基于业财融合的建筑企业项目成本管理

吴晓燕

（上海建工四建集团有限公司，上海 200050）

改革开放以来，我国建筑市场取得了巨大的发展。尤其近年来国家对基建行业加大政策扶持，大量建筑企业都加入了市场竞争中，监管机制更加严格，价格也更透明。在面临严重同质化竞争、利润下滑等困境的情况下，企业要获得较大的收益，就必须在提高建筑产品质量的同时，最大限度地降低建筑产品成本，以较少的人工、材料、机械等消耗来创造较大的价值。在此背景下，传统的项目成本管理模式已无法满足企业的需求，业财融合对于项目成本管理模式的创新和优化有着重要的意义。

一、业财融合与建筑施工企业项目成本管理的含义

（一）业财融合

业财融合的“业”是指与项目管理工作相关的业务工作，包括商务工作、安全工作、工程工作、技术工作等，“财”是指财务工作，包含财务管理工作和会计核算工作，业财融合即业务和财务工作的融合。建筑企业的业财融合是在结合信息化数据平台背景下，以优化项目成本管理流程为指导，业务、财务、信息技术联动一体的创新管理模式，是对企业经营活动进行事前、事中、事后的全过程的动态管理体系。

（二）建筑施工企业项目成本管理

所谓建筑施工企业项目成本管理，就是指根据企业的经营目标，对施工项目全过程的管理，从中标后的目标成本测算下达、施工过程中成本分析与纠偏、竣工后的考核与评价等一系列的成本管理工作，在项目的不同阶段，分别采用不同方法，以项目成本目标值为依据，最大限度降低建筑产品的各资源消耗成本，为企业创造更多利润。

二、业财融合下项目成本管理的意义

（一）优化项目成本管理中财务管理工作

财务管理工作是项目成本管理的重要组成部分，在业务工作和财务工作分离模式下，财务管理工作大部分处于事后的成本核算与统计，而业财融合可以弥补财务管理工作的流程缺陷，将财务管理工作融入全过程的项目成本管理过程中，这样从事财务管理的财务部门就不再独立于业务部门，而是和业务部门一起相互配合，深入项目成本管理的各个阶段，及时、准确地掌握各节点业务活动的数据，使财务分析的各项数据能更真实、完整地反映企业经营情况，为企业管理者提供有效的信息数据。

（二）提高项目成本管理中的抗风险能力

业财融合可以提高项目成本管理中的抗风险能力，规避一些潜在风险。项目管理过程中业务人员在独立进行生产经营活动时，有时由于不了解最新财务法规和政策要求，财务知识掌握不够全面，对于项目管理过程中的财务风险控制无法提前进行防范。通过业财融合的管理方式将财务管理融入业务工作中，以此前移财务风险防范职能。

在实际工作中，要加强财务人员与业务人员之间的交流与沟通，切实保障财务部门与业务部门之间数据关口的畅通，提前识别各类财务方面的风险，动态调整经营模式，避免在项目成本管理中出现无法管控的情况。

三、目前建筑施工企业项目成本管理发现的问题

（一）由于认识不足，无法实现业财融合的项目成本管理模式

由于施工企业项目成本管理起步较晚，管理理念较落后，在项目成本管理中对于业财融合的管理理念普遍不强。项目管理者与项目部的员工往往更关注于现场安全、工程进度、工程质量等业务工作内容，而在一定程度上忽视了财务工作在项目成本管理中的作用，甚至有项目管理者错误地认为，财务工作仅仅是记账核算及报表上报的工作，而忽略了其在业务活动中的指导作用，未让业财融合的管理模式在项目成本管理中充分发挥作用，无法真正实现以业财融合为保障的全面项目成本管理。

（二）业务部门与财务部门之间融合不畅，无法实现全面的动态项目成本管理模式

建筑施工企业具有项目周期长、风险大等特征，目标成本测算是项目成本管理的第一步，它是项目成本全过程管理的重要依据。目前大多企业的测算工作普遍由商务部和财务部主导，根据清单来进行预估。

由于没有业财融合的管理理念，在做预测工作时人材机成本没有进行详细拆分，生产部门也未及时制定施工进度计划，导致测算的目标成本数据与实际情况差异大，无法与施工过程中所形成的实际成本进行对比分析，因此也不能通过管理及时发现问题并采取纠偏措施，甚至还可能影响到各类合同的签订、项目评价与考核等工作环节，目标成本管理仅流于形式。

（三）在开展业务活动的同时没有重视财务管理工作，从而造成各类财务风险的发生

1．资金管理中的财务成本风险

建筑企业由于项目建设周期长、涉及的资金量大等特点，在开展各项经营活动时，诸多不确定因素可能会导致资金难以保持预期的流动状态，如施工过程中对资金调度及计划不合理，在资金管理上把控不严等都极易造成企业陷入财务困境，进而对项目的物资部门采购管理、工程部门劳务管理及专业分包管理、动力部门的设备管理等多部门管理造成不小的影响，甚至因债务链的增加更可能影响工程项目无法按时完工等，加重了施工企业的违约风险。

2．合同管理中的财务风险

目前建筑企业的合同存在多样化和复杂化等特征，很多企业在签订合同时，仅仅关注在经济层面上的效益情况，忽略了业务部门和财务部门对合同条款中一些专业情况的共同审核与评价，导致最终在合同中可能出现内容不合理、不合规等情况，比如涉税的风险，资金条款约定不合理等导致资金管控的风险等。

另外如在签订合同时，合同中有工作内容与税率的不匹配问题，对于业务不同所适用的税率、税款计征的方式也会存在差异，如果没有财务部门的税务专员进行审核，必定会出现税务漏洞，从而引发税务风险。

（四）业财融合信息化水平建设有待提高

近年来施工企业也开始重视信息化建设，开设了财务系统、物资管理系统、预算管理系统等线上办公系统，促进了无纸化办公的管理模式，但由于各个系统没有进行高度的整合，虽然在各部门的工作范围内工作效率有了一定程度的提高，但并没有完全实现业财一体化系统的监控职能，各类数据信息也无法实现在业务部门与财务部门之间的数据共享，使得部门之间的协同配合效果有限。

四、业财融合下，优化项目成本管理模式的应对措施

建筑施工企业的项目成本管理应该以企业战略目标为导向，调动企业内各职能部门，将业务活动和成本管理连通，在项目成本管理过程中，实现全员、全过程、全方位管理控制，运用信息系统和数据平台对企业资源进行高度整合，增强全体员工的成本管理意识，完善项目成本管理体系，改善工作流程，实现数据共享，提高企业风险识别和应对能力，进而促进企业核心竞争力的提高。

（一）加强业财融合在项目成本管理过程中重要性的宣传，提高认识

施工企业应认识到开展业财融合工作在项目成本管理中的重要性。以此为基础，在企业中，就业财融合的作用及重要性要给全体员工进行普及与宣贯，使全体员工在认识上要重视业财融合工作，财务部门与业务各部门在项目成本管理过程中要相互配合，融会贯通，积极推进落实业财融合工作的开展，真正发挥财务管理对战略、业务的支撑作用，创造更多的财务管理价值。

（二）基于业财融合，优化项目成本管理流程

业财融合下的项目成本管理，要明确项目成本管理要全员参与、全过程管理，并优化项目成本管理流程。

第一，中标后，项目经理应组织项目工程师、项目经济师、项目财务、项目材料员等各条线认真解读合同条款，分析合同中的风险点、亏损点、盈利点等，有针对性地进行规划。商务部门根据施工图纸将合同内容进行成本项拆分，待生产部门将施工组织计划编制确定后，项目各管理部门根据施工组织计划，结合集团数据库单价对未来施工过程中的劳务管理、材料管理、机械管理、分包管理、资金管理，税务管理等进行科学的测算，最终形成一份详细的项目目标成本值的测算稿。

第二，组织各职能部门对项目成本目标值及目标利润进行评审，确保测算数据的科学性、合理性。同时，在施工过程中当外部环境发生变化时，如施工内容有调整，材料价格发生大幅波动应及时调整测算的内容，保证其有效性。

第三，目标成本值确定后，根据各成本项数据，将责任层层分解到职能部门，再通过各职能部门将责任最终落实到各项目管理条线上。在施工前，根据施工进度计划将目标成本值再次分解到年度、季度、月度并编制各岗位责任人的考核目标及考核办法。

第四，在施工过程中，每月财务报表完成后，项目经理组织商务、物资、生产、工程、财务等项目管理人员召开成本分析会，利用报表数据，将实际发生的各项成本与目标成本值进行对比分析，从施工进度、材料节超、人工控制、设备管理、资金收支情况等进行详细分析，发现有偏差分析原因并及时提出整改措施，最终将分析内容反馈职能部门，职能部门根据事先制定的考核办法对项目各管理部门进行考核与评分。

第五，项目竣工后，通过公司内审部门审核项目最终效益情况及兑现金额，再根据各岗位过程中的考核评分记录来确定各管理岗位最终的兑现系数指标，真正将责任落实到位，责任到人。

（三）在开展业务活动的同时要加强财务管理工作，提前防范各类财务风险

1．构建资金风险预警机制，实施全过程的资金管理，有效防范资金风险

建筑企业要构建系统全面的风险预警机制，强化企业自身的风险预测能力。在项目成本管理中对于资金管理要以事前及事中的管控为主，资金计划确定后，各部门资金活动需严格按计划执行，确保施工过程中资金始终处于受控状态，有效防范和防止风险的发生。

项目要严格执行企业制定的资金管理清算制度，根据合同条款约定对于不同的收款时间点要把握好，做到工程款的及时收取和清算。

在施工前项目要根据测算的目标成本数据、合同支付比例、施工进度进行各项资金支付的预算安排，并要根据计划的制定分年度、分月度具体落实到各业务环节。

施工过程中项目各业务部门要根据年度、季度、月度计划落实资金的支付工作，财务部门要及时进行资金收支付的数据归集与整理，建立资金收付款台账并设置风险预警机制，如工程款收取延迟、资金支付过程中有超成本金额支付或是未按合同约定比例进行支付等异常情况要及时上报公司并将信息告知各业务部门，实现对资金风险的预防或规避。

2．完善合同管理流程，有效防范税务风险

项目成本管理过程中要细化和完善合同管理方式。特别是在签订合同时，需组织公司法务部门、经营部门、财务税务专员等来参与合同的审批与评估，从而可以规避各类风险，保障企业的合法权益，这里主要就合同管理中的税务风险防范做详细说明。

重视合同中税务管理内容的约定，在合同条款中要明确合同含税金额、税率、发票类型及税务风险管理等。

合同条款中应明确税务风险管理的内容，如最终要进行税务清算，由于发票提供不及时带来的费用损失需对方进行承担等，合同约定的内容应由企业财务部门相关人员进行审核，检查所涉及的税务条款，防范税务风险。

对于合同管理的相关部门职责要予以明确，在优化合同审批方法的同时，需要抓好落实合同的签订、跟踪与检查等工作，如财务部门在支付款项时要核查发票内容与税率是否与合同表述内容一致等。

（四）完善信息系统管理体系，真正实现业财融合下的信息数据共享

施工企业应在已开设的各部门线上办公信息系统基础上，将原有的办公软件系统进行有效整合，建立起一个拥有企业自身特色的业财融合信息共享系统。通过信息共享系统平台，将项目成本管理、供应物流管理、资金管理等各业务财务环节在数据云上相互融合，并通过分析各类业务信息和财务数据、设置各类风险预警，使项目成本管理始终处于受控状态下。如财务管理系统的工作，要将监控、付款、结算、税务管理等纳入系统中，实时监控付款是否超合同，供应商发票是否齐全等，这样就可以提前发现预警，规避风险。

五、结束语

综上所述，在建筑企业竞争日益激烈的现状下，项目的利润空间不断地被压缩，建筑施工企业应认识到在目前严峻的形势下，想要获得更大利润空间，必须依靠改善企业现有的管理模式，优化资源配置，提高各类抗风险能力，才能在激烈的市场中快速抓住机遇迎接挑战，而业财融合的管理模式最终将会促进企业综合实力的提高，为建筑施工企业的运营和发展夯实基础。