全面预算管理在国有企业财务管理中的应用

张园园

摘要：面对全球化和信息化时代的复杂经济环境，企业财务管理的重要性日益突出，尤其是对国有企业而言。全面预算管理，作为现代企业重要的财务管理手段，可以帮助企业更好地进行财务预测、决策和控制。目前，全面预算管理在实施过程中存在一些问题，如预算编制与实际业务脱节、预算管理的执行力不足、预算管理的信息化水平低等，需要找到对应的解决策略。为此，文章全面探讨了全面预算管理在国有企业财务管理中的重要性、理论基础、应用现状、存在的问题，并提出相应的优化策略。

关键词：全面预算管理；国有企业；财务管理

随着全球经济一体化和信息技术的飞速发展，企业面临的经济环境也变得越来越复杂和充满挑战。在这样的环境中，企业财务管理显得尤为重要，尤其是对于国有企业来说，其健康、稳定的财务状况直接关系到国家经济的稳定和发展。因此，寻找一种科学、系统的财务管理手段对企业来说非常重要。全面预算管理作为一种先进的企业财务管理方式，它把企业的各项经济活动有机地统一在一起，以全面预算为纽带，进行预测、计划、控制和分析，达到提高企业经济效益的目的。它以预算编制为基础，以预算控制为手段，以预算评价为保证，以预算分析为支持，实现了对公司业务流程的整体的科学的管理。全面预算管理是一种非常有效的方法，尤其在国有企业中得到了广泛的应用。虽然全面预算管理在理论和实践中都得到了广泛的认可，但是在实际应用过程中，也面临着诸多问题和挑战。例如，预算编制与实际业务脱节，预算管理的执行力不足，预算管理的信息化水平低，预算管理的人员素质不高等问题。这些问题严重影响了全面预算管理在国有企业中的实施效果，阻碍了国有企业财务管理的进步。因此，本文对全面预算管理的概念、特点、优势进行探讨，对其在国有企业中的应用现状和问题进行分析，希望可以找到相应的对策和解决方案。

一、全面预算管理的概念和理论基础

（一）预算管理的概念

预算管理是企业管理的重要组成部分，其目标是通过全面系统的预算计划，指导和控制企业的经营活动，以实现企业的经济效益最大化。它是以财务预算为核心，以一种科学的方法，对企业经营管理活动进行的计划、协调、控制和决策。

预算管理的基本任务包括：全面界定财政支出的指标，制定财政支出的规划，执行财政支出的管理，进行财政支出的分析与评估。预算管理的起点和终点是预算目标，也是企业预算工作的基本方向。预算计划则是对预算目标的具体化，它是企业经营活动的蓝图，为企业未来一定期间内的各项经济活动提供了明确的路线图。预算控制是预算管理的核心，其目标是保证企业经营活动按照预算计划进行，以实现预算目标。预算分析和评价则是对预算执行结果的反馈和评估，是预算管理的闭环，其目的是发现问题，提出改进措施，以提高预算管理的效果。

（二）全面预算管理的定义

全面预算管理是一个深度和广度都较传统预算管理更为深远的管理模式。它不仅仅局限于预算的编制和执行，而是从企业的整体战略出发，全面考虑企业的资源配置、目标设定、运营控制和绩效评估，达到最优化企业运营效果和提升整体竞争力的目的。

全面预算管理着重强调全员参与、全过程管理和全方位的信息反馈。它所牵涉到的预算，既有财政预算，又有经营预算，投资预算，人力资源预算等等。它是一种以提高公司利润为目标的经营活动。同时，它还注重动态性和灵活性，在执行过程中，需要对预算进行动态调整，以便及时应对市场环境的变化，这要求企业具备良好的预算调整机制和信息反馈系统。此外，全面预算管理也需要将预算管理与企业的长期战略目标相结合，将预算作为一种有效的手段来达到公司的战略目的。总体而言，全面预算管理是一种以公司策略为导向，全員参与、全过程、全方位的预算管理模式。它强调的是对企业的全盘考虑和全方位的管理，是一种更为深远、全面的预算管理方式。

（三）全面预算管理的基本原理

全面预算管理是一个系统的、综合的管理过程，旨在为企业提供一个全面且连续的预算规划和执行框架，以实现其战略目标。在全面预算管理中，企业将预算与战略、运营、财务和人力资源等各个关键领域紧密相连，形成一套完整的管理体系。以企业的整体战略为基础，通过动态的预算管理、全员参与和优化资源配置，实现企业的效率提升和战略目标的实现。

（四）全面预算管理的实施步骤

目标明确：这一阶段的核心任务是为建立清晰、详细的总体预算管理指标体系。它们应当体现公司的策略目的，而且必须充分考虑企业的实际经营状况以及市场环境的变化。制定目标时，需要包括定性和定量两个方面，确定预期的业务规模、利润水平、市场份额等，并确保所有的目标都符合SMART原则（具体、可衡量、可达成、相关、有时限）。

预算编制：在目标明确后，便需要根据这些目标来编制预算。预算编制是一个涉及企业各部门、各级别的复杂过程，需要全面考虑企业的资源配置、目标设定、运营控制和绩效评估等多个方面。在编制预算时，应对企业的收入和支出进行预测，分析企业的财务状况，并确定如何最有效地利用企业的资源来实现目标。

预算实施：预算编制完成后，下一步工作是执行预算。在预算执行中，既要注意进度，又要注意质量。另外，还要对预算实行动态的管理，按照现实状况来调整预算，并将其实施结果进行实时的反馈，以保证预算的实施与公司的发展战略相吻合。

绩效评估：在预算执行结束后，就需要对预算执行的效果进行评估。绩效评估是预算管理过程中的一个重要环节，其目的不仅是检查预算执行的结果，也是为了找出预算执行中的问题，提出改进措施。绩效评估包括财务绩效的评估，如利润、成本、收入等，也包括非财务绩效的评估，如员工满意度、客户满意度、市场份额等。

优化调整：在绩效评估的基础上，就可以对预算进行优化和调整，以提高下一期预算的编制和执行效果。优化调整应针对预算编制、执行和评估中发现的问题，提出具体的改进措施，并在下一期的预算管理过程中实施这些改进措施。通过这种循环不断的优化和调整，企业的预算管理能力就可以得到持续的提升。具体如图1所示。

二、全面预算管理在国有企业财务管理中的应用现状和问题

（一）全面预算管理在国有企业财务管理中的应用概述

作为政府经济活动的重要载体，国有企业的稳定性、生产力和效益对国家经济的发展和社会的稳定具有重要的影响。然而，国有企业面临着市场化程度深化、经济全球化以及信息技术日新月异发展带来的各种挑战。全面预算管理作为一种理论和实践相结合的现代企业管理手段，其在国有企业的财务管理中逐渐被重视并得到应用。它从战略层面出发，整合企业的各项资源，为企业的发展定向，设定明确的目标。

在国企中运用全面预算管理具有以下几种特点：第一，全面预算管理是战略管理的一个组成部分，把公司的战略目标转变成一个明确的财务目标，明确了企业在一定时期内应达到的经济效益和经营目标；第二，通过预算编制，明确企业的资源分配和责任划分，保证了企业资源的合理利用，降低了企业的运营风险；第三，全面预算管理通过预算执行和控制，帮助企业监督管理，实现财务目标，提升企业的经营效益；第四，全面预算管理的反馈与评价环节，对企业的经营活动进行检查和修正，为企业的持续改进和战略调整提供了决策依据。尽管全面预算管理在国有企业财务管理的应用带来了明显的效益，但在实践中也存在一些问题。例如，预算的编制与执行可能存在偏差，信息化水平的不足可能影响预算管理的效果，以及人员素质对全面预算管理的影响等。这些问题都需要深入研究，以更好地推动全面预算管理在国有企业财务管理中的应用。

（二）预算编制与实际业务脱节

在全面预算管理实施过程中，预算编制与实际业务脱节是影响其效果的一大问题。这主要表现为预算制定过程中的理想化倾向和实际操作的困难性之间的冲突。

一方面，在国有企业中，管理者在预算编制时往往根据宏观经济环境和企业战略目标进行设定，但在此过程中，有时会忽视企业运营的实际情况。尤其是在具体的业务层面，预算制定缺乏足够的灵活性和适应性，无法充分考虑到企业各部门、各业务线的具体运作需求和实际运营环境。另一方面，预算编制过程中的信息不对称也是造成脱节的一个重要因素。在很多情况下，企业高层对企业底层的运营情况、市场变化、客户需求等方面的信息掌握不全，这导致预算制定往往无法准确地反映实际业务需求，预算的实际执行效果与预期效果存在较大偏差。此外，预算编制的形式化和程序化也是问题的一个方面。过于强调预算编制的标准化和规范化，而忽视了预算编制应该具有的灵活性和创新性，这也会在一定程度上导致预算编制与实际业务之间的脱节。总的来说，预算编制与实际业务脱节问题是影响全面预算管理实施效果的重要因素。

（三）预算管理的执行力不足

全面预算管理的实施过程中，预算管理的执行力不足是较为显著的问题。这主要体现在企业内部对预算管理的重要性认识不足，以及管理制度的缺失或不完善。一方面，企业内部成员对预算管理的重要性认识不足，会导致预算的执行力度不够。具体来说，预算管理并非仅仅是财务部门或者是管理层的责任，而是需要全体员工的共同参与。在一些企业中，员工们可能并未充分理解预算的含义，对预算的执行也缺乏足够的主动性和参与感，导致预算管理的执行效果大大降低。另一方面，预算执行力度不够，主要是由于缺乏相应的管理体系和体制。预算管理的实施离不开一种健全的管理系统，包括明确的预算责任制度，合理的预算控制制度，以及有效的预算激励制度等。管理制度的缺失和不完善都会影响预算管理的执行效果。因此，对于管理制度的完善和执行力度的提升，是提高预算管理执行力的关键。

（四）预算管理的信息化水平低

在全面预算管理的应用过程中，预算管理的信息化水平低是一个难以忽视的问题。这主要表现在预算管理信息系统的不完善和员工对信息系统运用能力的不足。首先，预算管理信息系统的完善程度直接影响着预算管理的效率和效果。一方面，一个健全的预算管理信息系统可以提供及时、准确的预算数据，从而辅助管理层做出正确的决策。另一方面，它还可以提供实时的预算执行情况反馈，帮助企业及时调整预算执行策略。然而，在实际应用中，很多国有企业的预算管理信息系统仍然不够完善，无法有效支撑预算管理的需要。其次，员工对信息系统的运用能力也是影响预算管理信息化水平的一个重要因素。在一些企业中，尽管有完善的预算管理信息系统，但由于员工对其运用不熟练，无法充分利用信息系统的功能，这也将降低预算管理的效率。综上所述，预算管理的信息化水平低是全面预算管理面临的一个重要问题。

（五）预算管理的人员素质不高

在国有企业中，财务人员素质的问题是阻碍全面预算管理深度实施的一大难题。财务人员的专业素质、思维方式以及行为规范等都直接影响预算管理的效果。全面预算管理的实施不仅仅要求财务人员具有扎实的专业知识，而且还需要他们具备良好的沟通能力、逻辑思维能力和解决问题的能力。一方面，全面预算管理需要财务人员掌握丰富的预算知识。这包括预算编制、预算执行、预算控制等方面的专业知识。然而，在一些国有企业中，财务人员对这些知识的掌握程度并不理想，无法有效地开展预算管理工作。这种情况往往源于企业内部对人力资源投入的忽视，使得财务人员的职业培训和技能提升无法得到保障。另一方面，全面预算管理的实施还要求财务人员具备良好的沟通和协调能力，能够将预算管理理念、目标和方案等有效传达给企业各部门，并与各部门共同协作，实现预算目标。然而，一些国有企业的财务人员在沟通和协调能力方面也存在一定的不足。此外，信息技术的运用是提升预算管理效率的重要方式。现代企业管理已经离不开信息化工具，财务人员需要熟练掌握各类财务软件，有效地利用信息系统进行预算管理。然而，一些国有企业的财务人员在这方面的技能并不足，导致预算管理的信息化水平低。

基于上述種种原因，在推进全面预算管理的同时，国企要注重提高财务人才的质量，加大对人力资本的投资力度，唯有如此，才能确保其发挥作用，达到公司长远发展的目的。

三、全面预算管理在国有企业财务管理中的应用与优化策略

（一）针对预算编制与实际业务脱节的优化策略

在实施全面预算的过程中，企业的财务状况与企业的经营状况之间存在着很大的差距。要想从根本上解决这一问题，就必须从增加参与度、灵活性等角度入手。

首先，提高预算编制的参与性。预算编制不仅仅是财务部门的工作，而应该是全体员工的参与过程。因此，企业应该尽可能地让各级员工参与到预算编制中来，确保预算能够真实反映各部门的业务需求。这种预算编制方式通常被称为“参与式预算”，其核心是通过员工的广泛参与，增强预算的真实性和合理性。参与式预算有多个显著的优点。首先，员工对自己部门的业务需求了如指掌，他们的参与能够使预算更符合实际业务需求。其次，员工的参与也能够提高他们对预算的认同感，增强预算执行的积极性。最后，参与式预算也能够加强各部门之间的沟通和协作，有利于企业内部资源的优化配置。其次，提高预算编制的灵活性。为了适应市场环境的不断变化，预算编制需要具有一定的灵活性。这需要企业建立一个动态的预算调整机制，允许在预算执行过程中对预算进行调整。具体来说，企业可以在预算中设定一些“可调参数”，如销售额、原材料价格等，这些参数可以根据实际情况进行调整。同时，企业还需要建立一个预算调整的审批流程，确保预算调整的合理性和公正性。这种动态预算编制方式能够使预算更贴近实际业务，从而提高预算的执行效果。

（二）针对预算管理的执行力不足的优化策略

预算管理的执行力是企业全面预算管理有效性的重要保证。针对预算管理执行力不足的问题，企业可从强化预算责任制度和提升预算控制能力两个方面进行优化。

首先，强化预算责任制度。有效的预算管理需要明确的责任和权利，每个部门、每个员工都需要对其负责的预算部分负责。强化预算责任制度就是要确保每个人都明白自己在预算管理中的角色和职责，而且还要明白如果预算目标未达到将会面临什么样的后果。这样的制度设置可以增强员工的预算责任感，从而提升预算管理的执行力。在具体的实践当中，企业可以设立明确的预算责任人，设定责任目标，并将预算执行情况纳入绩效考核的重要内容。同时，企业还可以设置奖惩机制，对预算执行情况做出相应的奖励或者处罚，从而激励员工提高预算管理的执行力。其次，提升预算控制能力。预算控制是预算管理的核心环节，也是衡量预算管理执行力的关键。提升预算控制能力不仅要求企业在技术上有所突破，更需要在管理思想上进行改革。在技术上，企业要构建合理的预算控制系统，并进行信息化工具的运用，以提高预算控制的效率和精度。在管理思想上，企业需要树立预算控制的重要性，将预算控制真正落实到日常管理中去。这需要企业培养员工的预算意识，让员工了解到预算控制对企业的重要性，从而提高预算控制的执行力。

（三）针对预算管理的信息化水平低的优化策略

对于全面预算管理的信息化水平低这一问题，可以引入先进的预算管理信息系统并提升员工的信息技能。先进的预算管理信息系统可以实现预算数据的自动处理，提高预算管理的效率，同时确保预算数据的准确性和透明性。该系统可以迅速、准确地生成各类预算报表，有效地支持高效的预算决策。此外，预算管理信息系统还可以实现预算数据的实时更新和共享，大大提升预算执行的跟踪效率，及时发现和调整预算执行中的问题。因此，引入预算管理信息系统不仅可以提高预算管理的效率，还可以促进预算管理的透明度，进而增强管理的科学性和精确性。除了引入先进的系统外，提升员工的信息技能也是提升预算管理信息化水平的关键。信息技术是使用预算管理信息系统的基础，对于提升预算管理信息化水平至关重要。企业可以通过培训等方式，提升员工对预算管理信息系统的熟练程度，使员工能够有效地利用系统进行预算管理。同时，企业还需要鼓励员工主动学习新的信息技术，以适应预算管理信息化的发展，不断提高其信息技术应用能力。因此，通过引入先进的预算管理信息系统和提升员工的信息技能，可以有效提升全面预算管理的信息化水平，进一步提高预算管理的有效性。

（四）针对预算管理的人员素质不高的优化策略

在国有企业中，预算管理的质量在很大程度上取决于执行预算工作人员的素质。在解决人员素质问题时，可以从提升员工的专业培训以及建立有效的激励机制两方面着手。首先，提升预算管理人员的专业能力，可以着力于实施系统且持续的预算管理培训。预算管理涉及广泛的知识领域，包括财务知识、管理知识及信息技术等。要想获得理想的预算执行效果，员工需要熟悉并掌握这些领域的专业知识。因此，定期的内部或外部培训是必不可少的。这样的培训可以通过讲座、研讨会、在线课程等形式进行，而且需要结合实际工作，以案例分析、角色扮演等互动方式，以帮助员工更好地理解和掌握预算管理的理念和技巧。再者，建立有效的激励机制对于提升预算管理人员的工作积极性和效率同样重要。良好的激励机制可以提高员工的工作满意度，从而提高他们的工作效率。例如，与预算管理绩效紧密相关的奖金制度可以激发员工提高工作效率，而提供职业发展机会或者额外的学习和培训机会，可以激发员工的积极性和忠诚度。

四、结论

全面预算管理，作为现代企业竞争环境下的创新财务管理手段，以企业战略目标为核心，通过预算的全程管理，实现企业价值的最大化。然而，将其引入国有企业的财务管理，既具有广阔的应用空间，也存在着诸多挑战与困难。在实践中，全面预算管理追求的不仅是财务人员的专业素质提升，而且注重以人为本，提高财务团队的内在驱动力。这需要全体员工深化认识，明确全面预算管理对于公司发展的重要意义，在此前提下，将所有的精力放在实施预算管理中，并对其进行持续的调整和改善，从而达到公司的发展战略目的。

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（作者单位：连云港新圩港码头有限公司）