制造企业全面预算管理的困境与应对策略分析

卢怡

（重庆庆铃锻造有限公司，重庆 400052）

在当今市场竞争日益激烈的情况下，制造企业需要利用全面预算管理来提高企业的运营效率和效益。然而，制造企业在实施全面预算管理时还面临着一些困境和问题。这些问题不仅会影响企业的正常运营，还会对企业的长远发展产生负面影响[1]。因此，制造企业需要寻找解决问题的策略和方法，优化和改进全面预算管理，提升企业核心竞争力。

一、制造企业全面预算管理概述

制造企业全面预算管理是指企业对各项业务活动的支出和收入进行规划和控制的过程，通过预算管理，企业可以提高决策的科学性和准确性，实现资源的有效配置和优化利用，提高企业的运营效率和效益。全面预算管理涵盖了企业的所有方面，包括财务、生产、销售、人力资源等。通过预算编制、执行分析和评价等环节，可以对企业运营活动实现全方位的管理和控制。

在制造企业中，全面预算管理是一个重要的管理工具，可以帮助企业实现经济效益和社会效益的统一，提高企业市场竞争力和发展潜力。全面预算管理不仅可以帮助企业优化资源配置，控制成本，还可以提高产品质量和生产效率，提升客户满意度，进一步增强企业的市场竞争力。

二、制造企业全面预算管理面临的主要困境

（一）全面预算的全员参与性不足

全员参与性是制造企业实施全面预算管理的重要前提及保障，但在实际操作中，企业往往存在全员参与性不足的问题[2]。

其一，缺乏全员的预算意识。企业员工对预算管理的重要性认识不足，缺乏预算意识，只把预算管理看作是财务人员的工作。其二，参与程度不高。在预算编制、执行分析和评价等环节，企业员工的参与程度不高，缺乏积极性和主动性，只是被动执行上级领导的指示。其三，部门之间缺乏协调和沟通。由于部门之间缺乏协调和沟通，导致预算在编制和执行时出现了信息不对称或信息孤岛的现象，从而影响企业全面预算管理的效果。

（二）预算编制仍有待完善

预算编制是全面预算管理的重要环节，但在实际操作中，企业往往存在预算编制不完善的问题。

其一，数据不准确。企业在预算编制时，缺乏准确的数据支撑，往往是基于经验、预估和简单模型进行编制，导致预算数据不准确，影响全面预算管理的效果。

其二，预算周期不合理。企业的预算周期往往不能与业务活动的周期相匹配，导致预算数据的更新和调整不及时，影响全面预算管理的及时性和准确性。

其三，预算内容不全面。企业在预算编制时，往往只关注财务层面的指标，而忽视了生产、销售、人力资源等方面的指标，导致预算内容不全面，不能全面反映企业的运营情况。

其四，缺乏科学的编制方法。企业在预算编制时，缺乏科学的编制方法和工具，往往只是基于经验和简单模型进行编制，无法准确反映业务活动的变化和趋势[3]。

（三）业绩考核评价和激励机制有待提升

全面预算管理的目的是通过预算编制、执行和控制来实现企业的目标和提升绩效。然而，在实际操作中，制造企业往往存在业绩考核评价和激励机制不完善的问题。

其一，业绩考核指标不合理。企业在制定业绩考核指标时，往往过于关注短期经济利益，从而忽略了长期战略规划和持续发展的重要性，导致业绩考核指标不合理，不能全面反映企业的绩效状况。

其二，激励机制不足。企业在激励方面往往只注重绩效考核，缺乏其他形式的激励机制，如培训、晋升和福利等，导致员工的积极性和创造力不足，影响全面预算管理的效果[4]。

其三，考核评价流程不规范。企业在业绩考核评价的流程上，缺乏明确的流程和标准，导致考核评价的结果不客观、不公正，影响了员工的工作积极性和认可度。

其四，激励机制的执行不到位。企业在制定激励机制时，往往缺乏有效的执行机制，导致激励机制不能有效激发员工的工作积极性和创造力。

三、制造企业全面预算管理的优化和改进策略

（一）提高重视，加强宣传

为了克服全面预算管理面临的困境，制造企业需要提高重视程度，加强对全面预算管理的宣传，让全员了解全面预算管理的重要性和必要性。

其一，建立宣传教育制度。制造企业应建立全面预算管理的宣传教育制度，通过内部刊物、员工培训、会议宣传等形式向全员宣传全面预算管理的重要性和优势，使其认识到全面预算管理的必要性和意义。

其二，明确责任分工。制造企业应明确各级领导和管理人员的责任分工，将全面预算管理纳入各级领导和管理人员的业绩考核评价体系，以强化对全面预算管理的重视程度。

其三，搭建互动平台。制造企业可以通过建立宣传平台，如微信公众号、企业网站等，定期发布全面预算管理的相关信息和案例，建立员工交流和互动平台，提高员工对全面预算管理的参与度和认同度。

例如，山东某服装制造企业在推行全面预算管理时，采取了以下措施：通过建立内部论坛、短信推送等形式，向全员宣传全面预算管理的应用价值，使员工充分认识全面预算管理对企业的意义和价值；通过制定全面预算管理的指导意见和实施方案，明确各级领导和管理人员的责任分工和工作重点，推动全面预算管理的落实；同时，在企业网站和微信公众号上定期发布全面预算管理的相关信息和案例，建立员工交流和互动平台，提高员工对全面预算管理的参与度和认同度。

（二）强化全面预算管理队伍建设

制造企业需要建设一支专业化的全面预算管理团队，提升团队成员的专业能力和素质。一方面，设立培训计划。制造企业应设立全面预算管理团队成员的培训计划，包括理论知识、实践经验等方面的培训，以提高其专业素质和技能水平。另一方面，加强交流合作。制造企业应加强全面预算管理团队与其他部门的沟通交流，并协同推进全面预算管理工作。

例如，河南某文具制造企业在推行全面预算管理时，采取了以下措施来强化全面预算管理团队的建设。

首先，该企业为全面预算管理团队成员制定了详细的培训计划，安排了系统的理论课程和实践培训，帮助团队成员提高专业素质和技能水平。例如，该企业邀请了具有多年预算编制经验的专家进行培训，为团队成员讲解预算编制的流程和方法，并传授实用的技巧和经验。

其次，该企业建立了科学合理的激励机制，对全面预算管理团队的成员进行激励。例如，该企业设立了年度绩效考核制度，对团队成员的工作绩效进行评估，并根据评估结果给予奖金或晋升机会，此外，该企业还提供了股权激励计划，为团队成员提供长期的利益驱动。

最后，该企业还让全面预算管理团队与其他部门加强沟通合作，建立了跨部门的协同机制，推进了全面预算管理的顺利实施。例如，该企业会定期组织跨部门会议，邀请各部门负责人参与，交流预算编制和执行情况，解决存在的问题和矛盾，推动全面预算管理的深入开展。

（三）科学选用预算编制方法

制造企业在进行全面预算管理时，应根据不同的情况和需要，科学选用不同的预算编制方法。

其一，制定合理的预算编制流程。制定全面预算编制流程，明确预算编制的时间节点、人员职责、数据来源和审核程序等，以确保预算编制的质量和有效性。

其二，采用适合的预算编制方法。应根据企业规模、业务特点和市场环境等因素，选用适合的预算编制方法，如历史数据法、趋势分析法、回归分析法、专家判断法等。不同方法具有不同的优缺点，在编制预算时需要综合考虑，并选择最合适的方法。

其三，结合实际情况调整预算方案。在预算编制过程中，应根据实际情况不断调整预算方案，并及时更新预算数据和预算方案，确保预算的准确性和实用性。

例如，吉林省某汽车制造企业在制定全面预算时，采用历史数据法编制销售预算和成本预算，采用趋势分析法编制资金预算和投资预算，采用专家判断法编制市场开发预算和人力资源预算。

销售预算和成本预算采用历史数据法，即以历史销售数据和成本数据为基础，通过分析历史数据的趋势和规律，预测未来的销售和成本情况。资金预算和投资预算采用趋势分析法，即以历史资金和投资数据为基础，通过分析历史数据的趋势和规律，预测未来的资金需求和投资情况。市场开发预算和人力资源预算采用专家判断法，即依靠企业内外的专家意见和判断，确定市场开发和人力资源投入的具体方案。

通过采用不同的预算编制方法，企业能够更加全面、准确地掌握企业的经营情况及预测未来发展趋势，进而制定更加科学、合理的预算方案，提高全面预算管理的质量和效率。

（四）建立健全考核和激励机制

制造企业在全面预算管理中，建立健全的考核和激励机制是提高全员参与度和推动预算执行的重要手段。

其一，制定明确的目标和指标。企业应制定明确的目标和指标，将其与全面预算管理工作结合起来，并将其分解到各部门和个人，形成责任体系，明确各自的职责和任务。其二，建立科学的考核体系。企业应建立科学的考核体系，综合考虑各项业务指标、经济效益和管理成果等方面绩效，以对全面预算管理的各环节进行量化考核，及时发现和解决问题。其三，实行有效的激励政策。企业应实行有效的激励政策，根据绩效考核结果，对表现优秀的员工进行适当激励，如晋升、奖金、培训机会等，激发其积极性和创造性。其四，加强信息的公开和交流。企业应加强信息公开和交流，让全员了解企业的业务状况、预算方案和预算执行情况，以增强全员的参与意识和责任意识，并形成团结协作的氛围。

例如，吉林省某汽车制造企业制定的年度预算计划，其中包括生产任务、销售目标、成本控制、人力资源管理等方面的目标和指标。为了落实全员参与的理念，企业可以将这些目标和指标分解到各部门和个人，明确各自的责任和任务。

例如：生产部门，负责完成生产任务，并严格控制生产成本。目标是按时完成生产任务，并将生产成本控制在预算范围内。指标可以是每月的生产数量、每件产品的成本、生产效率等；销售部门，负责完成销售目标，增加市场份额。目标是按时完成销售目标，增加市场份额。指标可以是每月销售额、销售渠道拓展情况、客户满意度等；财务部门，负责控制成本，提高企业经济效益。目标是按预算控制成本，提高利润率。指标可以是每月成本支出情况、利润率、资产回报率等；人力资源部门，负责招聘、培训、绩效管理等方面的工作。目标是提高员工绩效，增强企业竞争力。指标可以是员工培训率、绩效考核结果、员工满意度等。

对于这些目标和指标，企业可以建立科学的考核体系，来对全面预算管理的各环节进行量化考核，并对表现优秀的员工进行适当激励，例如晋升、奖金、培训机会等。同时，企业还应加强信息公开和交流，让全员了解企业的业务状况、预算方案和预算执行情况，增强全员的参与意识和责任意识，并形成团结协作的氛围。

（五）强化执行分析和评价

在全面预算管理中，强化执行分析和评价是确保达成预算目标的重要手段。其一，建立执行分析体系。制定预算执行分析的指标体系，包括执行进度、执行结果等多方面的指标，通过对指标的监测和分析，可以及时发现和解决问题，确保预算的有效执行。

其二，加强执行评价工作。对预算执行情况进行定期评价，对执行结果进行分析，总结经验教训，为次年的预算编制提供参考。

其三，及时调整预算计划。根据实际情况及时调整预算计划，包括调整预算金额、预算指标等。通过及时调整，确保预算计划与实际情况相符，提高预算执行效率。

其四，加强信息共享。将预算执行情况向上级领导和全体员工进行公示，提高信息的透明度，促进上下级之间的沟通，使预算执行情况得到广泛的关注。

例如，山东某服装制造企业在制定年度预算时，针对近年来成本增加、利润下降的情况，制定了包括成本控制、营销策略等多方面的措施，并将其与全员绩效考核挂钩，形成了全面预算管理机制。

在预算执行过程中，企业建立了执行分析体系，来监测和分析执行进度、执行结果、成本控制、经济效益等多方面的指标，以及时发现和解决问题，确保预算的有效执行。在执行过程中，企业发现一些部门的成本控制措施不力，导致成本超出预算，经济效益不达预期。为此，企业采取了及时调整预算计划的措施，对相应部门的预算金额进行了调整，并采取针对性的培训和管理措施，提高相关部门的绩效。

四、结束语

综上所述，制造企业在全面预算管理中面临的问题主要包括参与性不足、预算编制不完善、业绩考核评价和激励机制有待提升等。针对这些问题，企业可以采取提高重视、加强宣传、建立健全考核和激励机制、强化执行分析和评价等策略进行优化和改进。全面预算管理不仅是企业经营管理的重要组成部分，更是保持企业竞争力和实现可持续发展的关键所在。