企业财务内部控制体系建设分析

马月英

（上海友相电子科技有限公司，上海 200120）

随着企业管理体系的发展，财务管理工作建设日趋规范，财务内部控制体系被越来越多企业所应用。但是当前很多企业在开展财务内部控制建设中还存在一定问题，无法对企业经营管理全流程的有效控制。财务内部控制作为企业财务管理中的重要组成部分，在规范企业的财务管理流程中具有重要作用。财务内部控制能够转变财务低附加值的状态，让财务全面参与到企业管理的过程中。通过财务内部控制体系建设，能够让企业适应时代发展的要求，优化企业的管理模式，促使企业提高经营管理水平，为企业工作的规范化开展奠定基础。

一、企业财务内部控制体系的不足

第一，人员管理不当。企业执行财务内部控制，要让企业全体成员配合财务部门工作，并转变财务部门的职责。但是长期来财务部门只能开展核算工作，各部门的人员也不了解如何配合财务内部控制的工作开展，再加上部分企业的财务内部控制体系不完善，未形成科学的制度对企业的工作流程进行约束，导致财务内部控制体系的难以得到有序实施。

第二，财务风险管理不当。企业开展财务风险管理，要求全员参与，形成全过程的管理体系。但是部分企业在开展财务风险管理过程中，人员不了解自身在财务风险控制中的具体工作任务，很可能发生财务风险，影响企业的正常经营。

第三，资金与资产管理不完善。资金与资产作为企业财务管理工作中最重要的组成部分之一，企业开展资金与资产管理，要针对管理流程中的重点进行分析。但是部分企业在开展资金与资产管理流程中存在较多的风险，主要体现在资金管理中未严格落实内部控制要求，各项经济业务事项的控制力度不足。资产管理环节中，针对资产的采购、日常管理、处置等环节未形成规范的控制体系，无法形成对各项经济业务事项的有效制约和控制。

第四，信息系统建设滞后。企业开展财务内部控制，要通过信息系统对财务管理工作全流程进行管控。但是很多企业的信息系统建设滞后，财务内部控制无法实现信息化，无法通过信息系统自动控制各项经济业务流程，财务工作还需要由财务人员手工控制。

第五，内部审计体系不合理。企业执行内部审计，要全面提高审计工作的效果，检查经济业务事项的情况。但是很多企业的内部审计仅能检查企业会计事项的情况，无法分析经济活动的流程，财务内部控制的效果大打折扣。

二、企业财务内部控制体系建设建议

（一）强化人员管理

第一，优化财务部门定位。长期以来企业的财务人员仅定位于核算会计，财务人员无法参与到企业的管理环节中。为确保财务内部控制体系能够有序开展，企业的财务部门职能定位要得到优化。财务部门要参与到风险控制、预算管理、投资管理等环节，能够参与到企业工作流程第一线，为企业经营管理决策提供支持，并通过分析企业的管理要求实现财务职能的转型，让财务人员从思想观念方面进行转变，全面参与到财务分析、预算管理等工作中，根据企业的经营管理范围及管理要求，让财务参与企业的流程再造，管理体系改进等工作[1]。

财务人员要能够形成一定的分析能力与预测能力，能根据企业的战略目标以及行业发展趋势为企业长期发展提供支持。通过财务人员的转型，能够提高财务部门的定位，让财务部门主动参与到企业的经营管理、财务风险防范等环节，有效控制企业的财务风险，并提高企业财务工作规范性。

第二，构建良好的企业文化。企业文化作为企业全体员工的理念，为确保财务内部控制工作深入到全体员工的行为意识中，要优化企业文化建设，通过企业文化提高企业竞争力，并为企业管理工作优化提供支持。

在开展企业文化建设时，企业要结合自身发展实际特点构建良好的文化氛围，形成规范化的管理流程。企业在构建企业文化时，要强调全员对财务内部控制工作的重视。只有全员认识到财务内部控制工作的价值，形成对财务内部控制的有效执行，才能提高财务内部控制工作的规范性，让全体成员认识到财务内部控制工作开展的具体要求，以提高财务内部控制执行有效性。

同时企业全体员工作为财务内部控制工作的参与者，全体员工要了解自身在财务内部控制工作中的具体要求，结合企业实际特点配合财务内部控制开展，确保财务内部控制流程得到严格执行。

第三，规范企业组织架构建设。企业在开展财务内部控制建设时，要形成完善的组织架构，通过组织架构对企业的工作进行优化，规范企业的管理机制。有效的组织架构能够让财务内部控制工作得到全体员工的配合，形成以财务部门为主，其他部门紧密配合的管理体系，通过构建科学的管理组织，对各项工作进行动态优化。

企业在构建财务内部控制的组织架构时，要明确各主体工作中的具体内容，将工作流程的要求细化到具体的个人，合理协调各部门之间的关系，防范人员在工作流程中发生违规问题带来的风险。通过对管理流程形成机动灵活的管控机制，确保各项管理工作能够得到全体成员的配合，形成全员参与的管理机制。

在设置组织架构时，企业要重点针对不相容职务相分离的原则进行落实，建立相互监督、相互约束的机制，以此合理协调企业人员之间的权责，确保企业的各项经济业务事项按照财务内部控制要求开展。

第四，健全企业的制度体系。制度对企业的各项工作具有约束力，企业在开展财务内部控制建设时，要对内部制度流程进行优化，包括改进企业的人员工作制度及规则，以此对企业各项业务情况进行控制和管理。对于存在制度空白的环节，应该及时制定相应的控制机制，对相关工作流程进行整改与更新。通过不断优化企业的管理体系，确保企业各项管理机制都有章可循。

（二）改进财务风险管理

第一，明确财务风险管理工作的要求。企业开展财务风险管理，要确保企业的管理流程能够形成科学的风险管控措施，保障企业管理体系规范，确保企业能够实现对风险的有序应对，让企业工作趋于规范化、合理化。企业在开展财务风险管理中，要形成全员参与的风险管理机制，让企业不同层级人员参与到财务风险管理中。只有全员参与财务风险管理，才能有效控制企业的财务风险，避免风险发生给企业带来的影响[2]。

首先，企业的财务部门作为企业财务风险管理的主要部门，财务部门要掌握自身的工作范围，对经营管理流程中可能遇到的风险进行分析和总结，并结合自身风险情况形成风险管理表的方式对各类风险进行分析和应对，各部门要主动参与到风险管理中，形成科学的风险管理规划。

其次，企业应该设置风险管理小组，由财务部门为主导对企业经营管理全环节进行分析，分析企业管理的各类风险，结合风险情况总结应对措施，帮助企业站在科学的视角规避风险发生的可能性，实现对风险的有序管理。

第二，明确企业财务风险管理流程。企业开展财务风险管理，要形成全方位的管理体系，实现对各类风险的有效控制。

首先，对财务风险进行识别与评估。企业在财务风险进行识别与评估时，要对财务风险进行量化，总结企业管理流程的风险，并结合企业的财务风险管理经验形成流畅的风险管理体系，分析风险类型、风险影响程度等方面的要素。

其次，建立科学的财务风险应对机制。为确保企业的财务风险得到有效控制，企业在对各类财务风险进行分析时，要形成合理的财务风险分析规划，按照风险转移、风险减轻、风险规避等方式对财务风险进行管理。例如风险规避指的是企业财务风险发生将给企业经营带来严重影响，此时企业通过优化自身管理流程，优化管理体系，规避风险发生给企业带来影响的可能性。

最后，对财务风险进行总结。企业在应对财务风险之后，要总结财务风险的相关经验，对财务风险的因素进行归纳，以此对企业财务风险进行不断改进，以促使企业在未来发生财务风险时，能够第一时间有效处理所面临的风险。

（三）完善资金与资产管理

1．完善资金管理

首先，形成资金计划。企业在每月月初要形成合理的资金计划，由财务部门审批资金计划的内容。资金计划中要包括企业的资金支出要求以及企业各部门资金使用规划。企业的资金计划要在预算额度内，并由财务部门审核资金计划是否合理、合规，分析企业资金计划中相关支出是否必要。

其次，优化企业付款管理。企业在付款时要形成科学的审批流程，明确付款的具体控制规划，对于付款事项要检查相关流程是否合理。

最后，强化费用报销流程。企业在费用报销时，要严格检查各项报销事项，检查原始凭证是否符合要求，判断报销金额是否合理、报销范围是否符合人员的职位标准、报销事项是否在预算范围内、报销凭证是否真实等。

2．完善资产管理

第一，强化固定资产的采购。企业在固定资产采购环节要防范舞弊的风险。部分企业在采购环节中，由于采购人员和供应商之间串通产生利益输送的问题，导致采购到高价低质的产品，严重影响企业的正常经营。为解决这一问题，企业要形成科学的采购规划，对企业的采购流程进行规范化管理。企业在开展采购时，要明确采购的具体方案，分析企业采购需求。通常情况下企业大型设备采购是按照招标的方式进行，采购工作能够得到有效监督。但是对于不具规模的采购容易被忽视。企业固定资产采购时，要建立严格的监督措施，确保采购流程能得到严格检查。

第二，改进固定资产验收流程。企业在固定资产采购完成的验收环节，要分析固定资产的具体情况，包括检查合同、发票等相关信息。对于专业的设备，还应该聘请第三方专业机构验收。在验收完成之后，企业要对固定资产进行试运行，检查固定资产是否符合企业要求。通过验收的固定资产要及时登记固定资产相关信息，以确保账实相符。

第三，规范固定资产的管理。首先，对固定资产建卡建账。为确保固定资产的所有信息都得到科学管理，企业要让固定资产的领用、处置等环节信息都得到及时更新，避免由于账簿记录不合理导致固定资产流失给企业带来的风险。其次，为确保固定资产价值符合实际情况，企业要结合自身实际情况明确具体的折旧率及制定科学的折旧方法，确定合理的折旧率及折旧年限。

第四，优化固定资产的盘点。很多企业的账实不符是由于盘点工作不到位所导致的，企业要通过优化盘点机制，确保固定资产相关信息清晰，避免固定资产闲置等问题。企业在对固定资产进行盘点时，要详细检查固定资产的状况以及使用状态。

首先，建立固定资产清查机制。企业在固定资产清查时，要检查各部门固定资产使用情况，让人员参与到其中对固定资产进行全面清查。其次，企业要详细检查固定资产的状态。企业在对固定资产清查时，要按照类别详细核对固定资产明细账、卡片等方面信息，分析相关信息是否一一对应。最后，企业要对固定资产的盘盈盘亏问题及时进行分析，并针对所存在的问题落实责任，确保固定资产的情况得到及时整改。

第五，完善固定资产处置流程。固定资产处置包括对闲置、低效的固定资产进行出租、出售，以及对无继续使用价值的固定资产进行报废处置。企业在对固定资产处置时，要形成科学的处置程序，明确处置审批流程，确保相关资产确实已达到处置标准的才能进行处置。同时为避免企业的固定资产长期闲置导致企业营运能力下降的问题，企业要建立科学的处置方案，避免资产长期无法得到处置的问题。

（四）优化财务信息系统

为确保企业的财务内部控制体系得到规范化运作，企业要建立完善的信息化管理程序，对企业的管理流程形成信息化的控制机制，确保企业的财务内部控制工作能够得到信息系统的有效控制。

在信息化环境下，企业要将财务内部控制的要求和关键控制点嵌入信息系统中，由信息系统对财务内部控制体系实现自动化控制，满足企业财务管理工作要求。例如在企业开展资金支出环节，能够通过信息系统对企业的相关经济业务事项进行分析，判断是否在预算范围内，对于预算范围内的事项才通过预算，否则由信息系统自动驳回。

借助信息系统控制的方式，能够大幅提高企业管理工作规范化程度，提高企业财务内部控制水平[3]。同时企业在财务内部控制中，借助信息化体系能够让企业第一时间掌握业务的状态，帮助企业财务优化对业务的控制，以实现对企业各项工作的有序管理目标。

（五）完善内部审计

企业内部审计作为内部监督工作的主体，内部审计部门要能够对企业各项经济业务事项进行全面监督，通过监督的方式检查企业工作中存在的问题与不足，以此全面提高企业工作的规范化程度。

在企业开展内部审计时，内部审计应该对企业各项经济业务事项进行检查，并且内部审计部门应该对企业各项管理活动进行约束。当内部审计部门发现企业在财务内部控制中存在问题时，能够第一时间向企业董事会进行汇报，以及时解决管理的问题。

同时企业要优化内部审计部门的职责，长期以来企业的内部审计部门仅能完成对账簿的审计，在当前时代下为确保企业内部审计工作更具规范性，内部审计部门应该参与到企业的经济业务流程中，检查各项经济业务事项的规范性与合理性，以确保企业各项工作规范且合理，提高企业内部审计工作有效性。

三、结束语

在经济新常态背景下，企业所面临的风险日益复杂。为确保企业的财务风险得到规范控制，企业要优化财务内部控制体系。财务内部控制体系的完善是一个动态过程，企业要结合自身发展不断改进管理体系。企业在未来除了本文所探讨的相关要点，还要进一步结合企业实际优化财务内部控制措施，确保企业实现健康发展的目标。