关于国有企业内控制度建设与执行的思考

黄莉炜

内部控制制度是企业实施内部控制的基础架构，其为企业管理者实施内部控制明确了管理范围、管理内容和管理方法，为企业内部管理指明了方向。但随着社会主义市场经济体制改革的不断深化，国有企业在内部控制方面存在的问题日益凸显，对国有企业的经营管理造成了影响，例如国有资产流失严重、市场竞争能力不足等，因此加强国有企业的内部控制至关重要。强化对国有企业内控制度的建设与执行，是优化国有企业内部管理的重要手段。

一、国有企业内部控制制度建设的重要性

（一）现代化企业建设的内在要求

近年来，随着社会主义市场经济体制改革的不断深入，加之经济下行压力的不断加大，市场竞争愈发激烈。对于国有企业来说，不仅要面对复杂多变的外部市场环境，同时还需要应对企业内部各种生产要素问题，因此传统管理模式下的企业已经无法满足社会市场的需求。同时随着市场的逐渐开放，当前我国国有企业逐渐面向国际化市场，为同国际市场接轨，优化自身的管理模式与管理手段也是大势所趋。以内控制度为基础的内部控制是目前国有企业优化内部管理模式的最有效手段，内部控制近年来也在国有企业发展中发挥了重要的作用。内控制度作为国有企业实行内部控制的重要依据，完善对于企业内部各个生产环节和生产部门的管理，特别是对于企业内部人力资源、生产设备、会计核算、监督体系和信息化建设等方面的管理方法、管理途径和管理范围进行明确，使得企业的领导层在进行内部控制的过程中做到有据可依，保证国有企业内部控制的规范性和科学性，提高国有企业的内部管理水平。

（二）有利于构建国有企业岗位责任制度

岗位责任制度是指将企业生产和管理的责任落实到具体的生产岗位和生产部门，是将管理权限细化到各个生产环节的一种有效途径，也是企业加强内部监督的一种方式。以岗位责任制为代表的监督管理手段，是国有企业加强内部控制的重要表现。在传统的管理模式下，由于国有企业缺乏完善的岗位责任制，导致其对于企业内部的监督效果并不理想，无法有效保证各项管理手段和管理措施在各生产环节和生产部门落实。而通过建设国有企业内部控制制度，有利于构建岗位责任制，内控制度能够明确岗位责任制的落实方式和落实途径，明确国有企业内部各生产部门的责任与权利，加强对于国有企业内部各生产要素的监督，从而进一步提高国有企业内部管理水平。

（三）有利于提高国有企业决策执行效率

内部控制制度通过加强对于企业内部各个生产环节和生产部门的控制管理，能够及时了解各生产要素的财务数据和财务信息，并将各项数据信息及时汇总至领导管理层，通过运用信息化技术手段，保证核算结果的准确性和可靠性，从而辅助领导管理层进行科学决策，通过内部控制能够针对国有企业内部各生产环节的调整快速进行决策，保证决策执行的及时性。与此同时，将内部控制的手段细化到企业内部的各个生产环节和生产部门，监督决策的实施和落实，保证决策执行的有效性。

（四）有利于促进国有企业经济效益的提升

内控制度通过加强对于各个生产部门和生产环节的管理，了解企业内部各要素的情况，同时运用资金管理的手段对企业内部的资金分配进行调控。一方面，针对部门生产环节成本超支、浪费严重的情况，内部控制通过减少对其成本资金的分配，以减少资源、资金的浪费，节约成本，同时要求该生产环节改进工作方法，提高生产资金的利用效率；另一方面，针对部分生产部门出现资金短缺的情况，导致其生产的开展出现困难，通过对其增大成本资源的分配，以提高其生产效率和生产质量。内部控制基于系统化原理，对企业内部的资源和资金进行有效调配，节约生产成本、提高资金使用效率，同时弥补生产缺口、提高生产质量、扩大销售规模，从而增加国有企业的销售收入，促进国有企业经济效益的提升。

（五）有利于降低企业运营风险

尽管国有企业相较于私营企业在融资渠道和经营模式上更加稳定，国有企业任何资金资源的调配以及生产流程都必须经过审批，因此其在生产管理过程中的运营风险较小。近年来，随着国有企业改革的加速，不断有大量的外部资金流入国有企业，从而在一定程度上改变了国有企业的资本结构。与此同时，近年来，外部风险不断加大，国有企业对于外部资本的依赖，将使其容易遭受到不可控的经营风险。而内部控制制度，通过强化国有企业内部市场的经营，提高企业内部资金的循环效率，减轻对于外部资本的依赖，从而增强自身的抗风险能力。同时建立企业内部风险预警机制，有效防范风险的发生，针对潜在风险对企业内部生产经营做出调节，促进国有企业稳定发展，防止国有资产的流失。

二、国有企业内部控制制度存在的不足

（一）企业管理者缺乏对内控制度的足够认识

目前我国国有企业当中内控制度仍然存在不足，最根本的原因是企业的领导层不重视内控制度的建设与完善。其片面地认为，只要加强对于内部控制手段的完善，不需要内控制度的规范，认为内控制度的构建是多此一举的行为，从而没有引导内控制度的构建与完善。除此之外，部分国有企业的管理者在进行内部控制的过程中，完全依靠自身的经验进行管理，缺乏科学性和规范性，极易造成管理决策失误。与此同时，由于领导管理者的不重视，导致企业内部的基层工作人员也无法认识到内部控制对于生产实践的重要意义，在进行日常的工作时，无法有效落实内部控制的各项管理规定。比如，在部分国有企业当中，由于缺乏对于内控制度的重视和认识，内控制度体系不完善、不健全，导致企业在进行内部控制时内部管理混乱，为企业埋下巨大经营风险。因此，对于国有企业来说，内控制度的建立是基于对内控制度的认识和理解，忽视内部控制对于企业长期发展的重要意义，就会制约国有企业的进一步发展。

（二）企业缺乏针对内部控制的有效监管

建立起一个科学、有效的监管体系是保证国有企业内控制度得以落实的前提，如果没有必要的监管体系，国有企业的内部控制制度就会成为摆设，无法发挥其作用。当前，在内控制度的建设和应用中，大部分国有企业没有充分发挥内控制度的监督管理作用。由于内部控制系统的监督功能不强，很难从内部控制系统的运行中及时地找到具体的问题。此外，目前并没有对参与内控制度执行的工作人員进行明确的职责分工，存在着一人多职甚至多人共职的情况，这就使得监督工作很难发挥出其应有的作用，更有可能导致国有企业在开展经营活动时，内部管理出现混乱的情况。与此同时，由于内部监督管理机制的缺失，导致企业在进行内部控制的过程中，无法及时发现生产过程中存在的各种风险隐患，从而进一步引发国有资产的流失。

（三）内部控制管理人员的综合能力有限

内部控制制度的构建与执行，对于国有企业的管理人员的综合素质和能力都有着一定的要求，当前很多国有企业的管理人员的综合能力有限。首先，大部分的管理人员对于国有企业内部控制缺乏认识，使得其在落实内部控制制度时，管理工作不到位。其次，大部分管理人员仍然采用传统的管理方法执行内部控制制度，没有做到与时俱进，无法完全发挥内部控制的作用，从而影响企业内部的整体管理水平。最后，随着时代的进步，当前大部分的管理制度的内容也随着时代的推进而拓展，但大部分企业的管理人员的知识能力仍停留在原先的水平，从而无法满足内部控制制度的要求。管理人员的综合水平不足，严重制约了国有企业内部控制制度的执行与贯彻，是阻碍国有企业产业进一步转型的重要因素。

三、加强国有企业内部控制制度建设的相关措施

（一）注重培养企业人员的内控意识

培养国有企业内部人员的内控意识，是构建与执行内控制度的关键和基础，在具体培养过程中，应从领导层、管理者以及基层员工的角度，进行针对性的讨论。首先，领导层应对内部控制及其相关制度进行全面了解，消除对于内部控制的狭隘认识，认识到内部控制对于企业长远发展的意义，引导内控制度的构建。其次，对于管理人员来说，应树立大局意识，认识到内部控制对于管理工作的开展具有促进作用，在具體工作过程中，切实有效监督内部控制制度的落实，推动内控制度在企业各生产环节和生产部门的落实。最后，基层工作人员应了解内部控制的内涵和意义，认识到内部控制制度能够提高企业生产的经济效益，提高其执行内控制度的主动性和积极性。以此全方位提升国有企业全员内控意识，促进内控制度的构建和实施。

（二）完善内部控制监督机制

在进行内部控制的过程中，监督机制的建立与完善是为了保证内控制度的有效落实。在完善内部控制监督机制过程中，应从构建监督职能部门和实施动态化监管两方面入手。一方面，在实施监督的过程中，大部分国有企业没有设立专门的监督管理部门，而是将监督的任务分配给现有的管理部门，使得监督专业化水平低，无法对各个生产环节和生产部门进行有效监管。因此在完善内部控制的监督机制时，应成立专职部门进行监督工作。由监督机构牵头完善各项监督考核体系，例如审计制度、员工绩效考核等等，强化对于企业内部各个部门和各个生产环节的监督。另一方面，对企业内部各种生产要素实施动态化监管，有效加强各个部门的协作和沟通，基于企业整体的监督体系，实施全方位的监督，在执行内控制度的过程中，国有企业应当对其执行情况展开检查和监督，对制度的有效性进行判定，发现制度的不足之处，并及时对其进行纠正。规范员工在内控制度落实过程中的各项行为，降低国有企业在生产过程中的经营风险，规范生产的操作，提升内控制度的实施效果，发挥监督机制对于内部控制的辅助作用。

（三）培养专业化高水平管理人才

国有企业管理人员的专业能力和素养决定了其内控制度的构建与执行的效果，因此对于国有企业来说，培养高水平的管理人才至关重要。而培养人才应当从培养现有管理人员以及引进高素质人才两方面入手。在培养现有管理人员方面，首先，国有企业的领导者应加强管理人员对于内控制度的认识和理解，使其认识到内控制度的构建与执行对于国有企业发展的重要意义，将其思想意识深化到具体行动。其次，开展内部控制相关的专题讲座，委托相关专家进行宣讲，解答员工在工作当中的疑惑和困难，通过分析财务管理和内部控制的案例，丰富管理人员的专业知识，为管理人员提供内部控制的思路和方法。最后，定期开展专业能力和综合素养的考核，以发现管理人员在执行内控制度当中存在的不足为考核目的，帮助管理人员解决工作方面存在的问题，提升内部控制的能力。国有企业还可以通过引进专业人才，提高管理团队的整体素养，使得内部管理人员相互学习、相互促进，以此不断提升其控制能力和管理手段。在引进专业人才的过程中，对专业人才的要求应当与国有企业发展战略目标相一致，通过提高国有企业内部管理团队的整体素养，以此推动内控制度的有效落实。

结语：

加强内控制度的构建与执行，是国有企业提高内部管理水平，满足自身现代化建设内在要求的最重要手段。但就实际情况而言，目前我国国有企业在内控制度的构建和执行上仍然存在诸多问题，严重制约了国有企业的进一步发展和产业结构转型升级。因此国有企业需要通过培养企业内部各层级工作人员的内控意识、完善监督管理体系、培养复合型人才等有效途径，为国有企业构建内控制度执行的良好内部环境和氛围，促进国有企业可持续发展。