企业税务风险管理的探讨

陈斯

（江西畅行高速公路服务区开发经营有限公司，江西 南昌 330000）

在市场竞争日益激烈的情况下，各种类型的企业所面对的情况都在发生着巨大的改变，这就需要企业持续地提升自己的财务管理能力，以便能够及时地适应税制改革所带来的税收方面的变化。执行有效的税务筹划，以减少经营成本，促进企业的发展。但是，很多企业在进行税务筹划时，并没有充分认识到税务改革对其所产生的影响，也没有根据税收优惠政策制定出一套科学的税务筹划方案。因此，在我国经济体制改革的大背景下，如何更好地应对财税改革带来的新挑战，提高企业的竞争力，是我们应该思考的问题。

一、企业税务简介

我国是社会主义制度的国家，税收制度也体现其特点。我国的税种比较多，有两大类：一是个人税，二是企业税。一般情况下，一家企业要缴纳的税种有：所得税、增值税、城市建设税、印花税等。通过向企业征收税收，实现了对社会资本的再分配；我国现在的税收收入，大部分都用在了公共事业建设、国防建设，民生基础设施建设等方面。

二、企业的税务风险内涵

企业的税务风险，是由于企业管理层对企业所面临的税务问题的没有全面了解，致使企业不能按时缴纳税款或享受相应的税收优惠，从而使企业蒙受损失。企业面临的税务风险主要有以下几个方面：第一，企业的纳税行为与税法不符，比如逃税、减税等。这会使企业面临被处罚时名誉受损的风险，并且税收惩罚也会加重企业负担。第二，由于企业在实际操作中所使用的不合理的税制，造成了多缴或者没有获得更多的税收优惠，从而加重了企业的税负[1]。

三、企业税务风险的特点

当前，我国的各类企业总体上呈现出一种不均衡的发展态势，税收风险的管理制度还不健全，因此，我国的企业面临着诸多的税收风险，尤其是中小企业。没有得到适当税务筹划，对企业的正常运作造成了很大的影响。

通过研究发现，我国企业的税务风险主要特点是：一是普遍性。由于我国现行的税制规定，各企业必须按照规定及时缴纳税款，但某些企业并不重视税务问题，因此，很多中小企业普遍存在着税务问题。

二是可控性。税收制度及有关内容是每一个企业都要参加的一项课题，它有一定的广度。在实际操作过程中，企业可以通过构建税务风险防范机制，建设完善的税务体系，将税务风险控制在一个可控制的范围内，进而减少经济损失，推动企业健康、有序地发展。

三是累积性。税务风险的产生并不会对企业产生直接的影响与伤害，而是在一定程度上形成了一种累积与缓冲。在企业日常运营过程中，由于缺乏健全的管理体制和人员的职业素质等因素，加大了税收风险的可能。当不可控因素积累起来，就会对企业造成难以预料的损失[2]。

四、税务风险的层次

税务风险指的是企业在运营过程中，违反了相关税收法律、法规、政策和措施，从而给企业的收入和发展带来的损失，具体表现为纳税金额和纳税时间不一致，主要体现为三个层次的风险：决策层、业务层、会计核算层。

（一）在决策层面导致的税务风险

在进行税务筹划的时候，通常都要考虑到外部的市场环境、税收政策以及企业的实际运营情况，从而使企业的纳税行为能够符合税收要求。伴随着税收制度的逐渐完善，各项税种也随之产生了巨大的变化。企业的政策制定者要把企业目前的经营方向、经营内容和税收政策和法律相结合，制定合适的企业制度。

但是，很多企业的决策者对企业所面对的税收存在着错误的判断。这可能会出现到未缴纳或者没有缴纳的税款，就造成了企业在纳税问题上要面对税务机关的问责和惩罚。这可能造成企业在多缴税款或者税务问责等方面存在着一些危机，同时因为对税收信息的收集或者对税收政策的认识不足，这些都有可能导致企业出现超额支付或者违反税收的情况[3]。

（二）业务层次上的税收风险

当前，我国很多企业所执行的会计制度，与国家的各项税收规定相冲突。企业普遍缺少与税收法律政策相关的会计预警机制。这就造成了税收缴纳不能按时完成，或者造成了纳税数额的不一致性。这样的原因常常会造成纳税时间、种类、数量等方面的偏差，导致企业未按国家相关规定纳税。

在此背景下，对企业业务层次的会计信息进行归纳与分析是非常重要的。但是，很多企业并没有充分利用具体商业信息化手段，来全面、系统和详尽地分析各类商业活动的财务会计信息。企业经营规模的不断扩张，使得企业经营活动和经营方式日趋复杂化。企业经营过程中产生的税收问题越来越多，新问题、新情况层出不穷。企业在经营过程中都会遇到税务问题，如税收统计数据的不精确等，这就使得企业的税收风险逐步增大。

（三）会计部门核算产生的税务风险

随着我国经济社会的发展，社会的方方面面都在不断地改变，因此，有关税务筹划的法律法规在发生着变化。在此情况下，税务筹划与核算也必须随着时代的发展而改变。但是，很多企业在财务核算方面还没有能够很好地适应外界环境的改变。税务管理与审计费用高昂，企业精力有限，导致会计信息质量低下，导致会计核算工作水平低。由于不能及时地收集到各类交易的具体财务信息，导致会计人员不能及时地对企业所需要的税款进行分析，进而造成税收风险[4]。

五、当前企业税务风险管理的现状

（一）以财务部门为主来实施监管

当前，企业对税务风险的认识还处在起步阶段。在企业实际经营中，企业对税务风险的关注主要集中在财务、审计等方面，对税务风险的管理还处在起步阶段。虽然很多企业都意识到设立税务管理部门的必要性，但是在实际操作中，还是把财务当作主要的工作，其他的都是次要的。很多企业都没有特别的税务管理部门，更不要说全面的税务风险管理制度。因此，企业在自身的纳税中往往会潜藏着很多的风险。

（二）已经有了税务管理系统的雏形

当前，有些企业想要降低企业所得税的数额，如不开发票、降低发票金额等。这不但会使国家财政收入减少，而且会对企业的纳税信誉造成一定的损害。在此背景下，一些企业已经意识到税务管理的重要性。企业根据自身经营特征，对税收风险进行内控。在此基础上，通过对内部制度的研究，进行税务筹划，使得企业的税务管理系统进入一个持续的、不断的改进的状态[5]。

六、企业面临的税务风险问题分析

企业正常运营时，应按国家有关规定缴纳税款。从现阶段来看，税制总体上是比较完善的，可以很好地适应现阶段的政治、经济、社会等方面的发展，通过研究分析，发现企业产生税收风险的原因是多方面的。

（一）财务核算出现问题

对经营中的企业，可以根据其经营所得的比例进行纳税。当前，我国税收征收管理中最大的一种风险就是由于人的失误而引起的税收问题。目前，我国的财务核算主要依靠人工核算。人工核算的失误，将会给企业带来税收上的失误，甚至带来税收上的风险。

（二）缺乏防范税务风险的意识

税收风险的评价与管理通常要求管理者具有丰富的经验与专业素养。因而税务风险管理存在着较强的主观性，管理者对税收风险的认识对决策产生较大的影响。中小企业相对于大企业而言，由于其生产规模小，管理系统和生产标准不够完善，其组织体制和形式也不够完善，因此，在经营过程中财务税务行为经常会比较随意。

另外，有些企业的管理人员缺乏远见，只看到短期的利润，而忽略了企业的长期发展。比如，企业经营中往往只注重盈利，忽视了对税务风险的控制，造成了企业不能持续、健康地发展，甚至会威胁到企业的生存。

（三）企业管理出现问题

企业经营管理出现问题也会导致税务风险，其具体表现为企业的财务管理方面。企业会计制度的不健全，导致纳税申报出现各种各样的问题。这就造成了企业的税收风险，具体体现在漏报、申报失当等方面。这一现象造成了很多企业在缴纳税款时出现了错误，甚至被处以罚金，严重影响了企业的正常运营。

（四）企业内部审计制度不健全

相对于大企业而言，大部分中小企业并没有把税收风险纳入自己的日常运营之中，对于税收风险的内外部审计监督也相对薄弱。研究表明，超过90%的私营企业都没有内审组织。即使一些企业有内审组织，内审组织对税收风险的监控也不够完善。并且有些企业的审计员只负责企业的采购、投标和生产管理，却不能有效地审核和监控税收风险。这就造成了中小企业对税收风险的审计工作严重滞后，而目前税收风险的审计工作仍然是以财务审计工作为主要内容的。

七、企业税务风险管理措施

（一）增强税务风险意识

在企业的经营过程中，要尽量降低企业在经营过程中所面临的潜在的税收风险，这就需要在企业的经营过程中，加强对员工的培训，增强员工的风险防范意识。通过定期开展相关的税务风险防范培训，逐渐对企业中的每一名员工进行风险防范意识的灌输，从根本上做好全方位的税务风险防范工作。

第一，要加强对税务风险的认识，使企业在广大员工心中树立起一个好的社会形象。管理人员应该将目前的税务政策与当下的热点问题相结合，认真解读政府的有关文件和精神，让员工有更好的防范税务风险的意识。

第二，管理层应坚持“自上而下，反复强调”的工作原则，使每个员工对税收风险有充分的认识。同时，员工也能通过定期参加企业举办的税务培训班，得到较好的税收知识，对工作中遇到的税务问题有更深的认识。

第三，作为税收风险防范的主体，企业的税务部门应在各方面都有较强的能力，如：协调沟通会计信息、税务整体规划等。同时，还可以根据当前的税务政策，做宣传备询，让企业的每个员工都能够及时掌握最新的税务政策。

（二）企业内部控制制度的建设与管理

企业应结合自身的发展策略与实际情况，制定出一套行之有效的内控制度，防止出现税务风险。

一是建立相应的责任体系，对会计核算各个环节进行规范，对会计核算中的各个岗位进行分工，明确会计核算中的各个岗位的职责权限，使会计核算中的员工都对会计核算中的税收风险负起了责任。

二是通过财务与税收两个部门的独立，使两个部门工作人员的相互制衡，使税收能够更好地发挥其对风险的追踪与监管的作用。

三要有奖励和惩罚的制度。对在企业税务风险防范中表现优异的员工给予优厚的激励。对于玩忽职守，滥用职权，给企业带来税务风险的，依法予以惩处。

（三）完善税务管理内部审计功能

企业应充分认识到内部审计在税收管理中的作用，加强其对税收管理的影响，使其在税收管理中发挥更大的作用。要结合企业的实际经营状况，组建税收稽查审计团队，对团队中的每一位成员进行职责分工，建立相应的问责制。有条件的企业，可以设立自己的内审机构，对税收风险进行有效的控制与评价。因为投向企业的内部审计资源是非常有限的，所以管理者必须重视税收风险的实际管理与审计，对企业的运营与财务活动的每一个阶段进行全程的审计。

（四）加强财务人员对税务政策的学习和理解

合理纳税对于一个企业的发展起着举足轻重的作用。因此，企业应加强对税法的了解和认识。这样可以使企业今后的发展更加健康可持续，从而减少其所面对的税务风险。在此基础上，加强财务人员对税务政策的学习和理解是十分必要的，进而达到合理纳税、准确纳税申报、推动业务发展的目的。

（五）当利用电算软件进行财务核算

由于在税收筹划时人工核算易出现失误，造成了很大的税收风险。要解决上述问题，就必须善于运用财务管理软件。这样就可以减少会计人员在核算上的精力浪费，减少人为失误带来的税收风险。这就保证了企业在税务风险管理上打好基础，从而达到合理、准确地纳税。

（六）倡导和推进企业精细化财务管理

推进企业精细化财务管理，必须加强企业的财务管理，保证企业的资金得到有效的利用，并有效地提高企业的财务工作效率。与此同时，在对企业财务管理进行改进的基础上，可以让企业的财务运作信息变得更加透明，从而更好地识别出相关的税务风险，让纳税人员可以有效地规避税务风险，为企业的稳定经营提供更好的保障。另外通过改进企业的财务管理，实现了财务信息与税收状况的透明化，从而提高了企业税收信息的可信度。

八、结束语

税务风险是企业生存和发展所必须面对的一种风险。当前，在企业成长过程中，产生税收风险的原因主要有财务会计核算方面的问题、政策方面的失误以及企业经营方面的问题。通过对实际工作中存在的问题的分析，企业应从提高税收工作人员素质、强化企业内部管理、运用电算化软件等方面着手，通过以上几点，可以有效地减少企业的税务风险。