浅析民办高校税务管理现状与对策分析

陀黄婷

(桂林学院，广西 桂林 541000)

0 引言

近些年，伴随我国民办高校数量上升趋势，经济发展不断变化，民办高校涉及的社会经济活动越来越广泛，收入呈现多元化形式，各种涉税业务变得越发复杂，面临的税务管理风险也在增加。 2022 年8月12 日，财政部会同教育部公布修订《高等学校财务制度》以希望进一步提高高校财务管理水平。 在此情况下，民办高校只有加强内部税务管理工作，合理有效地规避税务风险，积极取得并享受税收优惠，降低税负压力，才能适应新形势的要求。 然而，有些民办高校仍存在税务管理制度不完善、缺乏专业税务管理人才等问题，给民办高校的税务管理工作带来了不一而足的风险。

1 民办高校税务管理存在的问题

1.1 忽略税务工作的重要性，缺乏专业税务管理人员

部分民办高校管理层对税务管理工作的重视度不够，片面地认为税务管理工作就是按时申报纳税、缴纳税款及开立税票，不被税务局约谈并且没有税务行政处罚，税务风险便不复存在，于是安排会计核算人员长期兼职税务管理工作，并没考虑税务管理岗位专业程度的重要性以及会计核算人员自身专业能力不够带来的风险性。 随着民办高校分类管理实施的逐步完成，经济形势的快速变化发展，各项税收政策相应发生改变，作为非专业的税务人员，由于自身工作繁忙无暇密切关注和学习新出台的税收政策，不仅无法第一时间抓住税法政策的变化，结合高校本身灵活运用税收优惠政策进行减负降税，统筹运营，也无法根据新的税法政策转换正确的纳税申报和税款缴纳方式，往往需要税务局管理员或者高校财务领导提醒才发现错误，甚至有个别民办高校连续出错好几年，直到受到行政处罚才恍然大悟。因为没有专业的税务管理人员，目前的民办高校税务管理工作都是事后管理，并没有科学运用税务政策结合高校情况进行税务筹划，减轻民办高校税收压力，相反的，民办高校往往都是税费超预算的[1]。

1.2 缺乏税务管理及内部控制制度

民办高校缺乏完善的税务管理机构和制度，大多数民办高校都没有专门的税务部门和人员，更没有独立的税务管理和内部控制制度，不规范的税务管理行为和不严谨的票据管控给民办高校带来了税务方面的风险。 目前很多民办高校都是财务和税务不分家，随着经济活动越来越多样化，收入的种类也呈现多样化，而涉税业务常常都是财务人员代办，加上没有税务审核人员负责审核和把控，漏报、错报、多报等涉税问题层出不穷，使得民办高校面临处罚风险。 关于票据管理方面，由于没有相应的票据管理制度，所以有些民办高校在对增值税发票领取、开具、冲正等票据行为上没有进行规范的管理，比如发票没有按时开具，经常出现跨月或者跨年开具发票的情况，购买固定资产时没有要求对方开具增值税专用发票，导致无法进行进项税抵扣，增加了民办高校的税负率。 民办高校业务活动众多，活动的费用发票都是由活动经办人将票据交给秘书，由秘书办理报账业务，秘书工作烦琐，丢失、缺失发票或滞留增值税专用发票抵扣联的情况时有发生，学校无法在税务系统进行增值税进项认证，每年税务局对专用发票管理情况进行抽查时，往往被认定为发票管理不当，学校将面临被税务局扣分降低纳税信息等级的风险，长此以往，会影响学校公众形象。

1.3 收入征税范围不明确，会计核算不够精确

民办高校不同于公办高校的一点就是民办高校的创办方是某个社会团体或者是企业，收入来源比公办高校多元化，财税〔2016〕36 号文指出提供教育服务和学历教育服务免征增值税，除去免征或者不征的收入，剩下的应税收入占比很少，但是涉及的税种和税率繁多，申报和缴纳流程复杂易错，这就要求学校办税人员根据不同的税收收入进行分类核算。可是学校办税人员如果缺乏相应经验，很难正确区分免征税收入、不征税收入和应纳税收入，有时候打电话给税务局咨询，税务局给的答案基本都是多交税总比少交税强，不明白的或者模棱两可的收入统一按照应纳税收入进行申报，学校办税人员也逐渐形成了这样的观念，有些原本不需要缴纳税费的收入也一并进行申报缴纳，加重了学校的税收压力，资金得不到合理规划使用。 除此之外，民办高校在面对目前经营活动时，没有准确将免税、不征税和应纳税收入与支出进行对应的会计科目核算，时常会把应纳税收入混入非税科目，或者选择了错误的税率进行计算，会计核算的不精确，导致了税收收入和支出不平衡，纳税申报系统和会计核算系统数据不一致，需要重复核对和修改数据，使得学校不能进行高效的税务管理，进而也影响民办高校的税务管理水平。

1.4 税收优惠政策不明晰

我国为了更好地规范管理税收业务，相应的法律法规不断更新，详细规定各类税种，保证其时效性，但对民办高校方面的税收实施细则却很少，不仅少而且不够细致。 在更新的《民办教育促进法》中提到民办高校享受国家规定的税收优惠政策，特别是非营利性民办学校能够与公立学校享受同等的税收优惠，还能够享受政府补贴、基金奖励、捐资激励等扶持，但是在如何享受和具体操作方面却没有实施细则，导致非营利性民办高校不知道怎么去落实税收优惠政策，原本在税务管理方面薄弱的民办高校更加无从下手。 除此之外，随着互联网的快速发展，我国税务机关通过开通税务局公众号、建立纳税服务平台等方式宣传税收知识，上传税收改革及优惠文件，还提供了税收咨询客服，给税收管理工作带来众多便捷。 然而，民办高校的大部分办税人员年纪偏大，观念落后，思想较保守，没有主动学习新事物，使得国家税收信息共享平台形同虚设，这些都不利于民办高校第一时间掌握新的税收优惠政策，更不利于民办高校税收管理工作。

2 民办高校税务管理对策及建议

2.1 合理设置税务岗位，加强税务管理人员的专业性

随着税务局对民办高校税收管理工作要求的愈发严格，所涉及的税收经济活动也愈发复杂，其管理能力的高低直接影响民办高校资金运营的可持续性和效能性，民办高校管理层需加强重视，一方面，高校需要单独设置税务管理岗位，通过内部选拔或者外部招聘的方式来充实税务管理岗位，针对税务管理的具体工作进行岗位设定，规模较大、涉税事项较多的高校可以考虑设立税务申报、票据管理和税务统筹等岗位。 根据岗位进行人才招聘，高薪引进或者选拔专业知识扎实，沟通能力以及综合素质较高的税务人才，给税务管理工作落后的民办高校带来新的活力，只有设置合理的税务岗位，使其税务与财务岗位分离，才能让民办高校的涉税业务实现统一管理，建立专业性较强的税收管理队伍，使民办高校在税务管理工作方面更上一个台阶。 另一方面，加强税务管理人员的专业性，税务管理岗位除了日常的税务申报、缴纳和核算等事项外，还需要定时参加或者开展税务知识培训，可以通过报名培训机构、聘请税务专家举办讲座、邀请税务局专业人员入校宣传、积极参与校外经济活动等方式，不断提升税务管理人员的税务管理能力，与时俱进，根据学习到的新知识结合高校自身实际情况及时调整内部税务管理工作，更好地规避税务风险，做到“该缴纳的税款一分都不会少缴，不该缴纳的税款一分也不能多缴”，统筹规划学校税务资金，尽量使学校赋税率达到最优值，更好地为学校服务。

2.2 借助互联网平台，建立税务管理和内部控制制度

为了解决民办高校税收制度不健全而造成的一系列问题，更好地规范税收管理行为，民办高校借助互联网信息化平台，在内部控制制度下，结合自身实际情况，根据营利性和非营利性法人类型，及时调整并健全税收管理制度。 一是民办高校在内部控制制度下，建立适合自身发展需要的税收管理制度，设立税收审核体系，形成税收风险预警机制，从税收登记、税收申报、税款缴纳、票据管理到税收统筹等诸多涉税业务以文字形式建立制度，使得每一涉税业务环节都能有据可依，并且要制定税收岗位职责和奖惩制度，严格规范涉税人员的行为，降低税务管理风险，做好税务管理工作，更好地服务学校税务事业发展；二是民办高校在税务管理工作中要加强内部控制[2]，严格地执行国家政策规定，严谨的内部控制工作不仅能够在事前有效减少税收费用，降低学校的税收成本，提高学校经济效益，在事中或者事后出现税务风险预警时，也能够合法、科学、快速地规避税务风险，建立科学有效的内部管理工作体系，向社会传达了一个遵纪守法的良好形象，提升学校知名度，提高学生报考率，有利于学校的可持续发展；三是借助互联网的快捷性和共享性，民办高校可以建立税收服务共享平台，以学校管理层牵头，科技信息部主办，邀请税务机构专家，结合多部门一起调研，了解学校经济活动中涉税的各个环节，容易出错的风险点，以及广大师生的税务困惑区，经学校董事会同意后，在学校官网搭建网页、建立微信公众号、钉钉共享平台等税务信息共享平台，通过这些平台推送税务政策，分享操作流程，使得各税收环节联系紧密，推动税收管理科学有效地进行。

2.3 明确会计核算制度，设置会计税收科目

根据前面分析可知，税务管理工作与会计核算密切相关，但就目前而言，我国并没有对民办高校的会计核算制度进行统一规定，特别是非营利性民办高校更是没有涉及，在实际操作中，大多数民办高校都选择执行《高等学校会计制度》，这与税务局认定的会计制度不一致，所以我国应对民办高校的会计制度进行统一规定，或者与税务部门协同制定适合民办高校的会计准则，让民办高校严格按照国家统一规定会计准则进行会计核算和税务申报，规范税收管理工作，使得各项税收管理工作有法可依。 只有选定了会计核算制度，才能够合理地设置税收的会计科目，除了免征和不征的收入外，民办高校涉税经营收入，根据涉税的税种、税率以及征收方式分类设置会计科目进行独立核算，增设税收核算科目和支出科目，各项收支业务能够在相应的分类科目里进行会计核算，确保收支平衡，在税务审核监管过程中，可以通过科目余额表进行税收风险筛查，降低学校的税务风险，精准化管理税收业务，让民办高校税务工作有序开展。

2.4 与税务机关紧密联系，时刻掌控税收相关信息

民办高校作为一个独立的法人机构，在依法履行纳税义务的同时，也应该充分利用税务局提供的各个免费咨询服务平台，寻求合法合理的解决方案，不要等出现风险才临时抱佛脚，与主管单位税务局构建良好的关系，不仅有利于问题的有效解决，而且也能够第一时间掌握最新的税收政策。 吃透税收政策，充分了解和研究民办高校的税收政策，根据学校法人类型和运营情况，对符合税收优惠政策的涉税事项，积极主动地向税务局申请税收减免待遇，按照文件要求做好资格认定的申请工作，保存认定材料，以备税务局检查。 同时民办高校可以通过教学方式与税务局进行沟通联系，税务课程可以聘请税务局专业人士到学校上课，或者邀请税务专业人士到学校举办讲座，为广大师生讲解最新的税务知识和政策，现场解答师生税收疑问，有利于学校开展代缴代扣工作。 除此之外，民办高校也可以与税务局合作建立校外实践基地，让师生到税务局学习，体验不同税务岗位工作。 俗话说得好“百闻不如一见”，通过切身的接触学习，不但会让学生更容易理解税务知识，产生兴趣，为今后工作确定方向，也会让税务管理人员进一步加深税务知识，掌握最新的税务知识，为学校今后的税务管理工作打下坚实基础。

3 结束语

民办高校的税收管理必须受到民办学校举办者和管理者的高度关注，对民办高校有着较强的调节、促进和引导作用。 随着我国民办高校的不断改革和发展，民办高校应根据自身发展需要和目前存在问题，建立和完善税收管理制度，进一步规范税收管理操作，设置专业税收管理岗位，培养一支专业又严谨的税收管理队伍，时刻掌握国家税收政策，及时调整税收管理方法，并灵活运用税收优惠政策为学校减负降税，统筹学校税收管理，使其教育资源得到更好的配置，提高学校竞争力，科学合法地持续发展。