要增强数据采集和录入的规范性，制定统一的数据标准和流程。其次，要建立数据质量控制机制，定期进行数据审核，及时发现和纠正错误[5]。此外，还要加强信息系统的建设和更新，采用先进的信息技术手段，提高数据处理的效率和精确度。同时，要注重信息安全保护，建立严格的权限管理和风险控制机制，防止数据泄露和滥用。只有完善信息管理系统，才能确保数据质量的可靠性和有效性。

（三）管理过程复杂且耗时，需要合理的资源和时间安排

事业单位全面预算管理涉及多个环节和部门，管理过程相对复杂和耗时。为了提高工作效率和质量，需要合理配置资源和安排时间。首先，要根据工作量和难度合理分配人力资源，确保各个环节有足够的人员支持。其次，要优化工作流程和环节衔接，简化烦琐的程序和手续，提高工作效率。同时，还要合理安排工作时间和进度计划，避免因时间紧迫而导致工作质量下降或出现延误。例如，可以借助信息化系统进行协同办公和项目管理，提高工作的协同效率和沟通效果。另外，还可以通过培训提升员工的专业素质和工作能力，增强他们的应变能力，提高工作效率[6]。总之，通过合理的资源和时间安排，可以提高事业单位全面预算管理的执行效率和管理水平。

四、结语

PDCA 循环作为一种科学的管理方法，在事业单位全面预算管理中具有重要的应用价值。通过对全面预算管理的各个环节进行计划、执行、检查和处理，可以不断提高预算管理的效果，实现单位的战略目标。然而，由于事业单位的特殊性，PDCA 循环在实际应用过程中还需要根据单位的实际情况进行调整和完善。希望本文能为事业单位全面预算管理工作提供一定的参考。