大数据环境下国有企业税收风险管控与筹划研究

刘世超

（焦作煤业（集团）有限责任公司，河南 焦作 454150）

国有企业是我国经济建设的命脉所在，在经济发展过程当中国有企业具有举足轻重的地位，而且国有企业的地位和作用是无法撼动、不可取代的。在大数据经济环境背景下，国有企业受到了复杂多变的市场环境影响，伴随着国际形势风云突变我国的国有企业希望能够提升核心竞争力、有效应对不良风险，必须适应新环境以及新的税务政策要求，切实有效开展税收风险管控与筹划，抓住大数据的发展机遇、强化科研创新、实现自身产业结构的不断优化，这样才能够让自身核心竞争力有效加强、有效抵御风险的侵蚀，立足根本、切合实际，实现持续地进步和发展。

笔者认为，大数据时代当中国有企业防控税收风险应当切实做到落实企业岗位职责、建立应对风险的体系、提高税务筹划合理性、建立专业的信息化税收风险管理系统、培养复合型的专业人才、并加强内外部的沟通与合作，这样才能够帮助国有企业实现健康、良性地发展。

一、大数据时代的税收风险对国有企业的影响

大数据时代最重要的特点是信息的海量、信息的复杂性，而大数据时代的经济环境需要深刻挖掘海量信息的潜在价值，以便应对税收风险。

一方面，从国有企业整体发展理论上来看，大数据时代的数据量级巨大、数据量丰富、数据类型多变。此种情况对于国有企业的发展来说有利有弊。有利的特点是通过数据分析能够帮助国有企业依据参考数据，获得正确的发展途径。有弊是国有企业如果疏忽对数据的深层次挖掘，很难应对潜在的税收风险。

另一方面，国有企业在发展过程当中会涉及大量的数据信息，而国有企业的竞争者也能够利用数据信息对企业产生一定的风险竞争。虽然此种竞争对于企业的发展是一项良性的促进，但是稍有不慎很可能落入到极为被动的环境之中，为此国有企业应当深刻认识到大数据时代税收风险对国有企业所产生的正向和负向的影响。

二、企业涉税风险含义、分类划分及内容

企业涉税风险其实是指企业在经营过程当中，如果存在着税收政策理解不够透彻、相关制度的设计缺陷性明显、税收优惠政策运用不恰当、生产经营理念未能全面落实，导致企业在征纳税款时有多交、漏交、少交等不良现象，这样既弱化了国家税收调节功能，还导致税收收入逐步减少。而且伴随着税收收入的减少，既不能够满足国民经济发展相关政府职能对于资金的需要，还会导致企业未正确遵守税收法律规定影响企业的健康成长，而企业税收风险分类和相关内容则详见如下。

（一）企业涉税风险分类

首先，涉税风险主要是依据风险的大小、可预测程度、风险来源不同划分为三个类别：其一，结合涉税风险大小，可以分为一般涉税风险以及重大涉税风险两种。其二，结合涉税风险的可预测度，可以划分为不可控的涉税风险以及可以预判的涉税风险两个类别；其三，结合涉税风险来源不同，可以划分为两种，分别是企业涉税管理风险以及税务相关执法风险；

其次，企业涉税风险根据税务相关部门不同，可以划分为三种，分别是税务相关执法风险、税收征收过程当中所存在的风险，以及税源监督管理控制所存在的相关风险。

（二）企业涉税风险内容

企业涉税风险会存在于企业涉税管理的各项发展环节之中，甚至企业涉税风险对企业的整个管理过程都会有最直接的影响，结合目前涉税内容情况来看，企业涉税风险包含了以下几个方面，分别是企业的涉税管理风险、税务机关执法过程当中所存在的风险，以及税务机关征管风险三个方面。

首先，相对于企业的涉税管理风险来说，涉税管理其实是企业结合国家的税法要求以及相关规定，融入企业发展各项社会活动，有效管理涉税事项、并履行其应有的纳税职责以及相关义务、严禁存在着违法少交税费等情况，并通过涉税管理保护企业纳税人一系列的生产权益和管理活动，企业管理风险其实是企业在经营过程当中未能结合税收法律法规，并不履行应有的纳税义务，最终导致企业的应有经济利益未能有效获取。

其次，税务机关执法过程当中所存在的风险，此种风险其实是税务机关相关工作者以及有关部门在履行税收法律法规所应有的权利和职责过程当中。

由于存在着执法主体不作为或者故意侵犯纳税人合法权益而引发的不合法纳税活动，这样导致纳税人未能科学地依据税法履行的义务，而且在未来这种情况还会影响纳税人的经济收益之后税务机关征管风险，征管风险其实是指税务机关在履行应有职能的过程当中，存在着不良的失误或者不作为，引发纳税人税务登记错误、纳税人的性质核定程序不够严谨、未能准确划分减免税收，以及引发随意改变水源等不良情况。

此种情况最终会导致纳税人征收税款不当，存在着错误征收税款入库错误等不良的行为，这种情况对于企业的经济收益所产生的危害是十分严重的。

三、国有企业税收风险管控和筹划的措施

（一）落实企业岗位职责，建立完善的税收风险应对体系

企业应当建立起正确的税收风险防控意识，要将税收风险内部管控制度有效建立并不断健全，为此，要做到以下几个方面。

首先，企业应当在机构设计、岗位职责明确、税收风险评估等方面不断完善风险内部控制制度，尤其是在风险的评估、管控、监督、改进等方面有效制定管理举措，并规范化业务流程。

其次，应当完善税收风险处置程序，针对税收风险自查形成管理力度的不断加大，依法处置和有效化解税收风险，以便帮助企业税法遵从度有效提升。

最后，要建立起税务风险管控和筹划体系，这样能够为税收风险控制、筹划工作提供有力的保障。而且在实践工作当中，财务人员还应当在企业经营各个方面渗透税收风险管控以及筹划工作机制，加强约束税收筹划行为，从而真正地通过税收风险管控以及筹划工作减轻企业税收的负担，将税务风险全面减少。

（二）提高税务筹划的合理性

税务筹划是为了促进税收管理内部控制水平全面提升的关键，不同的企业其经营状况不同，纳税税种也存在着明显的差异性，因此不同地区税制实施细则、不同企业在税务筹划过程当中需要结合不同的税制实施细则应用相应的举措。因此企业要对自身的税制和政策进行全方位了解，同时财务人员还应当通过自身的专业知识，以便为税收利益的获得提供有效的帮助。

因此，加强对员工进行必要的税收政策培训，让财务人员深刻理解不同地区税收制度政策发展情况，以便让财务人员结合企业现实情况制定最切实可行的税收筹划应对方案，避免税收筹划过程当中有不良的问题产生，也将税收发生概率全面降低，让税务风险管控筹划合理性有效增强。

（三）增强税收风险防范意识，提高税收风险敏感度

企业需要深层次了解税收风险，加强对税收风险防控意识的培养，以便让税收风险敏感度有效提升。笔者认为，企业税收风险防控意识的培养要从员工角度，以及企业文化建立角度着手工作。

首先，企业应当加强员工培养，尤其是财务人员，让财务人员拥有积极向上、正确的税收筹划观念，严禁财务人员工作当中对财务筹划、税收管理形成造假，从而从根源上避免发生不良的税收风险。

其次，应当从企业文化入手。将税收风险全面融入企业文化建设之中，形成税收风险防控的企业文化，从而能够从管理层乃至到基层员工都能够在思想上建立起避免偷税漏税的良好意识，这样税收风险防控意识会得到有效增强。

通过上述举措的应用不难看出企业，在风险防控以及筹划管理过程当中，切实有效地增强税务风险敏感度以及防控意识，对于企业的经营业务发展、相关税务风险的避免会有极大的帮助，也能够通过一系列的补救举措将企业税收风险形成全面的减少。

（四）建立专业的信息化税收风险管理系统

随着数字化时代的到来，信息化建设已成为我国国有企业提升管理效率、降低成本的重要手段。税收风险管理是国有企业的重要管理工作之一，也是国有企业发展的命脉所在。而建设国有企业建立专业的信息化税收风险管理系统则是可以帮助我国国有企业更好地管理税收风险、保障国有企业的合法权益，具体来说信息化税收风险管理系统应该包含以下几个方面的内容，具体介绍详见如下。

首先，进行风险识别和评估，通过建立风险识别和评估模型，对企业各个环节的税收风险进行全面的识别和评估。同时建立各类风险指标体系，对国有企业各类风险指标进行监控和分析，及时发现和处理风险问题。

其次，进行税收合规管理，建立国有企业内部的税收合规管理机制，包括建立各类税收规章制度、加强税务培训、建立税收风险提示机制等。同时通过信息化手段，实现对各类税收合规管理工作的全面监控，确保企业的税收合规性。

再次，进行税务数据管理，建立并完善的税务数据管理系统，对企业各类税务数据进行统一管理和分析，实现对企业各类税务数据的全面掌握和分析。同时通过建立税务数据分析模型，对企业各类税务数据进行分析和预测，提供科学决策支持。

最后，进行税务风险应对，建立完善的税务风险应对机制，包括建立应急预案、加强应对能力培训等，同时通过建立税务风险应对模型，对各类税务风险进行分析和评估，以便为税收风险防控提供科学的应对方案。

（五）加强复合型专业税务人才培养

随着我国经济的快速发展，税收法规和政策不断变化，对税务人才的要求也越来越高。传统的税务人才培养模式已经无法满足现代复杂税收环境下的需求。因此，加强复合型专业税务人才的培养已经成为当今时代的必然趋势，为此要做到以下几个方面，具体介绍详见如下。

首先，加强税务专业课程的设置，增加法律、会计、管理等相关学科的教学内容是培养复合型专业税务人才的重要举措。税务行业是一个高度专业化的行业，需要掌握税收法规和政策的知识，同时还需要具备跨学科的综合素质，因此加强税务专业课程的设置是非常必要的。为此可以在税务专业课程中增加法律、会计、管理等相关学科的教学内容，让财务人员能够更好地了解税收法规和政策。

其次，提供实践机会，为财务人员提供实践操作的机会，来加深对税收法规和政策的理解，提高财务人员的税务实际操作能力。实践操作机会可以安排在税务部门、税务咨询公司等相关机构，让财务人员在实践中了解税务工作流程，掌握税务实务操作技能，提高实际操作能力。

最后，还可以为财务人员提供职业导师的指导。通过职业导师的引导和指导，财务人员可以更好地了解税务行业的最新情况，了解税收法规和政策的变化。职业导师可以是税务行业的专业人士，也可以是校外的相关从业人员。他们可以为财务人员提供咨询服务，指导财务人员进行实践操作，帮助财务人员解决实际问题，以及提高综合素质。

四、结束语

现阶段相对于我国国有企业来说，要依托于大数据的环境与背景，全面地开展税务风险管理工作，通过税收风险管控以及筹划研究，能够全面降低税收风险、帮助企业整体经济效益有效提升。相对于企业的税收管理工作来说，最应当关注的工作是税收风险管控优化创新。为此企业应当充分结合自身情况、深层次挖掘防控税收风险以及相关筹划举措。笔者认为，在此背景下，应当充分地落实企业岗位职责、建立完善的税收风险应对体系、提升税务筹划合理性、增强税收风险防控意识、建立专业的信息化税收风险管理系统，并加强复合型专业税务人才的有效培养，这样才能够让企业更好地防控税收风险，帮助企业在剧烈的市场竞争当中实现持续的进步，以及良性发展。