如何优化企业全面预算管理机制

陈帝象／文

全面预算管理是当前企业普遍使用的管理方法，能够结合企业的战略目标对企业的资源进行科学配置，并通过制定事前控制标准对企业各项活动进行有效控制及管理，根据预算管理结果实施评估与考核，实现对资源的科学调度。全面预算管理作为企业重要的管理方法及控制机制，通过为企业各项工作制定明确的管理规范，让企业的工作得以规范化开展。企业开展全面预算管理，要掌握预算管理的要求，防范人员管理落实不到位、预算管理不合理等问题。全面预算管理以财务为中心，形成全员参与、全过程管控机制，要求企业所有员工参与预算管理工作，落实企业预算管理任务，并对业务活动进行管理，有利于增强企业管理工作的规范性。

优化 企业 全面预算管理

全面预算管理能够结合企业战略形成对企业各项工作进行协同管理的机制，但是在全面预算管理体系建设过程中，很多企业还存在一定问题，阻碍了企业管理流程的优化。企业执行全面预算管理，要控制各项工作流程，并结合企业实际制订科学的管理规划，以确保企业的工作趋于规范化。

企业全面预算管理存在的问题

第一，组织管理不完善。企业开展全面预算管理，要重视人员配合。部分企业的人员对预算重视不足，未参与全面预算管理流程，未严格控制和配合预算，无法形成对预算工作的统筹领导及协调配合。

第二，预算指标的分析不细致。企业开展预算指标的分析，要根据企业发展方向规范企业预算工作，形成科学的控制措施，全面关注企业不同维度的工作要求。但是很多企业在设置预算指标时，过于关注利润指标，忽视非财务指标中的客户发展、市场份额等指标，导致预算内容顾此失彼。

第三，预算编制不合理。企业开展全面预算编制，要形成科学的预算编制表格，合理预测各事项。部分企业预算编制不及时，未针对预算事项形成科学的控制措施，没有对各类工作进行有效管理。

第四，预算执行不严谨。在预算执行时，部分企业未形成严肃的控制机制，预算执行存在偏差，无法及时整改。

第五，预算分析不科学。企业分析预算时，过于重视比较分析法，未积极采用因素分析等方法对差异进行分析，不利于掌握预算工作偏差。

第六，预算考评不细致。部分企业预算考评不细致，主要体现为过于关注财务指标考评，忽视非财务指标考核。

优化企业全面预算管理的建议

优化人员管理

企业要设置完善的预算管理机制，就要优化预算工作的权责分配机制，确保预算目标有序达成。在预算管理时，要确保预算管理符合各部门的任务，形成对预算工作任务的有效控制及全面管理，以不断完善预算管理机制，形成更科学的预算管理措施，确保预算管理工作中的各管理环节能够得到统筹协调与科学管理。首先，企业的预算管理委员会由企业董事会直接领导，负责重大预算事项的决策，针对预算形成整体性的领导，制定预算总体方针，结合董事会要求采取合理措施控制存在的各类问题。其次，明确预算管理办公室的职责。预算管理办公室要确保预算在可控范围内执行，防范预算管理流程中的风险，确保预算按照工作任务要求编制与控制。

细化分析预算指标

构建全面预算管理核心指标

企业要明确预算管理工作的核心指标，在此基础上形成对不同事项的有序管理，以控制预算管理全流程，对企业各项经济业务事项予以约束。在设置预算核心指标时，企业要做到以下几点。

首先，关注企业的盈利能力。一是关注企业市场份额。企业在发展过程中要判断客户满意度等因素，结合行业发展现状提出市场份额增长方面的要求。二是关注企业的主营业务收入。要确保企业收入总量上升，让企业在经营过程中发展壮大。三是关注企业的净利润。净利润能体现企业对盈利的要求，提高净利润也是扩大企业规模的重要方式。

其次，判断企业的营运能力。一是分析企业的经营净现金流。主要分析企业资金余缺情况，判断企业能否有效盘活资金。二是分析企业存货周转率。企业的存货周转率能体现出企业采购与销售管理水平的高低，体现出企业主营业务收入的提升与否，基于此可防控存货滞销的风险。三是分析企业应收账款周转率。在激烈的市场竞争中，企业要提高自身的应收账款管理水平，确保金额及时收回，避免亏损。

最后，分析偿债能力。一是分析企业利息保障倍数。利息保障倍数能够体现企业是否有足够的盈利偿还利息，若利息保障倍数不足，很可能导致企业陷入恶性循环，严重影响企业发展。二是分析速动比率。速动比率是企业重要的短期偿债能力指标，企业只有控制偿债能力，才能避免资金链断裂。三是关注企业资产负债率。企业要合理利用财务杠杆，通过合理控制自身的资产负债率，确保企业负债得到有效控制。

结合企业所处生命周期合理确定预算指标要点

企业要在明确预算管理核心指标的基础上，认识到不同生命周期的企业预算工作重点及管理方向有一定差异。设置具体的指标时，分析自身所处的不同阶段，结合企业所处的生命周期分析预算要点，根据生命周期情况细化具体的预算指标，确保企业的预算能够适应发展方向。一是在企业初创期，企业的市场份额相对较小，企业必须提高市场份额，并增强自身的风险控制能力。因此该阶段要实现盈利能力、偿债能力及营运能力三项指标的均衡，让企业在控制风险的同时平稳发展，促使企业顺利进入成长期。二是在企业成长期，企业实现快速扩张，为快速获取新的客户、扩大市场份额，可以低利润发展。因此成长期阶段企业管理指标的重点是客户维度的指标。三是在企业成熟期，企业要以盈利能力的指标为核心，为所有者获取足够的回报。通过稳固当前市场，提高产品利润水平，实现盈利目标。

将企业的预算指标分解为预算目标

企业在确定预算指标时，如果预算目标过低，人员在工作中会丧失积极性，预算目标过高则会导致人员对预算消极。为确保预算发挥作用，企业要合理确定预算目标，并将预算目标细化分解至各部门，再进一步细化分解至各员工，形成全员参与、全过程控制的管理机制。

改进预算编制

提高预算编制的准确度

在市场竞争日趋激烈的背景下，企业编制预算时要充分关注外部市场环境，以预算目标为基础，以外部环境为参照，科学管理各项经济业务事项，让预算对各项工作进行详细控制，找到解决问题的策略，以促使企业在激烈的竞争中获得优势，避免企业被淘汰。企业在确定预算目标时，要充分考虑预算工作的相关任务，形成对预算目标的细致分析，掌握未来发展方向及工作基础，充分开展市场调研，包括关注企业的竞争对手销售策略、竞争对手经营布局、行业发展方向、市场规模等。同时，企业要全面掌握各环节因素，结合预算目标执行预算编制方案。

保障预算编制的全面性

为确保预算编制全面，要针对预算编制环节形成多层级控制体系，确保预算表格之间的数据相互关联、相互钩稽，对预算工作的相关事项形成科学的控制措施，以确保预算任务顺利完成。首先，业务预算是预算工作的重点。企业编制业务预算时，为实现预期的利润目标，要优化企业销售、采购流程，实现对企业各项管理工作的合理规划。企业要重点对销售预算、采购预算进行分析，形成以销售预算为基准的预算编制机制。其次，编制企业资本预算。企业资本预算包括固定资产采购、筹资等预算。企业编制资本预算的核心是防范资金短缺风险，做好对资金的规范化控制。资金是企业的血液，企业只有做好对资金流的预测，并分析可能存在的风险，站在长期发展的视角规范风险控制机制，才能确保企业资金流稳定。

建立滚动预算的管理方法

为确保预算编制具有准确性，企业可以采用滚动预算的方法。滚动预算能够实现动静结合，动态修正预算执行数据。据此进行预算编制，能使方案更加细化、动态化、可视化，有效增强预算编制的合理性，规避预算编制中存在的风险。

完善预算执行

明确预算执行控制

在执行全面预算管理时，要确保预算得到全体人员的重视，从而实现预算管理体系的优化。企业要从整体层面重视预算管理程序，推动预算控制机制的实施，促使相关体系得到优化，从而改进预算管理工作涉及的各方面活动，确保预算具有综合性。要将预算管理和企业各项管理活动相衔接，形成对各项工作的统筹协调与支持，形成规范的管理模式，让预算管理所有环节的工作都能够规范开展，以此协调企业各部门之间的工作职责，确保全体员工重视预算控制要求。企业在执行预算时，要形成对各项事项的控制措施，让企业管理层高度重视预算工作的要求，调动全员参与预算工作，确保预算管理工作有序开展。

对预算管理执行形成严肃的监督机制

财务部门要对预算执行进行监督，针对预算目标形成科学的控制机制，针对不同部门预算监督及工作效果落实控制要求，解决预算管理流程中的问题，形成严肃的预算管理方案，杜绝管理中的风险。企业要对预算执行进行监督，由预算管理办公室监督各主体的任务，掌握企业各部门工作状况，了解预算执行动向。通过掌握预算工作现状，让企业预算管理流程得到有效控制，为预算工作的开展提供相应支持。

形成对预算执行的合理控制程序

企业要求对预算执行情况形成约束机制，实现对预算的有效控制。企业要根据预算范围的要求，对各环节管理的情况形成合理的控制规划，建立动态的管理体系，以月度、季度为周期判断预算工作达成情况，确保预算体系落实。

强化预算分析

提高预算分析的深度

预算分析是强化预算管理工作的重要方式，企业要对预算执行的问题形成科学的整改机制，及时解决管理问题。

首先，改进预算分析的方法。企业可以通过因素分析、比率分析、趋势分析等多种方法，全面分析预算执行与预算指标之间的差异，分析预算管理问题与预算偏差的成因，以恰当的方式整改。其中因素分析法要对利润、收入等指标进行细致分析，找到因素偏差，并通过科学的方式细致梳理各因素给预算造成的影响，制定合理的控制措施。比率分析法适用于对企业预算执行状况的比例进行分析，找到预算指标的差异及其成因。例如，通过对企业不同时期的销售费用执行比率的分析，明确相关指标的变动趋势，发现费用控制情况与改进费用控制的方法。趋势分析法适用于对企业的预算指标变动趋势进行判断，并将趋势和历史同期对比，帮助企业发现相关指标的管理情况。

其次，优化预算分析的周期。预算分析为一个持续动态的过程，为增强预算分析有效性，企业要提高预算分析的频次。对企业的各项预算采用按月分析的机制，对重要的指标，如收入、费用等指标还可以按周分析，以提高对预算的监控水平，制订相应的控制规划，确保企业的预算工作更加规范。

最后，改进预算偏差预警机制。在预算分析的过程中，若企业相关指标发生偏差，要针对相关指标形成偏差预警机制。通过对关键指标的分析，判断关键指标异常情况，形成合理的预警机制，解决预算管理中存在的问题，确保预算工作得到持续改进。

针对预算分析发现的问题形成相应的控制机制

企业通过预算分析，能够发现预算管理中存在的问题，并据此判断具体整改机制。企业只有对预算问题予以整改，才能确保预算管理工作更加科学，对各项经济业务事项进行有效控制，为企业管理流程的改进提供必要支持。

细化预算考评

第一，设置科学的预算考评方法。企业可以从平衡计分卡的视角引入不同维度的指标，合理分析各类指标，在此基础上形成对人员的考核。

第二，建立多样化的激励机制。为确保预算能够充分增强员工的工作积极性，要形成多样化的激励机制，满足不同层级人员的需求。企业要根据不同层级员工的需求，采用针对性的激励机制，形成物质激励和精神激励相结合的方式。对基层人员主要考虑物质需求，因此要以奖金等物质激励为主，以表彰等精神激励为辅。企业的高层人员更加重视自身的荣誉及长期发展，应该采用荣誉激励的方式，并且开展股权激励、期权激励等，制定长期激励方案。

在全面预算管理体系不断升级的背景下，全面预算管理成为企业战略管理工作的重要组成部分。全面预算管理要求企业在管理环节明确人员的具体责任，将工作任务落实到具体个人，形成全员参与的管理机制，以切实发挥预算有效控制各项经济业务事项的作用。