信息化背景下企业预算管理体系应用与优化研究

张玉红 昌乐山水水泥有限公司

随着我国经济的持续增长，以及产业结构的升级优化，随着大量的企业注册登记，不同产业间的竞争越来越激烈。一个企业要想在这一领域里获得持续的发展，必须有一个健全的内部治理体系，以保证各部门的正常运作。财务管理是一种非常重要的内部系统治理方式。所以，要选择一种适合的财务管理方式，建立一套更加科学、全面的财务管理体系，这对于企业的内部的运作，以及企业的外部的竞争都有着非常重要的意义。预算管理是企业财务管理中的一个关键环节，它为企业各项管理提供科学依据及方向。

一、企业预算管理概述

预算管理就是企业按照实际情况，自上而下，自下而上购建一套可以实施的管理控制体系，根据各个部门及岗位工作性质及内容的不同，合理地分配考核和控制财务和非财务资源，以此来降低企业的生产和经营活动成本。要使预算管理在实际工作中得到最大程度的发挥，就需要以财务管理部为主，各个部门配合按照月度或者每天对整个企业的预算管理的数据进行统计，分析并监督各部门预算的执行情况，以保证企业的正常运作。

二、加强企业预算管理的重要意义

(一)有利于完善企业的股东治理结构

目前集团性质的企业在我国企业中占据不小的比例，集团企业下设很多子公司，由于受人员的限制，所有权跟经营权往往是分开的。为了有效地对企业进行管理，及时发现经营过程中的问题，实施预算管理，有助于完善企业的治理结构，对企业的控制权与所有权进行剖析。在现代企业制度的架构中，预算管理是企业所有成员基于各自的利益而达成的一种契约。企业设立的决定权由股东会或董事会决定，执行权由总经理决定。实行预算管理，可以使企业的发展决策更加科学化、民主化，从而使企业的总体经营水平得到提高。

(二)有利于提高企业财务管理效率

根据最近十年的数据显示，由于国家整体经济环境的影响，企业数量和规模均有增加的趋势，市场竞争日趋激烈。这就要求企业转变自身的生产和运营观念，并在自身的发展过程中不断完善和完善自身的内部管理制度。对企业自身而言，如果能够从财务预算管理入手，从而构建出一套高效的财务管理体系，就能够对企业的内部建设进行强化，对其经济和财务活动进行有效的监督，让企业能够合理地规避财务风险，从而对内部资金的使用进行更好的规划，并为其在充满竞争的市场中的长远发展打下坚实的基础。此外，将先进的信息网络技术引入财务管理，可以加强企业财务管理体系建设，进一步改善传统财务管理的不足，提高财务管理的质量和效率，降低企业运营成本，满足企业发展的需要。

(三)有利于加大企业风险控制力度

预算管理一般以企业历史数据为依据，与企业目前的实际需要相结合，本着实事求是、精打细算、厉行节约的原则，并充分考虑内外部影响因素，对企业的未来运营进行预测。未来的经营会有很多不确定状况的发生，而且在企业的实际生产和运营过程中，也会有很多的影响因素发生改变，从而产生风险。预算管理要求企业预测到其在将来的生产和经营活动中可能发生的风险，进一步增强风险防控意识，以风险为导向，以合规为底线，以预算为抓手，以法律为基础，深入推进生产经营管理一体化风险防控工作。通过这种方式，在实施预算计划的过程中，预算人员加强对预算执行情况进行监督，及时发现与预算执行不一致的状况，对该状况形成的种类及因果进行分析，及时地修正预算执行过程中发生的偏差，从而将风险对企业造成的伤害降到最低，使企业的风险控制得到进一步加强。

(四)有利于防范企业财务风险

近几年来，由于财务行业自动化程度提高及金融风险的日趋复杂化，财务管理面临的风险也由少变多，由小变大，这在一定程度上给企业的经营带来了很大的困难。因此企业在经营过程中若对风险不加以防范，将会给企业的经营带来不利的影响。预算管理能够提前有效的预防企业的各种风险。在执行预算管理的过程中，可以持续地减少企业的财务风险，这样既可以让企业能够随着客户需求的变化而及时地调整自己的工作，也能为企业制定风险管理方案提供技术支撑，从而保证企业能够持续、稳定、健康地发展。

三、当前企业预算管理存在的问题

(一)财务管理制度缺乏创新

随着改革开放的春风，我国的企业经济逐渐活跃起来，然而相对其他发达国家还略有不足。因此目前，很多企业在发展过程中往往忽略了企业内部管理体系的构建与完善，而把主要注意力集中在如何占领市场、做大做强等方面。在这种经营思想的指引下，加上企业财务管理观念的落后，企业管理人员对资产、负债、风险和企业预算的认识不够深刻，导致企业的财务管理制度建立不够完善。当前，很多企业因为没有形成全面、先进的财务管理观念，导致了对财务现状的误解，使其不能实施全面的预算管理。另外有些企业虽然实行了全面预算，但它的总体功能并未得到充分发挥，企业的总体收益直接受到影响。目前我国企业的财务管理方面存在着诸多问题，主要是因为没有从企业管理人员的思想上进行改革。根据传统的管理方式，企业的财务管理体系没有得到有效的执行，财务管理人员在进行内部预算编制和预算执行分析时，决策和分析存在片面性。这种财务管理制度的不完善，将会对财务预算的功能产生不利的影响，也会对财务预算的规范、高效运行产生很大的影响。

(二)预算管理体系机制不完善

一般而言，从企业的实际情况可以看出，内部预算管理工作的编制、执行、监督、评估和考核是实施的主要环节。然而，部分企业在实施预算管理时，却出现了机制不完善的问题。尤其在提出预算建议的过程中，承担主要的职责的是财务部门，而如果企业其他部门尤其是业务及车间部门起不到很好的辅助作用，这就造成了预算方案的交流方面处于不畅通的状态。这不仅造成财务部门预算方案与企业实际状况之间的脱节，还会造成财务部门预算方案无法满足企业的实际需要。在实施过程中，一些企业对预算的重视程度较低，缺少与之相适应的责任和权力体系。由于企业内部人员的积极性较低，造成了企业内部各部门的实际费用与预算方案的不对称。在监督层面，部分企业缺少一套完整的与预算管理对应的监督体系，不能做到动态监督。在进行考核评价的过程中，有些企业没有为其构建一套完整的预算考核评价机制，不能对预算进行有效地审核并组织好预算执行工作，也没有制定出与之相对应的奖惩措施，以对各个部门的员工进行激励，这就对企业内部财务预算的全面执行产生了影响。

(三)预算监督和预算考核不足

为了更好地开展预算管理工作，企业应该加强对预算的监督和考核，这样才能更好地解决企业在发展中所面临的种种问题，同时有利于促进企业健康、有序的发展。由于财务管理部门对预算监督的关注不够，造成预算监督工作难以落实。同时，我国企业在实施预算时，存在着预算执行时间安排不合理、计划的任意变动、预算监督不力等问题。另外，在实施预算管理时，也因缺少一套完善的预算考核体系，考核力度不强，导致相关部门对预算管理工作的积极性不高。要使预算在企业经营过程中真正起到有效的激励作用，就必须在经营过程中积极推行预算考核，并建立相应的惩罚机制。有的企业对预算的考核存在着好坏参半的情况，考核内容不明确，考核不到具体的岗位等各种各样的问题，这既影响了工作的效率，又影响了预算管理的标准化。

四、信息化背景下加强企业预算管理的措施

(一)创新财务管理体系

目前，由于受到传统财务管理理念和方式的影响，企业缺乏对财务管理所处的内部和外部环境的科学评价。因而没有认识到在新的经济条件下，变革企业的财务管理已经刻不容缓了。为加强预算管理制度的内部建设，创新预算管理的内容，企业应先树立良好的财务管理理念，建定符合企业发展需要的健全的财务管理制度，进而建立一套完备的财务管理制度。要在事前、事中以及事后三个层次上，对财务管理工作进行全面、深入的推进，让财务人员的工作思想和行为更加规范。

(二)强化预算管理意识

对于企业预算管理思想认识上存在的问题，相关的管理人员一定要引起足够的关注，要快速地从思想上进行转变，提升思想认识，优化顶层设计，层层推动预算管理的实施。一方面，要加大对各层次员工的宣传力度，增强全体干部职工对预算的重视，为有效协作奠定思想基础。另一方面，企业管理要强化内部的预算管理建设，起到引导和示范的作用，对预算管理的含义和价值有一个深入的了解，将预算管理提高到战略的高度，并将其与战略目标进行全面的融合和统一，保证在各个执行环节中都有一个清晰的目标指导和系统要求。在预算编制中，要考虑到影响资金及利润两方面的因素，提高预算编制的可操作性与策略性。同时，在预算编制时，财务人员应该加强与各部门之间的交流和互动，并结合企业自身的经营特征，对各项指标进行细化和分解，进一步深化挖潜降耗、降费用增效益。各业务部门在实施预算时，也要严格按照已有的工作程序等要求进行。此外，设立预算管理专员，及时对预算执行情况与实际进行对标，对风险进行全面的辨识与评价，并将信息及时反馈给财务部。为了保证预算目标能够平稳地达到，必须在最短的时间内做出反应。总之，提高企业对预算的认识，使全体员工能够真正地参与其中，是保证其能够得到有效执行的基本前提。

(三)加快预算体系建设

企业实施预算管理，除引进信息化、更新思考逻辑之外，还应在前端加强制度建设、中端强化执行力度、后端加强预算考评。首先，要加强企业的组织机构建设，构建并完善企业的组织架构。没有规则，不成方圆，规范员工的行为，最基本和最重要的就是要通过制度来规范。在此基础上，结合企业发展的现实需求，提出了一些具体的改善措施：一是可以组建一支由企业内部人员组成的审计团队，对企业经营管理执行情况进行内部督导，出具督导报告，对亮点、执行情况、不足详细列明；二是通过与第三方会计师事务所进行合作，从内部控制的视角，对目前企业的经营管理中存在的问题进行了识别并改正，并在此基础上制定出相应的制度标准；三是对预算的编制、执行、调整和考核等方面进行明确，同时，在执行预算的过程中，要不断地总结和总结经验，不断地改进和完善制度。首先，在企业实际运作过程中，往往都是“业务先行，制度跟上”，制度也要从实际中来，再运用到实际中去，相辅相成，只有这样，才能持续提升预算管理的实用性；其次，在每一个环节系统改进的同时，还要考虑到实施预算的问题。因此，企业要加强预算的实施，使其更具权威。任何人都不能以任何理由对预算进行调整。对预算的调整，必须有充分的依据，经过企业领导的审批，并做好相应的记录，以备不定时汇总、分析之用；最后，通过强化预算考核，以更高的标准来约束各部门的工作人员，将个人薪酬与业绩相结合并非预算考核的终极目的。通过该方法，可以对员工对预算的贡献进行评估，从而确定其个人收益，进而激发全体干部职工凝心聚力。所以，要坚持公正公开的原则，按时考核及时兑现，从而达到推动企业发展，提升经营水平的目的。

(四)加强全过程监督

为提高预算执行的效率，推动预算目标的成功实现，保证企业资源科学、长期的有效配置，企业的管理人员及有关部门应加强对预算执行的全程监督。即对预算执行进行事前、事中和事后的控制，以保证预算执行的整体协调和长期推进。因此，在实施预算过程中，企业要用全过程监督的方式，不应该只在做预算的时候进行管控，更应该关注预算的事中监督和事后评价。这样能够为后续预算管理调整提供可靠的经验支撑，并充分考虑其他相关影响因素，合理地调整预算流程和计划，从而保证预算执行有序规范、合理有效。企业预算管理要加强细化和扩展，预算指标的设定要涉及到公司的各个岗位，并进行细化，每个部门设立一个预算管理兼职人员，对预算实际工作量进行跟踪、全面进行反馈，确保具体责任主体能够有效地完成既定预算指标任务。另外，企业的内部监督也要加强。依据企业预算状况，合理设定目标责任，对目标实现状况进行有效的阶段绩效审计，尤其是对预算执行有直接关系的部门的绩效审计。从子企业的报告中找出不实的数据，并加以确认、分析及纠正。例如，长期的应收、应付账款是否已经被计入利润或亏损。企业对于国家政策的应用是否及时准确，如国家新出台的阶段性降低工伤、失业保险政策的改变而带来的费用的减少等。全面高效的绩效审计是后续开展预算评估的基础，能够对整个子集团的经营情况有一个全面、客观的认识，之后再按照集团的战略目标对其进行合理的调整，从而推动内部预算的整体协调与统一。

五、结语

综上所述，预算管理在企业财务管理中的低位越来越显著，它直接关系到企业的正常运作和资金的运用。目前，从企业的实际情况来看，预算管理存在着对预算制度建设重视不够、预算管理体制机制不健全、编制执行效果不理想、预算管理权责不清等问题。在信息技术时代之下，企业可借助强化预算管理意识、加快预算体系建设、创新财务管理体系、加强全过程监督等策略，逐步完善，优化预算管理结构，帮助企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。