企业财务内控精细化管理的构建及要点分析

田 瑞 乾安天顺风电叶片有限公司

财务内控精细化管理属于综合性强的管理工作，能够有效弥补传统财务管理模式缺陷，对提高企业经济收益，强化企业综合实力具有积极影响，企业应加大财务内控精细化管理构建力度。但是目前受到部分因素影响，财务内控精细化管理在构建中存在不足，影响了实际开展效果，需要企业结合现实情况设计科学的财务内控精细化管理，确保企业能够长足发展。

一、财务内控精细化管理的基本内涵

财务内控精细化管理包含财务管理和内部控制两个层面，在企业内部管理中属于重要内容，对企业生产经营和未来发展具有推动作用，能够有效优化传统粗放式财务内控管理短板。财务内控精细化管理是以精细化管理作为管理活动的实施要点，需要企业立足新型内部控制理念，规范内部经济活动和业务生产活动。财务内控精细化管理的特征是“精”和“细”，需要企业严格管控各项经营生产活动中的财务行为，通过细致化管理手段确保各项内部经营发展活动更加科学合理化。财务内控精细化管理内容包含资金管理、盈利管理、投资管理和筹资管理，资金管理的目标是确保资金使用安全，防止出现不当的资金支出行为，保障各项资金流转平稳；盈利管理的目标是提高企业产品售价，降低生产运营成本；投资管理的目标是事先预算投资风险，预估投资活动的可回收经济效益，对比分析投资方案的可行性，防止盲目投资阻碍企业经营发展；筹资管理的目标是确保筹资行为合理化，避免出现不必要筹资活动，确保财务活动的安全性。

二、企业财务内控精细化管理的构建意义

从本质上来看，财务内控精细化管理更加符合现代市场对企业发展的要求，能够提高企业财务内控管理质量，通过精细化内控管理能够有效防范生产经营中存在的潜在风险。具体的财务内控精细化管理构建意义如下：

(一)有利于企业提高资金使用的合理性

资金作为企业经营发展的关键因素，决定了企业现阶段运营效果和未来发展前景，企业只要开展生产经营活动就需要资金支持。同时，企业组织各项投资活动也需要充足的资金作为支撑。当企业构建财务内控精细化管理时，可以通过财务内控精细化管理，细化资金使用、筹资和投资流程，加大资金使用行为审核力度，防止出现资金浪费情况，从而有效提高资金使用的合理性。[1]

(二)有利于有效强化财务管理工作质量

当企业实施财务内控精细化管理后，财务部门可以在相应精细化管理要求引导下，规范工作行为，以更加认真负责的态度完成相应的数据收集和整理任务，防止出现人为失误。同时，财务内控精细化管理可以促使各岗位工作内容分工明确，确保财务管理流程科学合理，能够有效协调各岗位之间的关系，促使财务管理工作质量稳步提升。此外，财务内控精细化管理可以通过精细管理要求进一步激发财务人员的创新能力，使其在工作中能够不断挖掘自身潜能，从而有效强化财务管理工作质量。

(三)有利于规避潜在风险

目前企业在发展中遇到的风险包含内外两种风险，外部风险主要以市场经济风险、行业风险和社会风险为主，而内部风险随着企业生产运营变革，类型更加多样，极易影响企业平稳发展。当企业构建财务内控精细化管理时，可以通过财务内控精细化管理要求加强各部门风险防范意识，并采用细化财务内控精细化管理工作指标的方式，完善各部门财务活动流程，通过全方位财务内控精细化管理引导各部门人员规范不良行为，从根源规避潜在风险，确保企业持续健康发展。

三、企业财务内控精细化管理构建中存在的问题

(一)内控部门设置存在不足

各业务部门作为企业经营活动组织开展的主要负责部门，是财务内控精细化管理工作的主要管理对象，也是参与财务内控精细化管理的实施主体。如果内控部门设置科学合理，能够明确分配各部门的责任义务，则能确保财务内控精细化管理得到有效落实。这样后期财务内控精细化管理出现问题时，企业可以按照内控部门设置快速找到责任主体解决问题。但是从企业实际情况来看，部分企业内控部门设置不够合理，各部门设置规划不够清晰明确，经常将职务无法合并的部门放到一起，没有按照财务内控精细化管理需求科学分配各部门职责，导致各部门负责人和工作人员无法准确认识到自身的工作内容和工作职责。这样在后期出现财务内控精细化管理问题时，各部门的工作人员容易出现相互推诿责任的情况，影响财务内控精细化管理效果。

(二)内部审计作用较低

为了提高财务内控精细化管理效果，企业需要在内部设计相应的内控审计部门，由内控审计部门负责监督各项财务活动，着重审计违法违规财务行为，为财务管理部门和其他职能能部门提供财务数据报告，确保有关部门能够充分了解企业财务状况。然而在开展工作中，部分企业并未设立独立的内控审计部门，通常将财务审计工作分配给财务管理部门负责。但是财务管理部门受到工作职责影响，无法在内部审计中保持绝对独立性，经常出现运用工作职权谋私的现象，无法对内部各项财务活动进行客观公正的监督管理，导致内部审计无法有效发挥财务监管工作，使得财务审计工作失去了应用价值。[2]

(三)财务预算控制效果较差

财务预算管理控制在财务内控精细化管理中属于重要内容，通过财务预算能够事先预估业务运营发展中存在的潜在问题，能够及时制定相应的应对措施，如果企业在后期发展中遇到这些潜在问题，可以在短时间内快速解决。但是根据实际工作效果发现，部分企业财务内控管理人员并未重视财务预算工作，未能将工作重心放到财务预算控制上来，有关人员没有针对财务内控精细化管理需求设计相应的风险预警方案，也没有开展实质性的财务预算控制工作，导致财务预算控制效果较差，使得潜在风险频发，降低了财务内控精细化管理构建质量。[3]

(四)基础性会计工作质量有待提升

部分企业在设置财务内控精细化管理方案时，习惯将精力放到精细化管理优势分析上来，未能对基础性会计工作进行深入研究，没有事先找到影响常规会计工作质量的因素，也没有制定具体的基础性会计工作质量改进措施，导致基础性会计工作中潜在问题无法得到有效解决。同时，部分企业在设计基础性会计工作改革方案时，没有着重处理会计科目精准性缺失的问题，在分析会计信息质量的过程中，没有全面检查下浓郁会计信息资源是否完善真实，导致基础性会计工作经常出现计算结果偏离实际情况的问题，影响了基础性会计工作质量。

(五)财务内控管理信息化程度较低

目前部分企业在开展财务内控精细化管理的过程中，经常出现财务内控管理信息化程度低的问题。虽然这些年我国信息化技术发展成熟，现代化办公软件和线上工作平台已经在各行企业得到推广，但是由于部分企业未能正确认识财务内控精细化管理工作，没有按照该项工作实施需求分配相应的信息化建设资金，导致信息化设施、硬件设备和软件系统存在不足，无法有效满足财务内控精细化管理信息化发展需求，使得企业财务内控管理信息化程度较低。此外，部分企业虽然为财务内控管理人员配置了硬件设备和软件系统，但是未能组织专业技术人员进行维护管理，也没有定期升级系统，导致现有系统存在较多漏洞，无法有效处理财务内控管理信息化工作任务，影响了财务内控精细化管理构建效果。

(六)财务人员综合素质较差

财务人员的综合素质直接影响着财务内控精细化管理效果。但是目前部分企业财务人员的知识储备、职业能力和专业素养较差，现有财务人员仅具备财务知识，缺乏管理学知识，对信息化技术缺乏深入了解，在整理财务内控数据中经常出现人为失误，导致数据整理不完善，甚至数据分析结果不符合财务内控精细化管理实际情况，在工作中无法灵活处理财务内控精细化管理问题，影响了财务内控精细化管理质量。

四、企业财务内控精细化管理构建要点

(一)合理设置内控部门

内控部门设置的合理性直接影响着财务内控精细化管理实施质量。企业应按照内部实际情况合理设置内控部门，在设置内部部门组织机构时，应根据内部经营发展情况和财务内控精细化管理需求进行，设置财务管理工作部门和内控管理工作部门等，为每个部门分配清晰明确的工作职责和管理内容，厘清各部门的工作责任，并将各部门的具体岗位内容编制成清单，组织管理层负责检查各部门之间是否存在职权交叉重叠的情况。经管理层检查无误后，企业可以有序设置内控部门，要求各部门按照职权积极参与到财务内控精细化管理中来，不断提高财务内控精细化管理质量。[4]

(二)加强内部审计职能

企业要想在财务内控精细化管理中强化内部审计职能，需要着重解决内控审计部门缺乏独立性的问题，按照财务内控精细化管理实施现状，在内部设立独立的内控审计部门，防止出现财务管理部门人员兼职负责内部审计工作的情况。同时，企业应在设立内控审计部门时，将内控审计部门与其他部门分离开来，避免内控审计部门受到其他部门影响。[5]此外，企业还应为内控审计部门分配职业能力强的内控审计人员，防止企业在后期组织财务内控精细化管理工作时，出现不良工作行为，确保财务内控精细化管理能够顺利实施。

(三)提高财务预算控制效果

一方面，企业应按照财务预算控制现状，制定全面预算管理制度，在设计制度体系前期，企业应组织财务部门和管理层共同探讨目前财务预算控制中存在的问题，结合实情制定合理的全面预算管理制度，在制度中明确预算管理办法，设计可行度高的财务预算流程，从全局视角出发统一部署预算管理工作。另一方面，企业应改进预算编制程序，按照前期制定的全面预算管理制度，设计相应的预算编制程序，按照自上而下的原则，分级编制预算程序，要求有关人员按照既定程序规范财务预算行为，不断提高财务预算控制效果。[6]

(四)做好基础性会计工作

企业在设置财务内控精细化管理方案的过程中，应从基础性会计工作创新发展视角出发，设计符合基础性会计工作需求的管理措施，为提升基础性会计工作质量奠定良好基础。同时，企业应注重分析会计核算工作是否一致，严查会计科目是否精准规范，立足实情制定合理的基础性会计工作创新方案，确保基础性会计工作能够为财务内控精细化管理提供支撑。此外，企业应从全局视角出发，系统总结影响基础性会计工作质量的因素，按照财务内控精细化管理现状，加大会计工作账款、凭证和操作行为管理，促使基础性会计工作质量能够逐步提升。

(五)强化财务内控精细化管理信息化程度

第一，企业可以按照财务内控精细化管理需求，引入ERP 信息管理系统，开发系统中的生产、运营和其他功能，将各项共同整合起来，形成一体化运作机制，要求有关人员运用该系统全面管控各部门和各环节的实际工作情况，并让有关人员在该系统中将管控中收集到的各项财务信息汇总起来，以报表的形式定期上交给领导层，确保领导层能够实时了解财务内控精细化管理实时情况。第二，企业应根据财务内控精细化管理信息化程度，分配相应的建设资金，按照信息化技术发展潮流为有关人员配置先进的计算机设备，购买现代化办公软件，确保财务内控精细化管理信息化程度达标。第三，企业应定期组织专业的信息技术人员检查有关部门系统是否安全，要求信息技术人员在规定时间内核查有关系统是否存在漏洞，让其按照核查结果对系统进行维护，保障财务内控精细化管理信息化的安全性。

(六)增强财务人员综合素质

首先，企业可以通过人才招聘的方法，增强财务人员综合素质。在招聘前期，按照人才需求制定招聘方案，明确应试者学历和工作经验需求。在招聘中通过列举工作实例，要求应试者回答具体解决办法，根据应试者面试表现，分析其专业知识和职业能力等是否符合人才需求，结合面试结果挑选出综合素质强的财务人才。其次，企业可以通过课程培训手段，组织财务人员积累财务知识、管理学知识和法律知识等。企业应在组织课程培训前期，通过互联网、学习平台以及其他渠道等，搜索与财务内控精细化管理有关的精品课程，购买相应课程观看版权，要求财务人员在业余时间学习有关专业知识内涵和应用方法。在视频学习结束后，企业可以通过定期笔试考核的方式，检查有关财务人员视频学习效果，根据考核结果向有关财务人员提出视频学习建议，确保全体财务人员都能在课程培训中完善理论知识。再者，企业可以定期派遣财务人员进修学习，按照培训需求与其他知名企业联系，争取培训机会，安好约定时间组织财务人员前往有关企业进行进修学习，使财务人员在进修学习中能够不断积累财务内控精细化管理经验。最后，企业应不定期开展信息技术培训活动，组织信息技术人员负责为财务人员讲解信息化技术和现代办公系统使用方法，要求信息技术人员通过现场演示的方式，告诉财务人员各项现代设备操作步骤，力求财务人员在培训中能够不断提升信息素养。

五、结语

综上所述，财务内控精细化管理构建可以为企业财务工作创新发展提供良好支撑，企业应结合市场竞争发展需求，加大财务内控精细化管理构建力度。但是现今部分企业在财务内控精细化管理构建中存在不足，影响了实际工作开展质量，需要有关人员立足现状设置恰当的构建要点，合理设置内控部门、加强内部审计职能、提高财务预算控制效果、做好基础性会计工作、强化财务内控精细化管理信息化程度、增强财务人员综合素质，通过多种方法优化财务内控精细化管理，使企业能够持续长远发展。