业财融合视角下制造业全面预算管理优化研究

徐竹倩

（上海宝钢包装股份有限公司，上海 200940）

全面预算管理是制造业挖掘自身生产成本潜力，提高整体市场竞争力的有力抓手，它能够充分调动各部门之间的有效资源，促进公司实现良性健康发展，助力经济效益逐步提升，最终达成企业整体经营战略目标。因此，在数字化转型的背景下，制造业应深入探索企业优化全面预算管理可实施化的具体策略。

一、全面预算管理概述

（一）业财融合与全面预算管理的概念与内涵

全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。对于企业管理来讲，全面预算管理就好像驾驶汽车的仪表盘一样，可以让管理者把握住企业发展的方向和目标，更好地了解企业运营状况。

对于制造业而言全面预算是以企业发展战略为导向，在分析研判未来经营环境基础上对其整体销售、生产、管理等各环节分别做对应的财务预测，其目的在于降低企业成本、增加整体经济效益。与此同时，将预算目标通过逐层分解再下达到企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。

业财融合是近年来不断被企业提及的一个热点性词汇。从字面理解，业财融合需要实现业务和财务的有效融合，通过业务发展与财务管理的相互结合，达成目标一致性，从而在企业整体发展角度，思考业务开展是否符合集团的发展目标方向。

（二）全面预算管理的现实意义

1．有助于加强企业成本管控

成本是制造业管理的重中之重。精细化管控生产成本是制造业在充分竞争的同质化市场发展过程中不断追求卓越，提高生产效率的重要管理目标。在财务预算具体化、系统化和定量化的工具指引下，生产部门针对现有实际生产中的优劣势，制定未来一段时期内生产指标，进而帮助企业控制整体生产成本，同时也使得其他关联业务部门更好地计划和安排财务支出，避免超支，从而最大限度地管控经营成本。

2．有助于加强部门沟通

基于业财融合视角的全面预算是以企业整体战略为指引、谋取利润最大化为目标的销售计划、生产计划、物资采购计划、资金计划和人员组合等诸多组合的最佳结合。因此在制定过程中各部门之间需要充分沟通协作，使企业整体计划体系相互衔接、完整并贴合企业实际。

3．有助制定考核标准

全面预算作为全局性经营战略引导性量化指标，它不仅是企业的全局规划性的指引性数据，更是作为调动企业员工积极性和创造性的抓手。各部门在制定预算的同时亦是订立本部门的考核指标，并且一经确认不可随意变更调整，由此体现出考核指标的严肃性和权威性，真正成为激励员工的有效工具。

4．有助于促进企业发展

一方面，预算管理可以帮助企业着眼于现有的经济周期下，深入探索市场发展趋势，帮助企业优化预算决策，包括产品定价、销售策略、成本控制等方面，帮助企业进行有效的资源分配，制定出合理的经营计划，规避风险，提高效益，使企业在市场竞争中更具优势。另一方面，它通过对各项支出和收入的细致分析，能够有效发现自身存在的问题和不足，进而制定出符合市场变化的创新性经营策略和方针，更好地适应市场，提高整体竞争力。

二、制造业全面预算管理存在的主要问题

（一）企业组织架构设计不合理，部门调配资源受限

制造业由于其复杂多变的上下游供需情况，因此在实际经营过程中往往会出现管理者对于企业整体组织架构设计不合理，或出现多部门合并、重分等多种架构之间的反复性变化，造成企业组织架构存在过于复杂的层级关系，导致信息传递和决策变得缓慢。各部门之间的协调和配合也会受到影响，继而出现部门之间职责不清，资源浪费和重复投入，甚至出现矛盾，影响企业整体运营效率，进而影响企业的盈利能力和市场竞争力。因此，企业必须重视顶层架构设计，确保其合理性，避免后期架构调整引起的企业僵局，以实现整体战略目标的有效实施和全面预算管理的有效控制。

（二）预算编制依据不充分，财务预算的精度不高

制造业预算编制最重要的是收入、成本、费用。首先，大部分企业在编制收入预算过程中，过多地着眼于现有的市场周期内的情况变化，更或者仅以上级集团公司下达的指标命令为指引，缺乏市场调研，未充分考虑到未来市场周期变化，缺乏对市场、竞争、技术等因素的全面、深入的分析和研究对企业整体经营情况的影响。

其次，生产成本预算目标的制定目前多数企业会根据财务账面上一年度的实际经营情况结合销售计划做小幅度调整，并没有考虑到原料端的价格变化、货物来源的区别以及人力成本的调整，因而使得实际生产成本与预算偏离度较大的情况发生。

最后，费用预算是预算管控中亘古不变的永恒课题，财务部门主观认为费用理应在上一年的基础上持续沉降，而业务部门作为费用的使用单元却尽可能地抓取更多的预算额度，上述争议会导致费用预算成为财务人员和业务人员互相博弈的关键点。

因此，在编制预算时，需要各业务部门加强数据的采集和分析，除了依据大量的历史数据进行分析和研究，更要充分结合各方因素的分析和研判，制定未来一段时期内的产品走势量化数据，提高预算编制的精度，真正实现预算编制的有效性和科学性。

（三）预算管理体系不清晰，全局监控有效性不强

全面预算的关键在于执行过程中的管控，但企业往往年度预算完成后就戛然而止。简单地认为这项工作已结束，并没有将预算中的关键指标分解到各个部门，形成有效的考核管控机制。如果预算监控不及时，就会导致预算的失控，影响企业的经营效益，使得全面预算形同虚设。

预算监控不及时的原因有很多，最主要的原因在于管理人员缺乏有效的监控手段和管理工具。诸多企业在制定预算时，只是简单地根据历史数据进行估算，往往存在较强的主观臆断性。但实际的市场经营变化是一个持续不断的过程，随着社会和技术的不断发展，市场经营也在发生着改变。

因此企业需要建立有效的预算管理体系，明确各部门预算职责范围，订立预算的流程和标准，确保预算的准确性和可操作性。同时，在预算监控过程中，一方面及时发现和解决问题，确保预算的有效执行；另一方面更是需要加强预算分析和评估，根据实际情况进行调整和优化，确保企业的盈利能力和市场竞争力。

三、通过业财融合强化全面预算管理的优势

制造业因其复杂多变的生产情况因而给企业预算制定造成了一定的难度，引入业财融合的思维，将全面预算作为部门间的沟通纽带，既与业务部门之间息息相关，又与财务预算紧密结合，探究现代制造业企业中存在的优劣势，优化管理路径，加强内部协作，提升企业价值。

（一）优化企业顶层设计，提高预算管理效率

企业顶层设计是企业规划和管理的重要组成部分，它可以帮助企业确定长期目标和战略方向，并为企业在未来的发展做出决策和规划。全面预算则是企业财务管理中的一项重要工作，它是在企业顶层设计的基础上，通过对企业各项经营活动进行系统性的规划和预测，制定出企业的财务预算和计划，以确保企业在未来的发展中能够顺利运作。

企业顶层设计对全面预算的重要性在于：一方面，为全面预算提供了企业的长期目标和战略性的指导和方向，使企业能够更准确地预测未来的财务需求和风险，并在预算编制过程中避免盲目性和决策的不确定性。另一方面，企业顶层设计需要对企业内外部环境进行全面的分析和评估，收集和整理大量的数据和信息，这些数据和信息可以为全面预算提供重要的参考和依据，使预算制定更加科学和准确。

企业顶层设计对全面预算的重要性不可忽视，它是企业良性发展过程中的“灯塔”，只有通过有效的顶层设计，才能为企业的发展提供引导性的战略方向，并为全面预算提供所需的数据和信息支持，提高全面预算的精度和管理效率，从而实现企业在未来的可持续发展。

（二）增强财务与业务的融合意识，加强信息共享

首先，增强财务与业务的融合意识以及加强信息共享对全面预算的重要性是企业成功的关键之一。业务部门需要向财务部门提供充分的信息和数据，让财务部门能够更清晰地了解业务部门的需求和计划，在沟通过程中财务部门也需要向业务部门提供足够的支持和建议，帮助业务部门制定更加合理和可行的预算计划。只有两个部门之间的充分合作才能确保企业的财务和业务共同目标的实现。为此，企业可成立预算沟通小组，建议由主要领导人员担任组长，各部门指派专人与财务预算管理人员对接，形成可落地性的工作交流机制建立有效的沟通和合作。

其次，提高预算编制的有效性与全面性，就需要确保财务和业务部门之间的信息共享和协调，确保所有部门都有足够的信息来支持全面预算的编制。这包括了财务信息、业务信息以及其他部门的信息。全面预算的编制需要综合考虑各个部门的需求和目标，只有通过信息共享才能确保这些需求和目标被充分考虑。因此，企业应该建立一个透明的预算制度，以便所有部门了解预算的来源和用途，这不仅有助于加强财务部门和业务部门之间的合作和信任，还可以帮助企业更好地把握市场机遇，优化业务结构，提高盈利能力，从而实现企业的长期发展。

最后，企业应该积极推进业务和财务管理的融合，提高整体财务决策的效率，为企业的长期发展奠定坚实的基础。

（三）健全全面预算绩效考核机制，提升人员工作效率

预算绩效考核机制是指以预算为基础，通过制定合理的、可落地的绩效评价标准和考核方法，对预算执行情况进行监测和评估的一种管理方式。

健全全面预算绩效考核机制可以促进预算执行的透明度和规范性。通过制定明确的绩效评价标准和考核方法，不仅可以让预算执行情况更加透明，还可以规范管理人员的行为，保证资源的合理使用和管理；健全全面预算绩效考核机制可以提高管理人员的工作效率。通过对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题和不足，进而采取相应的措施加以改进，提高管理人员的工作效率，推动预算执行工作的顺利进行；健全全面预算绩效考核机制可以提高预算执行的效果和成效，为企业的发展和进步做出贡献。

制造企业是重工业企业，生产设备是其获取收益的主要工具，但同时我们不能忽视人员对于制造业的重要性。而如何调动企业员工的工作积极性和开拓性，就需要我们充分利用预算绩效考核机制。这里指的考核，不仅指奖励机制，更需要明确未达成目标后的惩罚机制。提升人员的工作积极性，全面诠释“能者多劳，能者多得”，真正体现劳动所得带来的成果。

因此，健全全面预算绩效考核机制对于提高人员工作效率对全面预算的重要性非常明显，企业需要重视这一方面的工作，加强预算执行的管理和监控。

（四）加强日常预警分析工作方式

日常经营管理过程中需要加强预算分析工作，形成预算分析周期性报告，全面掌握实际经营情况与预算执行情况，充分反映现状以及整体发展趋势。对偏离度较大的数据，还需要通过业务部门和财务部门的协同合作，详细说明预实偏差原因，提出有效的解决方案，确保预算的有效执行。同时，建立预算的动态预警机制，将常规财务预算中的静态预算与动态预算相结合，形成企业月度滚动预测，提高财务预算的精准度和有效性，辅佐支持全面年度预算管理的管控作用。

（五）提升预算管理信息化与数字化水平

业财融合除了员工之间建立互相信任，更需要一个有效的沟通工具——信息数字化技术。它的快速发展，对全面预算的编制和实施带来了深刻的影响。大数据时代背景下除了信息化在全面预算中的高效运用，但同时也需要关注建立数据仓库、数据清洗、数据挖掘等方面的工作开展，充分体现“业财数据同源，系统语言一致，预算结论共享”的业财一体化预算管理机制。

数字化技术可以帮助企业更好地收集、处理和分析数据，从而提高预算编制的效率和准确性。一方面，数字化转型可以通过使用预算管理软件、云计算等技术，并加以结合自身企业特性，个性化定制全面预算管理系统。实现预算编制、审核、执行、监控等各个环节的自动化和信息化，大大提高了预算管理的效率，减少人为干预和错误，提高预算管理的准确性。

另一方面，数字化技术可以帮助企业更好地处理和分析数据。通过数字化的方式，可以将数据转化为可视化的图形和表格，并且把关键指标性数据通过管理驾驶舱的形式呈现，从而使得业务部门更好地理解数据，提供经营管理者有效的财务数据决策依据，提升企业市场竞争力，有效达成整体发展战略。

综上所述，传统制造业预算管理的趋势将会朝着数字化、智能化、精细化的方向发展。数字化技术将会得到广泛应用，通过数据分析和挖掘，制造企业可以更加精准地制定预算计划；智能化技术也将会进一步提高预算管理的效率和准确性，通过人工智能、大数据等技术手段，细化预算科目和精细化预算流程，实现预算的精细化管理将会成为制造业预算管理的重要趋势，从而驱动全面预算管理终极目标的达成。