企业税务筹划的涉税风险与规避探讨

赵宇晶 深圳市特发信息股份有限公司

税务筹划可以让企业充分利用税收政策和税法规定的优惠政策，避免不必要的税收损失，降低企业的经营成本，提高企业的核心竞争力。企业税务筹划的合法性和可行性，需要依靠专业的税务顾问进行指导，才可以保证其合规性和可行性。税务筹划对于企业的发展具有重要的意义，同时也会给企业带来一定的风险。因此，企业税务筹划中的涉税风险与规避问题也成了一个备受关注的话题[1]。

一、税务筹划概述

(一)税务筹划的概念、原则和注意事项

税务筹划是指企业在遵守国家税收法律法规的前提下，运用税收政策信息进行分析，以合法的方式最大限度地降低税负的过程。税务筹划的原则主要包括：合法、公正、合理、诚信、风险可控和自愿自负原则。这些原则是税务筹划的基石，也是税务筹划的基本原则。税务筹划的原则是指企业在税务筹划时，必须遵循税收法律法规和各项规定，以公正、合理、诚信的态度进行操作，同时在风险可控的范围内自愿承担税务筹划的责任。

税务筹划的注意事项：税务筹划必须在合法范围内进行，不能违反税法规定；税务筹划必须符合企业的实际情况，不能盲目跟风；税务筹划必须综合考虑企业的经营活动、财务状况和税收政策等因素，不能片面追求降低税负；税务筹划应该充分考虑税收风险，避免因为税收风险而导致企业的经营困难。总之，税务筹划是企业管理中的重要组成部分，可以帮助企业降低税负，提高盈利能力，增强企业的市场竞争力。但是在进行税务筹划时，企业必须在合法范围内进行，同时要充分考虑企业的实际情况和税收风险等因素，以确保税务筹划的有效性和合法性。

(二)税务筹划工作的意义

企业税务筹划工作的具体意义：(1)降低税负：企业在进行税务筹划时，可以通过各种手段，降低企业的应缴税款，从而减轻企业财务负担，提高企业盈利能力。同时，降低税负也可以提高企业的竞争力，使得企业在同行业中处于更为优势的位置。(2)合法避税：企业通过税务筹划可以实现合法的税收规避，避免出现违反税法的情况，避免承担因违反税法而产生的罚款和利息等成本。此外，税务筹划还可以降低税务风险，避免不必要的诉讼和纠纷，保护企业的合法权益。(3)优化资金流：税务筹划可以帮助企业优化其资金流，减少对现金流的依赖，提高企业的资金使用效率。例如，通过分析企业的资产负债状况，优化资产配置，有效利用资金，提高企业的财务效益。(4)提高企业效益：通过税务筹划，企业可以降低税收成本，减少财务负担，从而提高企业的经营效益。合理规避税收，优化资金流，增加现金流和净资产，提高企业的市场竞争力。(5)保护企业形象：企业税务筹划的合法性和公正性，不仅可以有效地保护企业的形象，维护企业的信誉度，还可以提高企业的社会责任感，增强企业的社会认同感和社会效益[2-5]。

二、企业税务筹划常见的涉税风险

(一)法律风险

(1)法律不确定性风险：税务法律制度是一个相对复杂的体系，包括法律、行政法规、司法解释等多种形式的规定。在实践操作中，由于各种原因，会出现法律规定解释不一致、法律规定适用难度较大的情况。如果企业在税务筹划过程中未能全面了解税收法律规定，或者对规定理解有误，就容易导致企业被认为有逃税嫌疑，遭受行政处罚或者经济损失。(2)违反法律法规风险：税务筹划的核心目标是通过合法的方式来降低企业缴纳的税款，但是企业在实践过程中有可能违反相关法律法规的规定。例如，企业采取虚假交易、偷逃税款、虚开发票等不合法手段进行税务筹划，这些行为都是违反税收法律规定的，一旦被查处，则会面临重罚甚至刑事责任。(3)利益冲突风险：税务筹划涉及各种相关方，包括企业自身、股东、经营管理团队、税务机关等多个方面。这些方面之间在税务筹划过程中可能发生利益冲突，例如企业为了缩减税负采取的手段可能损害了股东的利益，或者企业在与税务机关沟通中存在谎报、隐瞒等行为，从而导致纳税人权益受损，这些情况都会对企业产生影响，甚至引起法律纠纷[6]。(4)多层次合规风险：税务筹划须遵循多项法律法规要求，不同层次的规定之间可能存在冲突、重复或者不清晰的情况，税务筹划过程中涉及各种税种、各种税务组织、各种审批程序等多个领域。如果企业在税务筹划过程中未能充分考虑各项法律法规的合规要求，就会面临多层次合规风险，而这种风险具有高度的不确定性。

(二)政策风险

政策风险是指由于宏观经济环境变化或政策改变等因素而导致税收政策发生改变，从而影响到企业的税务筹划实施和效果达成的风险。具体如下：(1)税收政策法规：税收政策法规是税收政策实施的基础，一旦政策法规发生调整，就可能使企业的税务筹划出现风险。如2018 年出台的《个人所得税法》，对个人所得税的计算方式和纳税申报方式进行了全面调整，对于进行税收筹划的企业，需重新根据新政策进行调整。此外，税收政策法规的地区差异也需要注意，不同地区的税收政策法规存在差异，对于跨地区经营的企业，需要根据当地的政策法规进行筹划，避免因地区政策变动造成损失。(2)税收征管：税收征管是税务筹划的重要环节，一旦税收征管环节发生问题，就会影响到税收筹划的效果。目前，在税收征管方面，政府加强了对企业的监管并出台各种惩戒措施，对于未来进行税务筹划的企业，需要考虑如何规避税务风险。(3)反避税：随着反避税政策的不断加强，企业税务筹划面临更大的风险。政府加强了对反避税的打击，加大了对企业的税务调查力度，通过立法、司法、行政等方式强化对反避税活动的惩罚力度。企业在进行税务筹划时，需要认真研究税法规定，充分了解政府反避税政策的方向和力度，以避免被查处。(4)滥用优惠政策风险；企业利用税收优惠政策进行税务筹划时，必须符合政策规定，否则就会面临滥用优惠政策风险。如企业通过虚构项目、虚构数据等方式来获得税收优惠政策，就会被税务机关认为存在滥用优惠政策行为，从而面临税务处罚。(5)国际税收：对于开展国际贸易的企业来说，国际税收风险也需要引起重视。不同国家的税制存在差异，对于跨境企业，如何减少税收负担、保护自身利益，已成为当前面临的重要问题。企业进行跨国业务时，必须遵守相关的税法规定，否则就会面临转移定价风险。如企业通过在不同国家之间调整产品价格、费用分配等方式来降低税负，就会被税务机关认为存在转移定价行为，从而面临税务处罚[7-8]。

(三)税务机关调查风险

税务机关调查风险是指企业在税务审计、稽查、核定、征收等过程中，由于企业自身的操作问题或者税务机关对企业的调查力度加强等原因，可能导致企业被处以高额罚款、税务认定错误、诉讼纠纷等风险。税务机关调查风险对企业的经营状况和发展前景产生不良影响，因此企业需要注意预防和应对这些风险。税务机关调查风险主要包含以下几个方面。(1)税务审计风险：税务审计是针对企业的会计账簿、票据、财务报表等进行的全面审查。税务审计是税务机关开展调查核实的重要方式之一。但是在税务审计过程中，可能会出现企业会计核算错误、账簿不规范、凭证不完整等问题，从而导致税务机关认定企业存在违法行为，进而收缴税款、罚款等后果。(2)税务稽查风险：税务稽查是税务机关对企业的经营情况、账簿、凭证等进行的审查核实。税务稽查是税务机关依法征收税款、查处偷逃税款的重要手段之一。在税务稽查时，可能会发现企业存在的纳税行为问题，如漏报、错报、弥补亏损过多等。这些问题可能会引起税务机关的关注，并对企业进行罚款、追缴税款等处罚。(3)税务诉讼风险：在进行税务筹划时，如果企业存在违反税收法规的行为，可能会被税务机关识别并提出质疑。这时，税务机关可能会采取行政处罚措施，或者进入司法诉讼程序。企业在参与司法诉讼时，需要了解税收法律、税法规则，同时要充分准备证据，以保障自身合法权益。如果企业在诉讼中败诉，可能需要承担高额罚款、赔款等后果，甚至会对企业的信誉度和经营活动造成恶劣影响。(4)税务追溯风险：税务机关对企业进行核定时，可能会出现“追溯”情况。追溯就是指税务机关认为企业存在“补税”的情况，依法对过去的时间段进行增加税款的征收。税务追溯风险主要源于企业会计核算错误或者未及时进行账务调整。当税务机关发现问题后，就会进行追溯征税，这样可能会给企业带来巨大的财务压力。

三、企业税务筹划涉税风险的规避措施

企业税务筹划是企业为了减少税负，优化税负结构，提高经济效益而进行的一种合理的行为。然而，在税务筹划过程中，如果不注意相应的法律法规和政策要求，就有可能会引发相关的涉税风险。因此，企业需要认真对待涉税风险，采取相应的规避措施。

(一)合理利用税收政策，规避税收风险

税收政策是国家税收管理的重要组成部分，由于税收政策是变化的，企业应当加强对税收政策的研究，学习相关法律法规和政策解读，在税务筹划中保持最新的信息和应对策略。同时，企业需要根据实际情况评估企业自身的税务风险，避免擅自采取一些非法或不道德的行为，确保税务筹划符合法律法规和税收政策的要求。还可以根据自身的实际情况合理利用政策，这样可以有效降低企业的税负。例如，根据税收政策要求，企业可以选择不同的会计政策和应纳税所得额测算方法，从而实现减少应缴纳的税款的目的。此外，企业还可以积极申请各种税收减免和优惠，如高新技术企业、科技型中小企业等享受国家和地方税收优惠政策，进一步减轻企业的税负；享受赞助公益事业的企业所得税优惠政策，利润转增资本公积金等方式来降低企业所得税的税率等。最后，在进行国际税务筹划时，企业应该积极学习国际税收制度，了解各国的税收政策和相关法规，并制定相应的国际税务筹划方案，以规避国际税收风险。

(二)优化企业财务结构

通过优化企业的财务结构，能够有效降低企业的税负。企业应该建立合理的下属公司架构和资本结构，充分利用各类税收优惠政策，将扣除税额最大化。企业还可以通过合理的利润分配方式来降低税负。例如，可将利润以资本公积金等形式转移出公司，利用资本金的净额来衡量企业的资产水平，进而降低企业的所得税税率。

(三)完善内部税务管理制度

首先，公司应该建立完整的税务档案，包括纳税申报表、缴税凭证、税务审计报告等文件。这些档案可以为公司在未来的税务审计中提供有效的证据，保护公司的合法权益。其次，加强税务合规管理，公司应该积极履行纳税义务，遵守税法法规，避免出现违法行为。最后，企业应当建立自身的合规管理制度，对税务筹划中的风险进行评估和防范。例如，企业可以制定内部流程和规定，明确员工在进行税务筹划时需要遵守国家相关的税收法律和法规，以及企业所自行设定的内部规定。同时建立健全的内部审计机制，定期对企业的税务筹划进行检查，贯彻税务筹划的透明化和规范化管理。

(四)专业顾问的建议

在税务筹划方面，企业需要对员工进行税收方面的教育和培训，让员工了解国家的税收政策及其实施规定，提高员工的法律意识，避免因为误操作或缺乏知识而产生风险。企业可以寻求专业的税务顾问提供咨询建议，以减少不必要的风险。同时，企业应该对顾问态度认真，并确定与之合作的范围和责任，这样可以有效地保护企业的利益并减少风险隐患。

(五)配合税务机关的检查，保持诚信经营

首先，企业应当以诚信经营为核心，严格遵守行业道德规范，不采取不正当手段来规避税收，维护企业的信誉和形象。同时，企业还应该积极主动履行自己的税收义务，及时缴纳税款。其次，企业需要与税务机关保持沟通和合作，通过积极配合税务机关的检查，提高企业的信任和口碑，使企业在进行税务筹划时更加规范和透明。同时，企业还可以与税务机关建立良好的合作关系，在面对涉税问题时互相协商和解决，避免因争执而导致的不必要的风险。

四、结语

综上所述，企业在进行税务筹划过程中应该认真了解税收政策、税法规则，建立健全内部管理制度，完善会计核算，遵守税收法律法规，避免出现不合规行为。同时还可以通过积极开展税务风险评估、专业咨询等措施来规范税务合规管理，减少可能出现的法律风险。企业还应加强与税务机关的沟通和协调，配合税务机关的工作，尽可能降低税务机关调查风险对企业造成的影响。随着税收政策的不断调整和完善，企业税务筹划中的涉税风险也在不断变化。笔者希望企业能够在税务筹划中注重风险管理，坚持合法合规原则，以确保企业的可持续发展。也希望企业能够加强自身的核心竞争力，不断提升产品质量和服务水平，为客户创造更大的价值。