生产制造企业全面预算管理的重点与难点

唐亚莉／文

生产制造企业是国家经济发展的基础，在人民生活稳定和国民经济发展等方面发挥着重要的作用。全面预算管理是现代企业提高资源利用效率的有效手段，是企业控制成本支出的重要路径。随着全球化趋势的不断发展，面对复杂多变的市场竞争环境，生产制造企业的经营压力持续增大，利润空间被大幅压缩，面临的市场竞争日趋激烈。生产制造企业要想获得健康稳定发展，就要积极转变思维模式，提高经营管理水平，积极从内部挖潜增效。全面预算管理作为一种先进的管理模式，能够科学调配内部资源，是企业防范风险、控制成本的重要手段，须引起企业相关人员的高度重视。基于此，文章简要阐述生产制造企业实施全面预算管理的积极意义，分析生产制造企业全面预算管理的重点与难点，并提出相应的解决策略，旨在促进生产制造企业的可持续发展。

生产制造企业 全面预算管理 重点与难点 优化策略

当前，多数企业都在积极构建全面预算管理体系，制定了详细的管理制度和实施流程，但受到各方面因素的影响，许多企业存在形式论和唯预算论两种极端现象，对预算管理的难点和重点缺乏深入的分析，影响了预算管理工作的整体质量。

生产制造企业实施全面预算管理的价值意义

加快落实企业战略目标

生产制造企业通过全面预算管理，可以结合自身发展需求和市场环境变化科学调配内部资源，合理划分各个部门的职责权限，这有利于提升绩效管理成效和资金使用效率。企业要科学调整工作方案，结合各项工作的实际需求配置资源，细化分解战略目标，形成各个部门具体的工作任务，使资源利用效能得到充分发挥，最终实现战略目标。同时，通过全面预算管理，生产制造企业可以对经济事项进行事前规划、事中控制、事后考评，建立科学完善的反馈机制，加强对各个部门和岗位的管控，从而保证预算目标的落实，为战略目标的实现提供保障。

提高企业战略管理水平

生产制造企业通过实施全面预算管理，可以将战略目标和经营规划分解为具体的工作任务，确定各个部门和岗位员工的目标和要求，优化内部组织结构，从而构建科学高效的内部管理机制，为各项工作的顺利开展奠定基础。在实施全面预算管理的过程中，管理人员可以对战略目标进行详细分析和科学解读，了解自身的角色定位，加强各个部门之间的协同合作，解决信息壁垒问题。同时，企业可以通过预算管理约束员工的行为，规范工作流程，激发员工的工作主动性，将个人利益和企业发展联系在一起，从而为实现企业的战略目标而努力。

提高企业资源利用率

生产制造企业在经营管理过程中，资金具有较强的流动性。通过实施全面预算管理，企业管理人员可以全面梳理内部经营活动，结合实际需要调配资源，利用信息化系统动态监控资金支出，及时发现生产经营和财务管理中存在的风险，从而制定具有针对性的整改措施。同时，实施全面预算管理可以为开展绩效考核评价工作提供依据，将结果与奖惩措施挂钩，有效激发员工的工作积极性，从而提升企业的市场竞争力。

生产制造企业实施全面预算管理的重点与难点

全面预算推行方面

当前，多数企业都认识到了预算管理的积极作用，开始结合自身实际情况构建预算管理体系，但在具体推广和实践过程中存在各种问题。

首先，企业实施全面预算管理的主要目的是助力战略目标的实现，但许多企业未结合自身实际情况确定具体的经营目标和战略规划，使得企业预算管理工作缺乏指引，容易出现预算目标与企业发展需求不匹配的问题。

其次，许多企业存在预算授权模糊的问题。一些企业没有设立专门的预算管理部门，也没有明确有关人员的权责，具体工作由财务部门负责，部分员工对预算管理的相关知识和根本目标缺乏了解，使得企业预算管理工作流于形式，影响了预算管理效用的发挥，不利于企业的长远发展。

最后，企业在推行预算管理的过程中，存在过分依赖财务数据的问题。许多预算管理人员对预算管理的有关知识缺乏深入的了解，在开展工作时过分依赖财务部门，无法全面分析企业经营的内外部数据，使得预算数据与企业实际情况存在较大偏差，影响了预算管理在生产经营活动中导向作用的发挥。

全面预算编制方面

预算报表是企业开展全面预算管理工作的基础，也是影响预算管理质量的关键因素，但许多企业的预算编制环节存在各种问题。

首先，未建立科学规范的预算编制制度和流程，没有明确报表编制标准，管理人员只能根据主观经验编制预算，影响了预算报表的可读性和准确性，增加了后续执行的难度。

其次，未在各个部门之间建立顺畅的信息沟通机制，使得预算管理部门无法及时了解生产部门工作中形成的数据信息，编制的预算与实际情况存在严重偏差，引发预算缩减或者过多的问题，影响了预算编制的质量。

再次，在编制预算时，过分重视短期财务考评，容易出现会计数据失真的问题。

最后，在编制预算的过程中，缺乏对员工培训工作的重视，使得管理人员的综合能力有待提升，无法承担在预算管理中的责任，影响了预算编制工作的规范性和专业性。

全面预算执行控制方面

首先，企业要及时解决预算编制和执行中可能出现的失衡问题。许多企业虽然在预算编制环节投入了大量精力，但在预算执行过程中，会将管理任务交给财务部门负责，但受财务人员的水平等因素影响，企业预算管理容易出现唯预算论问题，与企业的实际需求不匹配。

其次，企业预算执行部门缺乏强有力的职能，各个部门在落实预算方案时容易出现冲突和矛盾，影响预算管理人员对预算执行的信心，不利于预算的高效执行。

最后，许多企业在编制预算时将工作重心放在短期生产计划上，使得部门经理面临巨大的工作压力，容易出现数据失真或者利润虚增的风险，影响预算管理导向作用的发挥。

生产制造企业优化全面预算管理的有效策略

构建全面预算组织体系，加强部门联系，有序推行全面预算管理

科学完善的组织体系是企业实施全面预算管理的基础。预算管理并不只是财务部门的工作，需要企业所有员工积极参与。只有在各个部门之间建立高效协同和互相监督的工作机制，才能保证预算管理各项工作高效落实，提高预算管理工作的有效性和科学性。

首先，生产制造企业要设立单独的预算管理机构，将预算管理办公室的职能从财务部门分离出来，负责精准控制预算管理的各个环节，及时发现低效或无效环节，制定针对性的优化措施，从而提高预算管理的整体质量。企业预算管理部门在编制完成年度预算以后，要定期检查和分析具体的执行情况，将预算偏差的成因反馈给上级领导，这样不但可以防范隐瞒不报的问题，还便于企业领导人员及时发现经营管理中存在的风险隐患，从而制定科学合理的决策。

其次，企业要将预算管理工作覆盖经营管理的各个环节，激发各个部门参与的积极性，提高预算管理的准确性和经营活动的有效性，助力企业实现利润目标。在预算编制环节，预算管理部门要组织各个部门有关人员召开预算分析会议，从财务管理、业务管理、资产管理等角度讨论预算的合理性，从源头防范浪费问题，保证编制的预算具有可行性和科学性。在预算调整阶段，企业要结合业务活动的实际情况调整预算，建立预算动态监控机制和定期分析机制，助力预算目标的实现。

最后，企业要将预算执行情况纳入绩效考核体系，提高各个部门参与预算管理工作的热情，通过责任书的形式明确各个部门和岗位员工在预算管理中的职责和权限，将同类预算归口到特定部门进行管理，建立多点控制统筹规划的预算管理体系，为预算管理工作的全面落实奠定基础。

识别企业价值流，创新预算分析，提高预算控制效率

一方面，利用价值流全面分析企业的生产经营流程。在预算编制过程中，利用精益管理工具科学分析企业的价值流，梳理产品从采购、入库、制造、出库、销售等过程，对流转过程中的数据流、实物流、潜在流进行深入的研究，识别其中的增值和非增值环节，找到造成成本浪费的工作节点，从而制定针对性的优化措施。通过价值链分析，企业可以全面梳理生产经营活动，构建未来状态图，对全面预算的可行性进行分析，对存在浪费问题的预算进行调整，从而保证预算与实际情况一致，更加合理地调配资源，满足增值活动顺利开展的需求。

另一方面，为实现对预算项目执行情况的精准控制，实现资源合理配置的目标，企业要将全面预算管理与价值流分析有效对接，为预算分析工作提供依据，保证预算调整工作的科学性。从制造企业价值流动情况来看，实物流对材料、人工费用、期间费用等预算具有直接影响，信息流会影响销售、采购、期间费用等预算，而预算编制和分析的过程就是对价值流当前情况进行描述的过程，预算调整和优化则是以战略目标为基础对未来价值流进行描绘的过程。例如，在分析实物流的过程中，企业如果选择同类型材料的方式控制成本，就会影响材料成本预算；如果响应环保政策要求调整生产工艺，就会影响费用预算；通过全面分析各类预算指标，企业可以精准控制预算编制和执行过程，保证预算调整均有事实作为支撑，从而保证预算管理的精细化和科学性。

加快构建全面预算信息系统，实现预算管理信息化、数字化

大数据时代，生产制造企业要加强对信息技术的应用，加大在信息系统建设方面的资金投入力度，助力预算管理工作高效开展。

一方面，企业要将现有的全面预算管理体系细化为各种类型的业务模块，利用信息化系统全面整合各个方面的数据信息，并将内部业务和财务业务有效分离，获得差异化的数据信息，为构建预算管理体系奠定基础。同时，企业要建立业财融合信息化管理系统，并将其与内部所有的业务系统有效对接，构建有效对接的预算管理系统，将各个部门的数据信息都集中到预算管理体系中，由管理人员进行分类整理和统一汇总。

另一方面，企业要完善预算管理信息化系统的功能，建立预算编制模块、预算审核模块、预算执行和监督模块、预算考核和调控模块。其中，预算编制模块主要是对各个部门提交的预算报表进行分类和汇总；预算审核模块主要是对上报的预算数据进行自动审核，并将结果反馈给预算责任部门；预算执行和监督模块主要是对各个部门的预算执行情况进行监督，对预算数据进行分析，自动编制形成预算分析表；预算考核和调控模块主要是通过设置预警线、上报调整数等措施，自动完成预算的调控，并结合预算执行情况自动生成考核结果。

优化预算考核流程，改进激励机制，提高全员参与预算的积极性

一方面，建立科学完善的预算考核和执行流程。首先，企业要根据自身实际情况设置考核指标，结合各个部门编制的预算制定差异化的考核指标。例如，营销中心的主要职能是帮助企业创造利润，应选择销售盈利率、营业收入等指标；采购、研发等成本支出责任中心的考核指标制定应重点关注成本管理成效和工作业绩；财政部门等费用责任中心的考核指标制定应重点关注费用率。

其次，企业要全面收集和科学分析各方面资料，制定切实可行的考核办法。其中，内部资料主要是企业的预算分析报告、预算指标、不同季度的差异分析表等，外部资料主要是市场环境、政策方针、消费观念等。在开展考核时，企业要对各个部门预算编制、执行、分析、调整等工作的实际情况进行评价，对预算管理实际情况进行系统全面的检查。

最后，企业在开展预算管理工作的过程中，要组织有关人员定期召开会议，认真听取员工的意见，优化管理机制，明确各个部门的工作任务和预算责任，全面梳理内部预算执行流程，结合往期数据及时发现和处理预算执行流程中存在的不足，从而助力预算管理机制的优化。

另一方面，企业要建立多样化的预算激励机制，采用精神和物质相结合的方式激励员工，满足不同层级员工的实际需求。企业要全面了解员工的实际需求，结合不同层级员工的实际情况，制定差异化的激励政策，采用精神和物质相结合的激励机制，提高所有员工参与预算管理的积极性。针对基层员工，可以选择颁发荣誉证书、公开表扬加上生活补助的方式进行激励；针对管理人员，可以选择继续教育、深造培训、股权激励等方式进行激励。同时，企业要建立长效激励机制，在内部营造良性竞争、积极工作的氛围，使员工将个人发展与企业利益紧密对接，增强员工的归属感和凝聚力，减少人才流失，从而实现健康长远发展。

面对复杂多变的市场竞争环境，生产制造企业要全面梳理预算管理的重点与难点，结合自身实际情况优化预算编制、执行、考核等环节，从而构建科学完善的预算管理体系，助力企业实现价值最大化的目标。