研究内部控制体系建构助力企业预算管理手段创新

张一帆

（浦江县城市建设投资集团有限公司，浙江 浦江 322200）

企业预算管理是企业在战略目标以及战略规划下通过全面的、科学的、有效的预算编制来开展相关的工作，是企业组织管理过程中重要的管理方法，通过预算管理能够将企业的战略目标以及战略规划全面地实现，进而帮助企业提升整体的经营管理水平。企业开展预算管理能够实现对企业内部资金合理的配置，并能有效提升成本的管控水平。

随着经济全球化的不断发展，市场竞争压力也随之不断加大，在此背景下，如何才能让企业有效地应对外部经营环境带来的挑战，就需要各大企业结合自身实际情况制定相应的战略发展规划，并通过内部控制体系建设与完善来有效地推动内部控制的管理工作。

一、企业内部控制与预算管理的关联

内部控制与预算管理都是企业管理的重要组成部分，但是二者的目标、功能、理念等方面又存在诸多的相似之处，具体如下。

（一）目标

内部控制与预算管理的目标都是为了实现企业目标而采取的一系列措施，都要对企业内外部环境进行一定的分析，再结合内部控制和预算管理两方面来实现。内部控制主要通过风险评估和内部控制环境两个方面来实现，通过识别和评估各种风险，制定有效的风险应对策略，并在此基础上建立起有效的内部控制制度；而预算管理主要是通过预算编制、执行、决算等活动，来实现企业既定的发展目标，进而实现企业价值最大化[1]。二者的目标虽然存在差异，但都是为了提升企业内部管理水平而采取的一系列措施，所以从目标上来看，二者之间也存在一定的联系。

（二）功能

预算管理与内部控制都具有控制风险的功能，但是预算管理更加强调预算目标的实现。预算是内部控制的前提，同时也是实施内部控制的手段。而内部控制作为企业内部管理的一种方式，其作用不局限于预算目标的实现，还包括其他目标的实现。而且预算管理与内部控制都具有明确职责，完善责任分工，规范运行机制，强化监督职能，加强信息沟通等功能，即预算管理是内部控制的有效补充，并不能代替其作用。

内控是企业风险管控的有效手段，企业只有有效防控各类风险，才能提高企业效益的同时，并增强其竞争力，从而保障企业健康的发展， 而内控措施又会促进企业经营管理水平和运营效率的提升。

（三）理念

内部控制作为企业经营管理的一种方式，其理念是以保证企业目标实现为目的，并通过合理有效的控制手段，来对企业经营活动、财务信息等方面进行合理的控制。预算管理作为一种科学、系统的管理工具，其理念是以实现企业战略目标为导向，通过预算能够对企业资源进行优化配置，进而实现企业战略目标。内部控制作为企业经营管理的一种方式，其理念是确保企业战略目标实现以及避免风险发生。因此预算管理和内部控制的理念具有相同的特征，二者都是以实现企业战略目标为导向，都具有保障财务信息真实、提高会计信息质量、防止风险发生等作用[2]。

（四）方法

内部控制与预算管理的目标、功能及理念等方面具有一定的关联，具体表现为：企业内部控制和预算管理是企业运营过程中的两个重要手段，二者相互促进。内部控制对预算管理具有约束、激励作用，能够保障预算执行的有效性。预算管理可以对内部控制进行有效补充，二者共同促进企业战略目标的实现。因此，企业在实际生产经营活动中，要将二者有机结合起来，使二者能够共同为企业经营目标服务，并在此基础上建立和完善各自的管理制度、管理方法和信息系统等来促进和保障预算的实施。

二、基于内部控制体系进行企业预算管理手段创新的重要性

随着经济全球化时代的到来，再加上各种不确定因素的增加，这为企业的发展带来了巨大的挑战。要想在激烈竞争中保持优势地位和竞争力，就要加强预算管理手段创新，推动内控体系建设和完善工作，从而提高企业的核心竞争力和市场地位。基于内部控制体系进行企业预算管理手段创新不仅有利于促进我国经济持续健康发展，而且还有利于推动我国市场经济的快速发展。只有加强预算管理手段创新，才能从根本上提高企业的经营管理水平和经济效益。因此，在新形势下加强企业预算管理手段创新具有十分重要的意义。

三、企业预算管理与内部控制体系构建存在的问题

（一）内部控制存在的问题

1．企业虽然制定了内部控制制度，但缺乏规范性且不能真正有效执行

企业内部控制制度作为企业一项重要的制度，是要对企业业务的全过程进行管理的规范。虽然在日常生产经营中，许多企业都会制定相应的内部控制制度，但是仍然有很多企业在执行过程中缺乏规范性，以至于这些内控制度并没有得到很好的执行。

例如一些企业会制定各种采购计划和采购预算，并且会将这两项计划严格执行下去，但是并没有对这些预算计划在执行过程中进行及时的跟踪、对比和分析，从而导致这些采购计划没有起到应有的作用；同样企业也会制定一些生产、销售等计划，这些计划也都是严格按照既定的步骤进行。但是在实际操作过程中，由于企业不能对计划执行的过程进行有效的监督和管理，使得这些生产、销售等计划执行过程中没有按照既定计划进行，从而导致出现了各种问题，致使企业的目标不能顺利实现。

2．企业没有构建出完善的风险管理体系，且相应风险评估机制缺乏全面性

现代企业在经营的过程中会遇到各种各样的风险，而企业在风险管理中往往没有建立完善的风险管理体系，以至于无法对风险进行全面的防范。而且现代企业在日常经营过程中，往往由于管理层和员工不重视相关的风险管理工作，缺乏对风险管理意识，以及缺乏相应的风险管理手段和工具，并且也没有对内部控制体系进行优化完善，从而导致现代企业在经营过程中面临着各种各样的风险，降低了现代企业经营的效率。

3．有些企业或个人不能充分理解实施内部控制对企业所产生的积极影响

企业内部控制是一项系统的工程，它不仅有利于提高企业内部的管理水平，而且还有利于提高企业财务会计信息的可靠性，从而保证资产的安全，并提高会计信息质量。所以在实施预算管理时要重视企业内部控制的有效运行，而不是仅仅依靠预算来约束。但在现实情况中许多企业在实施内部控制时仅仅考虑预算是否能够满足本单位的经营管理需要，并没有充分理解实施内部控制对本单位所产生的积极影响[3]。

（二）预算管理存在的问题

1．预算编制不科学。由于预算管理涉及企业的方方面面，因此其内容应该是全面的，但在实践中很多企业都没有根据实际情况来制定预算目标。同时因为很多企业对于预算管理缺乏统一的认识，不能对其进行有效控制，导致预算管理目标与企业实际发展状况相脱节，以至于对企业未来的发展造成不利影响。

2．预算执行与控制不到位。部分企业在预算执行过程中并未做到严格有效的控制，因此出现了预算指标完成情况和实际执行情况存在差异的现象。同时也存在一些企业虽然制定了相应的目标，但是在实际执行中却没有按照目标进行落实，因此出现了指标与目标差距过大的现象。

3．不重视信息系统建设。企业中缺乏完善的信息系统，使得企业难以对生产经营情况进行全面、真实的掌握，也无法实现对各部门之间的信息进行及时传递和共享。在现实中很多企业都是通过手工进行统计和核算，致使不能准确掌握生产经营的情况和财务收支状况，从而使得企业管理效率低下，不利于资源的优化配置。因此在实践中应该加大信息化建设力度，通过信息系统的使用来加强对预算执行和控制。

四、内部控制体系建构助力企业预算管理手段创新路径

（一）提升企业预算管理的认知

预算管理是企业经营管理中非常重要的一个部分，其能够帮助企业明确市场定位，实现资源的有效配置，从而提升企业的整体经济效益。同时，预算管理也是企业全面预算管理的重要内容与基础工作，在帮助企业开展相关经营管理工作的过程中发挥着不可替代的作用。在实际的工作中，相关工作人员需要提升对预算管理重要性和意义的认识，并充分认识到预算管理与内部控制之间存在着密切联系。

首先，预算管理是对企业整体资源进行优化配置的基础工作，其能够帮助企业明确战略规划和经营的目标。在此过程中，相关工作人员需要明确预算管理的重要性与意义，以使得每一项具体的预算都能够得到合理的安排与科学落实。在实际的经营发展过程中，企业需要对自身资金、人力等资源进行合理分配与规划，以实现对资源最大化地利用，在提升企业经济效益的同时并实现其良好的发展。

其次，预算管理是对企业经营状况进行分析和预测的重要手段。在此过程中需要企业结合自身发展状况、外部环境和市场需求等多方面因素来进行综合分析与判断。同时还要对自身各项业务活动进行科学合理、全面深入的分析与研究，并利用全面预算编制等方式来对自身经营状况进行准确反映与预测。

（二）建立完善的预算组织体系结构

在企业进行预算管理的过程中，需要根据自身的实际情况来制定科学合理的组织结构，并构建完善的预算组织体系结构，以此来规范企业预算管理工作，从而使其能够达到更好的执行效果。在企业内部构建完善的预算组织体系结构的过程中，需要让企业预算管理工作与各个部门之间进行有机融合，进而使得企业预算管理工作能够得到有效的开展。

在企业构建完善的预算组织体系结构时，还需要对预算管理部门以及执行部门进行整合。其中，在预算管理部门中需要设立一个专门负责监督企业成本支出与收入情况、产品成本核算以及产品销售等相关业务的工作人员，并在此基础上来对其进行监督和管理[4]。

在企业构建完善的组织体系结构时还需要对预算管理执行部门进行整合，由于企业中各个部门都具有一定的独立性，如果将其完全融合在一起之后，就会增加企业各部门之间发生冲突与摩擦的可能性，因此，需要将执行部门与监督执行部门进行有效的融合。

（三）对企业现有的预算管理手段进行完善

为了对现有的预算管理手段进行完善，应当对以下内容进行重视。第一，积极提升内部控制管理水平。为了有效提升内部控制管理水平，应当将风险控制、内控评价与内部监督工作的落实作为基础保障。为了全面提升企业的内部控制水平，企业应当不断完善其内部控制制度，同时并对其执行情况进行监督。对于内部控制管理工作中存在的问题，应当进行及时的纠正，在保证信息反馈机制有效性的同时，提升预算管理的效果。同时，企业还应该积极地对风险评估工作进行落实，让其在有效开展预算管理工作的同时，确保风险评估效果得到有效的提升。

第二，注重对企业的预算编制方法进行合理的优化与完善。为了让企业的预算编制能够具有科学合理性，因此就需要对企业预算管理方法进行合理的优化与完善。在优化预算编制方法时，需要对企业现有的部门设置情况、业务范围等进行全面的考虑，并建立完善的信息反馈机制与流程。为了确保信息反馈机制能够有效地运行，还需要将部门设置、业务流程以及责任制度等要素进行充分的融合。在此基础上保证预算编制方法能够符合企业业务活动范围内的相关规定与标准。

第三，要对企业预算编制办法以及监督检查体系进行不断的完善。为了能够让预算管理获得有效的落实，因此就需要将预算编制办法、审核程序以及审批流程等内容进行全面的优化与完善。为了确保编制办法能够得到有效执行，需要将管理人员配备情况、财务人员配备情况以及预算管理情况等内容进行充分的优化与完善。对于将预算执行情况、预算执行结果以及奖惩制度等内容进行优化与完善是为了让预算编制办法能够真正得到落实。

此外，在对企业内部控制体系进行不断的优化与完善过程中，还需要将内控管理目标相结合。为了让内控体系的建立过程更加具有科学性与合理性，应当注重对风险评估、业务流程以及内控评价等内容进行充分的优化与完善，并在此基础上保证内控体系能够得到有效的落实与执行。

五、结束语

现代企业要加强预算管理和内部控制体系构建的科学性和有效性，在提高内部控制水平的同时，并加强预算管理和内控体系构建对现代企业发展的促进作用。预算管理作为企业日常经营活动的起点，同时是其他业务活动的基础，而内控则是企业控制风险、提高效率的重要保障。通过建立和完善预算管理制度和内部控制体系构建有效结合，可以提升现代企业发展的稳定性、提高工作效率、提升抵御风险的能力以及为战略目标的实现提供保障。因此在现代企业发展中必须加强对预算管理与内部控制体系构建工作。