加强内部控制 支撑国有企业高质量发展

曹永强／文

深圳市光明科学城产业发展集团有限公司

随着国有企业改革的不断深入，内部控制作为关键管理环节，在支撑国有企业高质量发展中具有举足轻重的地位。文章围绕国有企业内部控制的重要性、存在的问题及应对策略展开深入探讨。在分析内部控制的重要性方面，指出其对优化资源配置、提升效率、风险识别与管理、保障合规经营、提升企业形象、提高决策质量、促进企业创新等积极作用。针对国有企业内部控制存在的问题，提出其面临控制环境不健全、内控职责不明确等挑战。在此基础上，提出加强国有企业内部控制的策略，包括建立健全内部控制制度、明确内部控制职责、提升内部审计能力、加强信息披露以及强化企业文化建设等，旨在为国有企业实现内部控制与高质量发展提供有益的理论参考和实践指导，助力国有企业在激烈的市场竞争中实现可持续发展。

国有企业 内部控制 高质量发展 风险管理 改革

国有企业作为国民经济的重要支柱，其健康稳定发展对国家经济具有举足轻重的作用。在市场竞争日益激烈的背景下，国有企业亟须提升内部控制水平以实现高质量发展。因此，深入研究国有企业内部控制的重要性、存在的问题以及应对策略具有重要的理论意义和实际价值。

内部控制的重要性

优化资源配置，提升效率

内部控制有助于合理分配资金和人力资源。企业在实现发展目标的过程中，受到有限资源的约束，有效的内部控制机制能确保企业在资金和人力资源配置上作出更明智的决策。这不仅有助于减少资源浪费，还能避免资金的挪用和滥用，从而提高企业资源的利用率。

内部控制对强化投资决策效果具有显著影响。通过设立严格的投资项目审批流程和风险评估机制，企业可以筛选出更有价值的投资项目，避免出现投资决策失误。此外，内部控制还能强化对投资项目的监督和跟踪，确保项目的实施过程符合企业战略目标和获得预期收益，提高投资回报率。

风险识别与管理，减少损失

其一，通过建立健全风险识别机制，内部控制能够使国有企业对各种潜在风险拥有更敏锐的洞察力。这些风险可能涉及市场、财务、法律、技术、人力资源等多个方面。在准确识别潜在风险的基础上，企业能够更有效地应对和规避风险，从而减少潜在损失。

其二，通过对潜在风险进行深入分析，内部控制有助于企业识别风险的来源、性质和影响程度。在此基础上，企业可以针对不同类型的风险制定相应的应对策略，以减少对企业运营的不利影响。例如，在市场风险方面，企业可以通过开发多元化产品线、拓展新市场等策略来规避风险；在法律风险方面，企业可通过严格遵守法律法规、加强合规建设等方式规避法律风险。

保障合规经营，提升企业形象

通过制定详细的合规政策和程序，内部控制有助于引导企业在日常运营中严格遵守相关法律法规，防止企业因违法行为而面临法律制裁和经济损失。同时，内部控制能使企业更好地遵循行业准则，提升其在行业内的竞争力。

良好的内部控制体系能够使企业在市场上树立正直、透明的形象，从而提高客户、供应商、投资者和监管机构对企业的信任度。信誉是企业可持续发展的核心竞争力，拥有高信誉度的企业更容易获得市场份额、优质资源和投资机会。在全球化竞争日益激烈的背景下，内部控制成为提升国有企业品牌价值的关键。

提高决策质量，促进企业创新

通过建立完善的信息收集、分析和传递机制，内部控制能够确保企业决策者全面了解市场动态、行业趋势和内部资源状况。此外，内部控制还能提升企业对风险和机遇的识别和评估能力，从而使决策者作出更明智、更有远见的战略和经营决策。

良好的内部控制体系能够为企业创新提供有力支持。通过合理分配资源、鼓励创新思维和创新项目，内部控制能够推动企业的技术创新、管理创新和业务模式创新。随着时代的不断发展，企业的创新能力对于保持竞争优势、提高市场地位尤为重要。

国有企业内部控制存在的问题

内部控制制度不健全，缺乏良好的环境

第一，许多国有企业的内部控制制度不完善。制度设计存在盲点和漏洞，使得一些关键业务流程难以得到有效监控和管理。此外，内部控制制度的执行力度不足，导致企业在实际运营中难以确保合规性和防范风险。

第二，国有企业在企业文化和价值观方面存在不统一的现象。企业文化是内部控制的基石，优秀的企业文化能够引导员工自觉遵守公司制度，形成良好的自律氛围。然而，在很多国有企业中，企业文化建设未达到预期效果，使得员工在执行制度时缺乏自觉性和主动性。

内控职责不明确，权责分离不到位

第一，内控职责划分不明确，使得企业在制定和执行内部控制制度时比较混乱。各部门、岗位及员工的职责界定不清晰，导致相关人员相互推诿责任，甚至可能出现职责重叠或空白的现象，从而影响内部控制体系的有效性。

第二，在权责分离方面，一些国有企业未贯彻权责分离原则。权责分离原则要求在内部控制中，企业明确划分权力与职责，保证决策权、执行权和监督权相互制衡。然而，在实际情况中，部分企业在分工中出现权力过于集中或过于分散的问题，导致内部控制制度的执行效果被削弱。

内部审计水平参差不齐，风险防范机制不健全

在内部审计水平方面，不同企业之间以及企业内部各部门在审计技术和方法上均存在较大差异。一些企业的内部审计仅停留在形式化层面，发现和分析内部控制问题的力度不足，导致企业内部控制的潜在问题得不到及时解决。此外，部分企业内部审计人员的专业素质和技能水平参差不齐，影响了审计工作的质量和效果。

在风险防范机制方面，国有企业普遍存在风险识别和应对措施不完备的问题。一方面，风险识别手段和方法不统一，使得企业在应对市场变化、政策调整等方面的风险时难以作出准确判断和有效应对；另一方面，部分企业制定的措施缺乏针对性和可操作性，导致风险防范工作难以落到实处。

信息披露不充分，信息传递不畅通

第一，信息披露不充分。企业在财务报告、经营状况等方面的信息公开程度不足，导致投资者、监管机构和其他利益相关方难以全面了解企业的实际运营状况。这种情况可能导致信息不对称，从而影响市场对企业各方面情况的判断。同时，信息披露的不充分会削弱企业内部员工的责任心和使命感，降低工作效率。

第二，信息传递不畅通。一些国有企业在内部沟通渠道和信息传递机制方面存在不足。一方面，企业内部信息沟通渠道不顺畅，可能导致决策层与基层员工之间的信息传递出现滞后或失真现象，影响企业内部的协同作战和决策执行效率；另一方面，信息传递不畅通可能导致企业内部各部门之间的合作和资源共享受阻，降低整体运营效益。

国有企业加强内部控制的策略

建立健全内部控制制度，提升控制环境质量

建立健全内部控制制度

这包括完善内部控制规范，明确各项职责和权限，确保企业运营活动的合规性和透明性。具体而言，企业应当制定全面的内部控制制度，涵盖企业内部的各个部门和业务领域，以确保各个层级的员工对内部控制要求有明确的认识和执行力。同时，要对现有的内部控制制度进行定期评估和修订，以适应企业运营和市场环境的变化，确保内部控制制度的持续有效性。

引入外部监管机构

外部监管机构可以为企业提供专业的内部控制评估和审计服务，帮助企业发现潜在的内部控制缺陷和风险，从而促使企业不断改进内部控制体系。此外，外部监管机构还可以通过公开披露企业内部控制状况，提升企业的市场信誉度，增强投资者的信心，从而降低企业的融资成本。因此，企业应当积极与外部监管机构合作，定期进行内部控制评估和审计，以确保内部控制制度健全和有效。

明确内部控制职责，实现权责分离

明确职责分工

企业应在组织结构层面明确各部门和各岗位的职责范围，以确保每个员工都了解并承担相应的职责。在此基础上，应当建立有效的内部沟通机制，促进各部门间的协作与信息共享，以实现整体目标的高效推进。企业可以借鉴现代企业管理理论，将职责划分为决策、执行和监督三个层次。决策层主要负责企业战略规划、资源配置、政策制定等重大决策；执行层负责具体业务的开展与管理，确保各项工作按照既定目标和计划推进；监督层则负责对企业运营情况进行监督检查，评估企业内部控制的有效性，并及时发现潜在风险。通过这样的职责划分模式，企业可以形成清晰的权责关系，降低内部管理成本，提高决策效率。

加强对权力运行的监督是实现权责分离的关键

企业应当建立完善的内部监督体系，包括设立独立的内部审计部门、实行关键岗位定期轮岗制度、实施严格的绩效考核制度等。内部审计部门应具有独立性、专业性和权威性，定期对企业的财务、经营和内部控制状况进行审计，及时发现问题并提出相应的整改建议；定期轮岗制度有助于预防权力寻租现象，减少内部舞弊风险；绩效考核制度则可以促使员工树立正确的价值观和工作态度，提高工作效率。

提升内部审计能力，完善风险防范机制

在提升审计人员素质方面，企业应注重培养具有专业知识、审计经验和道德品质的审计人才。通过加强对审计人员的系统培训、提供专业认证考试机会、鼓励审计人员参加业界研讨会等方式，促进审计人员在理论知识和实践能力层面的全面提升。企业应加强对审计人员的业务知识培训，让他们熟悉企业的经营流程和管理制度，以更好地发现潜在风险和问题。企业还应重视审计人员的沟通协作能力培养，帮助他们学会与被审计部门建立良好的工作关系，强化审计工作的效果。同时，企业应加强对审计人员的职业操守教育，使其形成高度的责任心和敬业精神，确保审计工作的公正性和客观性。

除此之外，引进先进的审计技术和方法对于提升内部审计能力具有重要意义。企业应关注国内外审计领域的最新动态和发展趋势，学习借鉴先进的审计理念和技术手段。例如，可以引入数据分析、风险建模、大数据挖掘等技术，将审计工作从传统的事后抽查向实时、全面的风险监控转变，这有助于企业更加精准地发现和预防潜在风险，提高审计工作的针对性和有效性。企业应建立健全风险防范机制，包括完善风险识别、评估和应对的制度体系，具体措施为：建立风险管理委员会，定期梳理和分析企业内部的各类风险；加强与外部审计、监管部门的合作，及时了解行业风险信息；制定风险应对预案，为企业应对突发风险事件提供指导。

加强信息披露，提高信息传递效率

提高信息公开透明度

企业应当建立全面的信息披露制度，包括规范财务报告、经营状况、风险管理等方面的信息披露，以提高信息透明度。通过公开透明的信息披露，企业可以树立良好的社会形象，提升投资者和社会各界对企业的信任度。企业应按照国家和行业的相关法规和标准，定期发布财务报表、盈利预测等信息，保证信息的真实性、完整性和及时性。同时，企业还应加强非财务信息的披露，如企业社会责任报告、环境、社会和治理（ESG）信息等，以满足投资方和社会公众多元化的信息需求。此外，在信息披露过程中，企业应采取简洁明了的表述方式，降低信息的理解难度，提升信息的可读性和易用性。

优化内部沟通机制

企业应建立顺畅的沟通渠道和高效的信息传递机制，确保内部各部门、岗位之间的信息流通畅通无阻。这有助于企业实现资源的高效配置，提升组织协同作战能力。企业可以借助现代信息技术手段，如电子邮件、企业内部网站、移动办公系统等，构建便捷的信息交流平台。同时，企业还应注重培养员工的沟通技巧和团队协作能力，通过定期举办团队建设活动、提供沟通技巧培训等方式，促进员工之间的互动交流。此外，企业应加强信息传递过程中的质量把控，确保信息的准确性和时效性。

加强企业文化建设，提高员工素质与敬业精神

树立企业核心价值观是企业文化建设的基石

企业应明确发展目标、价值观和使命，为员工提供清晰的战略导向。通过传承和弘扬企业核心价值观，企业可以打造独特的企业文化，激发员工对企业的认同感和归属感，从而提高员工的工作积极性和效率。企业应以诚信、创新、务实、合作等为核心价值观，将这些价值观融入日常运营和管理工作中。例如，在招聘、选拔、晋升等环节，企业可以将核心价值观作为员工绩效评价的重要依据，以确保员工的行为与企业文化保持一致。

强化企业文化传承是提高员工素质与敬业精神的关键途径

企业应通过举办各类文化活动、建立文化传承机制，使企业文化深入人心。由此，员工将更加了解和认同企业文化，形成共同的价值观和行为准则，从而提升团队协作能力和企业凝聚力。为实现这一目标，企业可以组织内部培训、座谈会、经验交流等活动，使员工深入了解企业文化。同时，企业应注重对新员工的企业文化教育，帮助他们快速融入企业文化，形成一致的价值取向。

在未来的发展中，国有企业应不断完善内部控制体系，充分发挥内部控制在企业治理工作中的重要作用，提高企业的经营管理水平和风险防范能力。随着经济全球化和市场竞争的加剧，国有企业面临着更加复杂的外部环境和严峻挑战，因此，持续加强内部控制策略研究与实践尤为重要。