关于乡村建设资金绩效审计问题研究

□胡广琴

（山西省内部审计服务中心，山西 太原 030000）

乡村建设是促进中国农村全面进步和社会稳定的重要任务。为了推动乡村经济的发展、提高农民的生活水平、实现城乡一体化发展和构建美丽乡村[1]，要改善农村基础设施、提升生产技术和农产品加工能力，提高农民的生产力和生活水平，促进农村产业的发展，推动农村产业的转型升级，构建美丽乡村，改善农村环境，保护自然资源，提升乡村的生态品质和景观价值。

1 实施背景

乡村建设是指农村地区的城镇化和农村发展的过程，主要涉及5 个方面。一是农村经济发展。随着工业化和城市化的推进，农村经济面临转型升级的挑战。乡村建设可以促进农村经济的发展，通过实施发展乡村产业、创业就业和农民增收等措施，提升农村居民的生活水平和经济福祉。二是农民素质提升。乡村建设可以提升农民的素质和技能，通过培训、教育和技术创新等手段，提高农民的技术水平和职业能力，增强其自我发展能力和竞争力。三是农村基础设施建设。乡村建设可以改善农村基础设施，包括道路、供水、电力、通信等基础设施，提升农村地区的生活条件。四是农村生态保护与环境改善。乡村建设可以促进农村生态保护和环境改善，通过实施生态农业、农村环境治理和生态修复等措施，提高农村生态环境的质量和可持续性。五是农村文化传承与发展。乡村建设可以保护和传承农村传统文化，通过挖掘和传播农村文化发展创意产业，促进农村文化的发展和创新。乡村建设是实现乡村振兴的重要一环，对于促进农村经济社会的全面发展，推动城乡一体化发展，实现乡村人民美好生活具有重要现实意义[2]。

乡村建设审计是指在乡村建设过程中，审计机构对乡村建设项目、政策和资金使用情况进行审计，包括4 个方面的背景。一是乡村振兴战略背景。乡村建设审计是乡村振兴战略的重要组成部分。乡村振兴战略是政府提出的重大战略，旨在促进农村社会经济的全面发展，推动城乡一体化发展。乡村建设审计作为对乡村建设的监督和评估措施，有助于确保乡村振兴战略的实施效果和资金使用的合理性。二是政策支持背景。乡村建设审计也是政府对乡村建设项目监督和控制的需要。政府通过出台相关政策和措施，推动乡村建设，改善农村人民的生活条件。乡村建设审计可以评估乡村建设政策的实施效果，检查项目的合规性和资金使用的合理性，确保政策有效落实。三是资金安排背景。乡村建设需要投入大量资金，包括政府财政拨款、农户自筹资金、社会资本和外部援助资金等。乡村建设审计可以对资金的使用情况进行审计，查明项目资金的来源和使用情况，防止资金浪费和腐败行为发生，保障资金有效利用、合规管理。四是乡村发展需要背景。随着城市化和工业化的推进，农村地区面临一系列发展任务，包括农民收入增长、农村经济发展、基础设施建设、生态环境保护等。乡村建设审计可以评估乡村发展的情况和问题，发现农村建设中的不足之处，提出改进措施和政策建议，推动乡村可持续发展，提升农民福祉。乡村建设审计的背景包括乡村振兴战略的需求、政府政策的支持、资金安排的背景以及乡村发展的需求，其在确保政策实施效果、防止资金浪费和腐败、推动乡村的可持续发展等方面具有重要意义。

2 国内外研究成果

2.1 国内研究成果

乡村建设在国内外受到了广泛关注。以下是国内乡村建设研究领域和重要研究成果概述。

一是乡村振兴战略研究。乡村振兴战略被视为我国乡村建设的重要指导方针之一，国内学者展开了大量研究工作，主要关注传统农业转型、产业发展、农村土地制度改革、农村社会保障等方面。

二是农村经济转型与发展研究。研究人员关注农村经济的多元化和转型，包括非农产业发展、乡村旅游、农产品加工等。研究重点包括农村经济发展的驱动力、政策支持和农民收益等。

三是乡村土地制度改革与农民权益保护研究。土地问题是乡村建设的核心问题之一。研究关注农村土地使用权制度改革、土地承包经营权流转、土地收入分配等方面。

四是农村社区建设与社会治理研究。乡村社区建设是促进乡村发展的基础，研究涉及优化社区组织架构、提高社区自治能力、改善公共服务等方面。

五是农村教育和健康发展研究。研究关注农村教育和医疗卫生等公共服务的改善，涵盖教育资源均等化、农村学校布局、医疗卫生服务体系等方面。

2.2 国际研究成果

在国际上也有一些重要的乡村建设研究成果。

一是农村可持续发展研究。国际研究关注农村社区的生态环境、资源利用和经济可持续发展等，主张寻求全面发展路径，注重环境保护和社会公正。

二是农村社区治理研究。国外研究提倡社区参与和自治，通过社区组织和民主决策提高公共服务质量和效率，也关注社区治理的政策和制度安排。

三是农村创新与科技研究。研究呼吁推动乡村创新和科技发展，通过技术创新和人才引进促进乡村经济转型发展。

以上仅列举乡村建设研究领域的一部分研究领域与成果，乡村建设涉及的问题非常复杂、多样化。在实践中，需要综合运用不同学科和方法，深入分析乡村发展的具体背景、需求和挑战，以制定合适的政策和措施推动乡村建设。

3 乡村建设绩效审计研究内容

乡村建设绩效审计的研究内容主要包括4 个方面。一是政策目标和措施的评估，通过评估政府制定的相关政策和措施的实施效果，来判断其对乡村建设目标的达成程度。该研究内容包括评估政策的合理性、可行性以及实施后的效果，检查政策的针对性和有效性[3]。二是资金使用的审查和评估，乡村建设需要大量资金的投入，绩效审计需要对相关资金的使用情况进行审查和评估。三是资源配置与整合的评估，乡村建设涉及的资源广泛，包括土地、人力、资金等。四是政府决策的参考依据，乡村建设绩效审计的研究内容还包括为政府决策提供参考。根据审计的评估和分析结果，为政府决策提供相关数据，提出改进建议和措施。

4 常见审计模式

在进行乡村建设审计过程中，虽然实施方案会有差异，但根据审计机构对乡村建设项目、资金使用和政策执行等方面的评估，结合审计的对象和内容的不同，归为以下4 种模式[4]。

一是资金合规性审计。该模式主要针对具体乡村建设项目进行审计，包括项目资金的使用情况、工程质量和工期执行情况等。该审计模式旨在评估乡村建设项目的合规性、效益性和可持续性，发现项目过程中的问题和风险，并提出改进建议。

二是资金流审计模式。该模式主要针对乡村建设资金的使用情况进行审计，包括资金来源、资金使用的合规性和效益性等。该审计模式旨在确保乡村建设资金的合理性、规范性和有效性，发现资金使用中的问题和风险，并提出资金管理和使用的改进建议。

三是政策执行情况审计模式。该模式主要针对乡村建设政策的执行情况进行审计，包括政策的落实、执行的效果和政策执行过程中的问题、挑战等。该审计模式旨在评估政策的有效性和落实情况，发现政策执行中的问题和风险，并提出政策执行的改进意见。

四是综合审计模式。该模式涵盖了以上各个方面的审计内容，综合评估乡村建设的项目、资金和政策等方面的情况。通过综合审计，可以全面了解乡村建设的全貌和效果，发现问题、风险和改进空间，并给出综合性的审计报告和建议。

乡村建设审计可以采用不同的审计模式来评估乡村建设项目、资金使用和政策执行等情况[5]。不同的审计模式可以根据具体的审计目标和需求进行选择和组合，以确保审计的全面性和有效性。但目前的审计都侧重于乡村振兴专项资金的合规性、真实性，忽视了对资金投入的效率进行审计，以及对资金投入效果的审计。

5 乡村建设绩效审计

乡村建设绩效审计是一种评估乡村建设政策和项目实施效果的审计模式[6]，主要关注乡村建设的绩效，包括政策目标的达成情况、项目执行的成果和影响等方面。

乡村建设绩效审计可以从以下4 个方面进行评估和分析。一是政策目标与成效评估。审计机构可以对乡村建设政策的目标进行评估，核实政策目标的达成情况，分析政策执行的效果和影响[7]。例如，评估乡村振兴战略的实施效果，检查主要指标的实现情况，评估政策对农村发展的推动作用。二是项目执行效果评估。审计机构可以对具体的乡村建设项目进行审计，评估项目的执行情况、成果和目标实现程度。例如，评估乡村基础设施建设项目的效果，考察项目的规范性、进度和质量，评估乡村居民对项目的认可度和受益程度。三是资金使用效率评估。审计机构可以对乡村建设资金的使用情况进行审计，评估资金使用的合规性、效益性和效率。例如，评估财政资金的使用情况，检查资金使用是否符合预算和规定，评估各项支出的可持续性和效果。四是风险评估。审计机构可以对乡村建设项目和政策执行过程中存在的风险进行评估，检查是否存在滥用权力、腐败、环境污染等问题，并提出相应的防范和改进意见。

乡村建设绩效审计的目的是监督和评估乡村建设的过程和效果，为政府决策提供参考依据，推动乡村建设方法的改进和优化。同时，也有助于增强乡村建设的透明度和公信力，提高社会对乡村建设的支持和参与度。

6 乡村建设绩效审计方法

在实施乡村建设绩效审计时，可以从以下7 个方面入手。

一是确定审计目标和范围。确定审计的具体目标、重点和范围。可以根据乡村建设的政策、项目和资金使用等来确定审计的范围。

二是收集相关数据和信息。收集与乡村建设相关的数据和信息，包括政策文件、项目计划、执行报告、资金使用记录等，以便进行审计和评估。

三是制定审计计划和方法。根据审计目标和范围，制定详细的审计计划和方法。包括确定审计的时间安排、审计人员的分工和任务、采用的分析方法和工具等。

四是进行实地考察和调查。根据审计计划进行实地考察和调查，对乡村建设项目的实施情况进行实地考察，与相关人员面谈和访谈，了解项目的具体情况和绩效。

五是数据分析和评估。根据收集的数据和信息，运用适当的分析方法和工具，对乡村建设绩效进行评估和分析。包括对政策目标的达成情况、项目执行的成果和影响、资金使用的效益性等方面的数据进行分析和评估。

六是制订审计报告和提出建议。根据审计的分析结果制订审计报告，明确评估结果和发现的问题，并提出相应的改进建议和措施。报告应清晰、准确并可操作，以便政府和相关部门能够根据审计结果进行决策和改进。

七是跟踪审计结果和效果。对于审计报告中提出的问题和建议，要进行跟踪和监督，确保相关的改进和措施得到有效实施，提升乡村建设的绩效[8]。

总体而言，乡村建设绩效审计需要明确目标和范围，收集数据和信息，制定审计计划和方法，进行实地考察调查，数据分析和评估，制订审计报告并提出建议，跟踪审计结果和效果，这样才能全面评估乡村建设的绩效，为政府决策提供参考和改进方向。

7 乡村建设绩效审计的意义

乡村建设绩效审计对乡村建设有重要意义。一是乡村建设绩效审计可以对政府制定的相关政策和措施的实施效果进行评估。通过审计，可以了解政策目标的达成情况、项目执行的成果和影响，以及资金使用的效益性。这有助于政府及时发现和纠正政策实施中的问题，提高政策的针对性和可行性，以推动乡村建设取得更好的绩效。二是保障资金使用的合规性和有效性，审计可以对相关资金的使用情况进行审查，评估资金的合规性和有效性。通过审计，可以发现资金使用中存在的问题，如挪用、浪费、贪污等，进而提出相关建议和措施，保障资金的安全和有效使用。三是提升资源配置和整合效率。乡村建设的资源涉及广泛，包括土地、资金、人力等。绩效审计可以评估资源配置的合理性和效率，发现资源浪费和重复利用的情况，促进资源的优化配置和整合，提高乡村建设的效益和可持续发展能力。四是有助于促进乡村发展的透明度和公正性。通过公开透明的审计过程和结果，让社会各界了解乡村建设的实际情况和效果，增强对乡村建设的信任和支持，促进乡村建设的公正和公平。五是绩效审计的结果和建议可以为政府决策提供重要的参考和改进方向。通过审计的评估和分析，政府可以及时调整政策，优化资源配置，改进乡村建设的策略和方法，提高乡村发展的效率和质量。

综上，乡村建设绩效审计的意义在于评估政策效果、保障资金使用的合规性和有效性、提升资源配置和整合效率、促进乡村发展的透明度和公正性，以及为政府决策提供参考和改进方向。

8 结束语

乡村建设资金进行绩效审计有助于优化资源配置和提高效益，进一步加大财务监督和治理力度，发现并纠正财务违规行为，加强项目风险控制，有助于对项目进行全过程评估，向决策者和管理者提供客观、准确的评价结果，同时通过审计可以提高项目的透明度和可信度，在社会上树立良好的形象和信誉，提高项目的公众参与度和社会认同感，提高项目的接受度和支持度，真正达到通过实施绩效审计提高乡村建设的质量和效益，促进可持续发展。