上市公司业财融合视域下管理会计转型对策研究——以ABC上市公司为例

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引言

在我国经济结构转型持续深化的大背景下，为上市公司发展提供了新的机遇和挑战，传统的业务和财务管理模式相对滞后，难以适应这一快速变化的市场环境，难以适应日益复杂多变的经济环境，已经不能满足企业发展的需要。在这种情况下，对企业的经营方式和管理观念提出了更高的要求。业财融合是一种适应公司发展需要、全面提升公司财务管理效能、提升公司经营效益的一种新的经营模式。业财融合的实施，可实现对财务信息的全面采集，为了提高财务信息质量，企业应当采取措施来获取更加真实反映其经营活动的业务信息，并构建一套全面、系统的财务风险防范系统，这种系统的建立可透过企业实现经营、财务、会计以及管理等方面的整合优化，被称为业财合一。也就是要让财务管理人员对公司的运行状况有一个全面的认识，然后，在财务管理中，采用业财融合的方法，来提高公司的业务质量，以此来实现对上市公司资源的合理利用。除此之外，财务管理工作还能对财务核算与业务执行间的融合进行精细高效的监督，通过对财务管理进行深层次的渗透，使其成为上市公司业务过程的重要组成部分，能够极大地促进企业稳健发展。

一、业财融合对上市公司的重要性

（一）提高上市公司会计信息质量

业财融合模式通过整合ABC 上市公司业务和财务信息，进行全面综合分析，确保信息及时性和全面性需求得到满足，并有效保障会计信息质量。该模式推动了财务管理动态化、深入化发展，不再局限于事后处理。因此，业财融合模式能够更多地融入企业业务，从多角度和多层次掌握财务和业务信息，全面分析企业的发展情况，提高了财务信息的真实性和时效性，更好地保障了业务数据与财务信息的匹配程度，有效地提升了财务分析基础数据的准确程度，使财务分析和经营决策更准确。具体而言，业财融合能够实现上市公司业务和财务的相互融合，真正达到“1+1 ＞2”的发展效果，可帮助企业在稳健发展的基础上，降低经营成本，提升应对财务风险、市场风险的能力。

（二）防范上市公司财务风险

对上市公司而言，经营的规模越大，则在经营发展中面临的财务风险也就越高，上市公司必须建立一个全面覆盖业务流程的信息共享平台，并利用自动化技术获取数据，为构建财务风险管理系统提供坚实的数据保障，这在财务管理方面尤为重要。业财融合视域下，财务管理完善了上市公司的风险防控体系，显著降低了企业财务管理风险。此外，该模式还强化了上市公司对各项经营活动的实时监控，以便及时察觉潜在风险。上市公司要想提升市场竞争力，实现稳定发展，就需对面临的风险采取及时且有效的应对策略，以降低潜在损失。相较于传统业务管理和财务管理相割裂的风险管理模式，新型业财融合的风险防控方式更能确保业务数据的及时性和准确性，从而支持企业进行风险筛查，防范上市公司财务风险。

（三）提升上市公司财务管理水平

在业财融合模式的推动下，上市公司财务资源配置的合理性、高效性得到了显著提升，更好地满足实际经营需求，同时确保财务管理工作的专业性和稳定性得以保持。在这一进程中，财务部门必须全面掌握企业财务信息，同时，也需要采集与人员配置、固定资产等因素相关的信息，从而使得财务资源配置更具清晰、有针对性，同时有效满足各个业务领域的财务资源需求。业务部门需要积极地与财务部门开展全方位、规范化的协作和交流，以保障企业项目管理工作的科学性、规范性。对于科技密集型公司，在大数据背景下，必须对业务资料、项目信息等数据进行科学化的控制和管理。业财融合模式的推广对于推动企业的长远发展具有重要意义，有利于提高上市公司的财务管理水平。

二、上市公司业财融合下管理会计转型方向

（一）融入企业战略管理

对现代化企业而言，在经营发展中面临的市场竞争非常激烈，加强企业战略管理，有利于提升上市公司在激烈的市场竞争中应对风险的能力，提高市场竞争力。企业的各项经营活动，以及管理活动都必须紧紧和企业的发展战略相互结合，才能高效开展，顺利完成经营活动的目的。所以，战略管理对企业制定各项经营发展决策有非常重要的意义。甚至有一些专家和学者认为，管理会计只有融入到企业的战略管理中，才能称之为符合企业现代化的管理会计[1]。究其原因，在企业战略管理中通过运用管理会计的思维，可对企业未来的发展情况进行分析和判断，以确定企业未来的发展方向，降低企业经营发展中面临的风险。若在企业战略中未融合管理会计，则制定出的企业发展战略目标和方针，都会缺乏合理性与可行性，不利于企业在激烈的市场竞争中占得一席之地。为此，在企业战略中融入管理会计因素，以便更好地助力企业发展。

（二）融入企业预算管理

企业预算管理作为财务部门的一种基础性工作，已经被广泛应用于企业实践，其应用相对成熟。在管理会计领域实施预算管理的研究相当丰富，在开展预算编制过程中，推动财务与业务实现紧密的衔接和融合，使财务部门和业务部门实现协调一致，其所制定的预算目标与企业的长期战略发展规划相衔接。有学者着重指出，企业预算管理精准反映了其在特定时期内对生产运营及具体行动的总体规划。通过预算管理的协调与控制功能，能够实现对企业人力、物力及资金的有效调配，进而有力促进企业决策者进行科学且精准的战略规划。此外，管理会计的职能与预算管理的密切配合显著突显了管理会计在企业预算管理执行过程中的关键作用[2]。

（三）融入企业绩效管理

企业绩效管理是指采用标准化、科学的方法，对所需考核对象的能力和业绩进行评估。在组织管理运作和会计管理中，企业需要不断适应和应对变化，而企业绩效管理在这个过程中发挥着至关重要的作用。尽管财务部门的地位和作用得到了提升，但这并不意味着其他部门被取代或削弱。管理会计的转型发展主要是通过与其他部门的融合，在共同制定绩效考核制度的过程中，尤其是针对与财务相关的指标进行研讨时，管理会计人员应当积极发表见解，充分阐述自身立场，把管理会计融入到企业绩效管理当中，这不仅有助于提高管理效率和质量，还有助于树立财务部门的威信。

（四）融入企业投资决策

上市公司的投资活动在企业战略执行的总体架构中具有举足轻重的地位。从企业的角度出发，某些重大投资活动的开展，是上市公司未来发展的方向，是对未来发展态势的精准预测，同时也是企业获取收益的重要决定性因素。而管理会计转型发展的重要目标之一便是促进企业进行科学、合理的投资决策，这也是管理会计整体转型中的一个核心挑战。具体而言，管理会计不仅要对企业投资的决策方向进行深入的分析，还需要全面掌握并应用多种专业化的投资策略。

三、上市公司业财融合下管理会计转型路径

（一）公司简介

以ABC 上市公司作为本次研究的案例，ABC 上市公司是一家从事设计、开发、生产及销售一次性塑料快餐盒为主的企业，是省科技型企业和国家高新技术企业，一是ABC 公司成立于2011 年，其发展速度较快，在较短的时间内实现企业发行股票上市，企业的财务管理也进入了转型和变革时期，企业财务迫切需要从“核算型会计”到“管控型作战”转型，这是企业赢取未来的关键。二是近年来ABC 公司不断推进公司财务信息化建设，2021 年通过招聘和培养优秀管理型人才，将业务信息和财务信息相互融合，本案例从业务与财务融合的方向研究其成功转型的关键因素，推动上市公司向管理会计转型，对于进一步提高ABC 公司的管理会计水平具有良好的推动作用。

（二）以信息化为纽带实现信息共享

目前，ABC 上市公司各部门都有其独特的信息管理系统，难以实现快速共享，加之当今信息技术的迅猛发展，有必要将财务系统的接口与各个业务部门的系统实现高效的互联，在业财融合的大环境下，上市公司管理会计要想实现快速转型，就必须借助信息化技术，建立起一个集中的会计管理平台，将各部门的业务信息汇总到一个平台上进行统一管理。财务共享服务中心在现代化的企业运营中扮演着至关重要的角色，它能够确保业务数据和财务信息的实时共享，从而实现实时监督管控。上市公司通过财务共享服务中心平台，企业可以更加有效地采集、整理、分析各类数据，并以前所未有的方式确保信息的时效性。这在业财融合的趋势下尤为重要，因为它能够为上市公司提供最新的业务和财务情况，帮助企业更快地做出决策和规划。除了高速传输和实时监督管控，财务共享服务中心还可以进一步通过构建信息共享平台的模式，进一步发掘财务数据的源头。这意味着上市公司可以更全面地了解财务数据的产生、变化和去向，进而更好地管理和控制企业的财务状况。此外，信息共享平台还可以推动财务数据和业务数据的深度融合，使上市公司能够更好地整合各类数据，提高数据分析的效率和准确性，促进ABC 公司在经营业务流程、信息管理系统、内部组织架构等方面形成核心竞争能力和独特优势，从而为上市公司管理会计方法的实现提供重要支持，确保企业管理会计信息的准确性、详尽性和全面性。ABC 上市公司建立财务共享服务中心信息系统，一是根据ABC 公司的业务需求，开发定制化的信息系统，可以更好地帮助公司管理业务数据和财务数据，并提高数据的可用性和可靠性；二是通过对财务数据共享服务中心信息系统的建设，加强对ABC 公司的资源配置融合，为公司经营发展提供战略支持和决策；三是通过构建1+N 管理会计平台，通过不同业务及岗位人员的职责，来实现采购与付款、销售与收款、费用报销等一系列数据交互共享，提升了财务分析能力、投资决策职能、税务处理职能、提高企业战略管理、预算管理、绩效管理等；四是随着ABC 公司数据的不断增长，上市公司需要加强网络安全保障，确保重要数据不会被泄露或遭到攻击。

在大数据环境下，ABC 公司利用先进的信息技术建立一套完善的信息监控系统，以确保业务流程的稳定性和财务管理的高质量以及资源的优化配置。财务部门通过信息系统实时掌握ABC 公司业务信息和财务数据，在编制预算时可以根据市场动态实时查看预算执行情况。同时利用系统实时了解业务流程、解决问题和规避风险。通过信息系统对业务活动进行快速总结，统计分析数据，发现漏洞并完善制度，使企业管理更加全面和完善。

（三）强化人才培养提升核心竞争力

业财融合是一种先进的企业财务会计管理模式，可帮助企业更好地了解各项业务活动开展的资金使用情况，并实现全过程跟踪，以便及时调整活动方案，降低财务风险发生的概率，对企业持续健康的发展有重要的促进作用。但与此同时，业财融合对管理会计人员的综合素质、专业技术也提出了更高的要求，其中全方位、无差别的交流沟通是新要求的重点，因此，提升企业会计管理人员的综合素质，对企业构建基于业财融合的财务管控体系至关重要。ABC 公司财务人员总体业务能力较强，实战经验较为丰富，新招聘的管理会计人员实战阅历较少，ABC 公司为提升业财融合管理模式的核心竞争力，一是要保证会计管理人员的专业性，从公司各部门、各层级中抽调部分工作能力强、经验丰富的管理会计人员进行统一培训。二是招聘优秀管理型会计人才，并对其专业技能和工作经历进行全面考量，使整个管理会计团队对ABC 公司财务管理活动和生产经营活动有全面的了解。企业业务人员则要深入到市场中进行调研，以全面掌握企业经营情况和市场变化情况，以便采取最符合当前市场行情的方法和措施，保证经营活动的开展契合市场需求，提升企业市场竞争力[3]。三是ABC 公司保证专业的管理会计团队不会受到干涉，在业财融合背景下，若企业高层管理人员凌驾于企业内部控制之上，过度干预会计管理部门的工作，会引起财务制度的执行与业务流转脱节，影响企业经营活动的顺利开展。因此，必须保证会计部门、业务部门具有良好的独立性，以便更加科学合理地应对突发情况。四是ABC 上市公司引入了财务共享服务中心信息系统的管理人才，确保信息系统的正常运行、使用、推广、升级和维护工作。信息系统成为ABC 公司业财融合下管理会计转型过程中的重要平台，也是提高ABC 上市公司管理会计转型成功的重要支持部分。五是ABC 公司人力资源部门制定了系统的管理培训计划，定期对管理人员进行管理培训和业务考核，同时规定每年内部系统培训不得少于2 次。实行轮岗制度，定期进行轮岗，重要岗位最长不得超过2 年，培养既懂财务又懂公司业务的复合人才，为管理会计提供人力支持。

企业管理会计转型具有很强的综合性和技术性，需要企业各部门、各级别人员的积极参与和推动。为了有效地支撑管理会计的价值优势发挥，ABC 公司组建一支跨部门专家人才队伍组成的团队，通过提高各部门各级员工参与的积极性，将公司各类生产要素和绩效考核紧密联系在一起，可以有效地激励员工积极参与企业经营业务，从而实现业务与财务融合的目标。随着管理会计的不断深入发展，财务管理在企业战略决策中的地位逐渐提高。通过财务人员的不断努力，ABC 上市公司的财务管理逐渐突破了自身的局限性，开始从多个方面考虑企业的经营业务、市场需求、利润增长、成本控制、人才培育及发展质量等。基于这些因素，ABC 上市公司制定出详细的资源分配战略，以保障企业战略发展规划的有效实施，并提升上市公司的核心竞争力。

（四）推动财务职能转变，建立良好的沟通机制

ABC 上市公司通过建立业务与财务融合平台，实现财务由核算向管理会计职能的转变，加强业务部门与财务部门之间的合作。在进行内部管理工作中，企业总会计师和财务负责人运用丰富的管理经验，与企业各业务部门明确上市公司财务部门的运营管理要求，以实现企业的财务和业务双向驱动发展。此外，推动企业财务职能的转变时，还有助于提高企业部门之间的合作与互动。在进行管理过程中，应注重提高财务管理人员的管理意识，从单纯的核算型记账管理向管理会计职能层面转变。为了实现这一目标，ABC 公司建立了有效的部门间沟通机制，确保业务活动与财务活动的实时对接。在实际操作中，各部门需根据实际工作需求，明确各岗位的权利和义务，并积极进行相互监督和沟通，以推动业财融合工作的深入良性发展。

此外，ABC 上市公司构建了一个完善的信息交流平台，以确保业务部门间信息的及时传递和对称交流。在实际操作中，ABC 公司财务部门需要依照业务需求为基准，确保预算与成本管理的效力和可信度。为了满足业财融合模式下的新要求，ABC上市公司对各项组织结构进行了适当调整，创建了一种以业财融合为核心的管理结构，同时优化了相关的管理机制。在此模式下，ABC 公司强调组织形式的灵活性和部门团队的专业素养，以提升沟通效率，帮助企业更好地实现工作任务并提升经济效益。

（五）完善管理制度，重构业务流程

企业内部控制制度是上市公司稳定运营与降低风险的根本保障。因此，企业必须建立健全全面内控管理制度，以确保各部门业务活动的明确性和方向性。ABC 上市公司会根据自身运营情况和市场动态及时修订和完善各项制度，以确保企业制度符合现实需求，科学有效。在大数据时代，尽管部分企业采用了业财融合模式，但没有针对性地修正财务制度和业务制度，这可能会干扰到企业的业财融合进程。在具体操作上，ABC 上市公司从以下两个方面进行改进：一方面，公司业务部门在采购、生产与销售等环节中结合财务制度进行业务管理制度的调整，以规范业务工作的开展。另一方面，公司财务部门将根据业务部门的业务工作需求，对财务制度进行相应的调整，这将有助于提升企业的业务与财务的融合程度，并提高公司的组织管理效率和经济效益。

为更好地促使管理会计转型，ABC 公司对业务进行重构，利用业财融合的思维来提升管理效率和水平。ABC 公司通过引入会计核算系统，并与供应商模块、生产管理模块、客户模块相连接，根据订单信息生成会计核算数据并与资金管理系统相连接，实现采购、生产、销售信息实时传递，还将核算数据传递给财务报表系统、税务管理系统等以完成相关业务活动，强化数据从录入到输出的全流程、全链路管控，加强数据的在线实时获取，避免业财数据的“前清后乱”。此外，ABC 上市公司已根据业财融合后的工作模式，对预算编制的流程和内容进行了调整。这些调整使得全面预算管理更加符合企业当前的组织架构和管理模式。同时，全面预算管理的实施也可以借助于财务共享服务平台，综合分析企业的财务信息和业务信息，这些改进对于编制预算业务流程也具有积极的促进作用。

结语

总结来说，ABC 公司推进业财融合对会计信息质量产生显著影响，同时根据各部门的实际情况，建立了更为完善的财务风险管控机制，进一步提升企业的财务管理水平。为建立一套基于业财融合的管控体系，一是ABC 上市公司需要引进管理会计专业人才，为提高相关人员的专业素质及管理会计水平，公司需对其进行全面培训。二是ABC 上市公司构建一个有效的沟通平台，以确保财务部门与业务部门之间的信息交流能够畅通无阻。三是为完善现有的管理制度，上市公司应建立健全管理体系、岗位责任制度、业绩考核制度、监督评价机制和责任追溯机制。四是ABC 上市公司财务部门应当牵头，从业务与财务融合的角度出发，推动管理会计的转型，实现上市公司各部门的岗位人员责任明确化、业务流程制度化，强化风险管控，完善上市公司监督体系，并充分利用信息技术对业务活动进行实时监控。