新形势下企业增值税税务风险及管控措施

李鹏飞

随着营业税改增值税政策的全面落实，我国税务改革不断推进。对于企业而言，如何在这场改革中依法保障自身利益最大化，是当下关注的重要问题。本文立足于当前企业发展面临的新形势，探索对企业增值税管控的意义，分析新形势下企业税务风险的来源，并立足于现实，为企业增值税风险管控提出可操作的建议。

随着营改增政策的逐渐落实，企业面临的税务风险比以往更大。针对企业内部增值税税务风险开展自我审查，同时优化税务管控措施具有一定的现实意义。近年来，我国陆续出台了一些税法政策，企业应当与时俱进地将纳税筹划作为一个工作重点。

一、企业面临的新形势

目前，在“营改增”背景下企业面临着全新并且复杂的环境。大体可以概括为以下三点：第一，对于企业的税务筹划而言获得的优惠政策越来越多。营业税改增值税后，增值税税率几次下调，这一变化对于小微企业而言，优惠力度对其发展具有正向意义。第二，政府有关部门对税务稽查和监管越来越严格。应对企业偷税与避税的监控手段也越来越完备。大数据分析技术和税银联动，织密了税务审查网络。在这样的大形势之下，企业只有及时自查，依法纳税，才能适应当下的发展形势。第三，对于企业而言，面临的税务环境越来越复杂，尤其是“营改增”对于企业而言可能面临着某些潜在的风险，如果处理不当会给企业的稳定发展造成一定影响。

二、企业增值税管控的现实意义

（一）提升企业纳税意识

开展增值税税务风险管控有利于提升企业的纳税意识。在企业内部宣传增值税税务风险的控制以及管控措施，主要针对管理层、财务人员或者其他税务经办人员，督促他们树立正确的纳税意识。除此以外，为了规避增值税税务风险，还要经常提醒业务人员取得具有经济业务实质的专用发票，以此防范企业税务风险。在企业内部要形成依法纳税的良好氛围。对此，企业内部的财务人员要自觉学习新的税收政策，主动把控税务风险。通过正确理解税收政策，做好企业纳税筹划，保障企业的合法利益，推动企业健康持续发展。

（二）保障企业税务健康

对于企业而言，管控税务风险有利于保障企业的收入健康，提升会计信息质量。在企业内部推动增值税管控，一方面可以避免增值税的变革对企业造成不利影响，通过自身与时俱进的改革提升企业对税务健康的把控能力。另一方面，有利于引导企业财务人员和相关的税收机关进行有效对接。通过有效的咨询和沟通，及时了解近期出台的税收政策，应用于企业的税务筹划和管理，降低税务风险。这对减轻企业税负具有正向的积极作用。减轻税负负担可以为企业扩大再生产积累更多资金。再者，企业在内部实行增值税管控，可以实现销售收入透明化。正规的增值税专用发票还有一个作用，就是企业内部可以借此监控各项销售业务，确保收入的合法性和真实性，保障企业的税务健康。

三、企业增值税税务风险来源

（一）政策变动：税收优惠会减少

企业增值税税务风险的来源之一是政策变动，这可能会导致税收优惠的减少。“营改增”之后增值税税率较低，相较于之前企业需要承担的纳税压力较小。但是对于特殊行业而言，营业税改增值税之后，纳税压力反而会比之前更大。例如建筑企业的工程项目人工费用较大，聘用临时工或者农民工时产生的人力资源费用无法取得对应的增值税发票，也就无法进行专项税额抵扣。此外，一些行业的原材料购买也没有办法取得专用的增值税发票。这些项目没有办法抵扣税额，就会增加企业的纳税压力，增加企业的税负负担。科技公司在经营过程中会涉及一些高精尖材料的使用，营业税改增值税之后税收优惠减少，无形之中产生了税务风险。

（二）财务核算：税务管理较粗放

企业增值税税务风险还来源于内部税务管理较粗放。企业税务筹划和财务管理的核心工作是会计核算，这也是税务风险管控的重要前提之一。对于企业而言，要在内部建立科学规范的财务核算制度，通过制度优势保障企业的财务核算水平。现阶段，部分企业过多重视自身业务的开展，无形之中忽略了税收筹划和财务管理工作，造成财务核算管理较粗放，没有形成科学的管理机制，在企业经营过程中埋下了一些潜在的税务风险。所以，“营改增”政策推行以后，企业要对自身发展的实际进行认真的自查，要对自身的税务筹划和财务管理工作给予高度重视，避免粗放的管理给企业带来无形中的税务风险。有的企业虚开增值税专用发票，甚至产生偷税漏税的违法行为，这无疑给企业带来巨大的风险。

（三）纳税管理：纳税资格与计算

随着我国税收政策的改革和推行，增值税专用发票管理成为当下企业面临的重要问题。发票管理逐渐成为企业自身税务风险管控的难点和重点。对于企业而言，其数据风险来源于对纳税的管理、纳税资格的缺失和税务数据的计算。拥有开具专用发票的资格才能出具增值税专用发票。一旦缺失了专用发票开具资格，就会导致企业无法针对具体项目开具专用发票，企业也就没有办法享用增值税发票带来的税收优惠。基于此，企業在新形势下面对的风险来源之一就是纳税资格不明带来的风险。纳税资格是税务筹划的基础之一，除此以外，企业在进行税费计算时，也存在一些问题。营业税在以往是多数企业计算税费的主要基础之一，导致一些企业的税费计算方法没有与时俱进地更新，也没有开展相关的研究。随着新形势的到来，“营改增”成为常态，税率的混合也逐渐成为一种趋势。对于企业而言，如果仍旧采用既往的税费计算方式，就会产生一定的税务风险，导致企业的实际收益和总体经营收益出现偏差。

四、新形势下企业增值税税务管控路径

（一）树立增值税风险管理意识

新形势下，企业要想对增值税进行合理的管控，首先要在公司内部树立增值税风险管理意识。在企业的生产经营活动中，税务管理涉及的项目数量较多、金额较大，计算增值税税额往往较为复杂。如果财务人员和企业管理者没有树立规避风险的理念，计算增值税时就容易产生主观错误，给企业发展埋下税务风险。除此以外，作为企业的管理人员，还要增强防范税务风险的敏感度。与此同时，在日常工作中除了本职工作之外，还要适当关注当地对于营业税改增值税相关政策的发布，并仔细研究，提升自身的财税管理水平，熟悉业务流程。涉及与税务相关的项目管理，要全面地了解其中潜在的风险。通过在企业内部树立良好的增值税风险理念，从思想上防范税务风险。

（二）健全科学的增值税管控体系

新形势下，企业要想进行增值税税务风险管理，就要在内部建立起科学的增值税管控体系。首先，辨识合作机构的资质。要审查合作机构是否拥有增值税专用发票开具资格。除此以外，对于合作方的纳税情况要进行严格的审查，确保合作期间自身的利益得到保障。除了以上两点，还要在数据库中建立合作方的资料库。一旦纳税情况出现变化，能够及时通过资料库确认相关数据。建立科学的增值税管控体系，可以针对合同以及合作方纳税人进行税务管理。比如考察纳税人资格，比对合同中的报税报价是否正常，避免与他人签订合作协议时自身利益受到影响。现有的发票管理制度也要融入增值税管控体系中，加强增值税管控体系。还要完善企业内部的计税管理，确保税收计费精准。

（三）加强税收政策的学习

企业内部要加强财税人员和管理人员对税收相关政策的学习。首先要高度关注“营改增”优惠政策，同时要组织员工学习税收政策和专业知识。定期开展税收业务和财务业务的培训，重点讲解如何落实“营改增”后的税收政策以及在公司内部的应用。企业内部还可以举办知识竞赛，通过奖励机制调动广大员工学习增值税知识的热情和积极性。通过对员工的培训提升其专业能力，实现企业税务管控能力的提升，避免主观因素造成的税务风险，减少企业的经济损失。

（四）积极开展税务稽查工作

企业内部进行税务风险管控还可以开展税务稽查。鉴于目前的经济环境比较复杂，来自内部和外部的因素会对企业的经营发展产生较大影响。特别是经营管理中的增值税风险会破坏企业发展的稳定性。因此，企业管理层应当组织专业的财务人员，在内部对涉及增值税税务风险的资产开展自查行动，防范税务风险的发生。首先，安排财务人员在日常管理中加强对增值税专用发票的审核。重点在于增值税发票的开具资质审核、业务实质审核以及发票的抬头等相关管理。对合同的管理要核实是否与发票相符，对于发票记载的内容要进行账目核对。企业在增值税项目自查时，还要检查是否已经将免税的项目计入了可以抵扣的税额中。如果在日常经营中出现了一些非正常损耗的材料和货物，要注意核对抵扣的增值税金额是否已经及时回传。通过以上税务稽查工作在企业内部排查风险，可以全面了解企业增值税的涉税情况，规避相关风险。

（五）不断提升税务筹划能力

在新形势下，企业为了规避增值税的税务风险进行合理管控，还要进一步提升相关部门的税务筹划能力。企业内部的税务筹划工作在避免稅务风险和税务管控中起着积极的、重要的作用。企业在经营发展过程中要正确认识提升税务筹划能力对企业长久发展的重要意义。在详尽地研究增值税缴纳政策以后，要明确自身所承担的相关义务，并主动与税务部门沟通，保持税收筹划与税法一致。要按照税法的规定申报增值税，保障企业报税工作的规范性和标准化。在税务申报过程中，规避可能产生税务风险的操作。除此以外，企业内部相关的财务工作人员要提升税务筹划的能力。除了熟悉相关的增值税政策，还要重点掌握各项优惠政策，以便在实际工作中可以依据企业自身情况，合理安排税收筹划，提升增值税税务风险管控质量。

（作者单位：盛隆电气集团有限公司）