会计师事务所审计质量影响因素及对策

李晓峰

［摘 要］会计师事务所的重要业务内容是审计，主要为企业和单位提供审计服务，其审计的质量与社会主体的利益具有密切的关系，同时对社会经济稳定发展也存在一定的影响，决定了注册会计师行业的生存及发展。受到多种因素影响，会计师事务所容易出现审计质量问题，对审计报告的真实和准确性形成较大的干扰，基于此，会计师事务所则需要采取有效措施，对审计进行规范，以此全面提高审计的质量，避免发生审计风险。本文阐述加强会计师事务所审计质量的作用，分析会计师事务所审计质量影响的因素，并提出改善的对策，期望可以进一步提高会计师事务所审计的质量。

［关键词］会计师事务所；审计；审计质量；影响因素

［中图分类号］F239文献标志码：A

随着社会经济的快速发展，我国的会计师事务所数量和规模逐渐增加。会计师事务所提供的审计服务关系到社会市场及投资方的切身利益，因而需要确保审计的质量，真实地反映出被审计企业的信息。近几年，财务造假事件频频出现，主要表现为会计师事务所联合企业进行财务舞弊，审计的独立性较为缺乏，在这种情况下，造成审核审计公信力的降低［1］。基于此，我国出台相关的规定，加强对社会审计的监督和整治，为审计提供了较好的法律基础。会计师事务所作为审计的实施者，需要积极响应和执行国家的相关规定和政策，规范会计师事务所的审计业务，提高对审计质量的控制，同时要求监管部门建立高效的审计制度，使审计监管具备较好的环境，结合会计师事务所、监管部门等，使其通力合作，最大化提高审计质量，增加社会审计报告的公信力，规范审计行业的发展［2］。

1 加强会计师事务所审计质量的作用

会计师事务所加强审计质量的作用，主要表现在以下三个方面。

1.1 对审计风险具有防范和控制的作用

审计质量的高低直接关系到审计的风险程度，审计人员自身的能力不足、职业素养匮乏，没有严格按照相关的规定和方法进行审计，在这种情况下，就会出现审计质量问题，如未发现被审计企业的财务问题

等［3］，这样出具的审计报告是不精准的，会对使用者的决策以及判断形成较大的影响，比较容易引起纠纷，基于此，增强审计质量需要加强对审计风险的把控。

1.2 对审计机构权威性及社会信誉具有提升作用

一般情况下，企业进行外部审计，会将其审计结果应用于各项企业决策和判断上，若审计质量高，则可以帮助被审计企业及单位建立高效的经济责任制和会计制度等，同时也会影响到国民经济的宏观调控、管理以及决策。会计师事务所需要在工作中加强对审计质量的重视，以此满足企業发展以及制度制定的要求，同时可以提高会计师事务所的外部形象，并且在社会上建立比较高的权威性，获得社会公众的信任［4］。

1.3 对审计机构的市场竞争力具有提高的作用

在会计师事务所的经营中，为社会上的企业、单位提供审计服务是重要的业务内容，基于此，审计的质量直接关系到会计师事务所的生存以及发展。会计师事务所应当提高对审计质量的重视，并实施审计质量管理，制定与其匹配的制度，对审计工作的实施进行全程监督，提高审计人员的职业素养和个人能力，落实好各项标准、制度等，以此提高自身市场竞争力。

2 会计师事务所审计质量的影响因素

2.1 审计环境

审计的环境对于审计质量的影响较大，审计环境因素主要表现为以下三个方面。

第一，审计市场。目前，会计师事务所所承接的审计业务多是企业在政府的要求下而开展的活动，被审计的企业单位并不主动要求进行外部审计，这就造成了部分被审计企业单位在会计师事务所进行审计工作的时候配合度比较低，甚至存在故意破坏和干扰的情况，严重阻碍了会计师事务所审计的进程和效果。同时，被审计的企业单位虽然邀请会计师事务所开展审计工作，但对审计质量并不重视，多是为了应付政府的要求，将审计的重点放在流程的推进上。部分会计师事务所更是为了争夺审计业务而忽视审计的质量［5］。

第二，法律法规方面。目前，我国对会计师事务所开展审计业务的相关法律法规并不完善，已经存在的规定是对注册会计师行政和刑事责任的规定，没有明确注册会计师的民事责任。在具体的审计工作中，如果出现行政事件，有关部门也不会过重追究责任人的责任。在相关的规定中，如注册会计师存在工作重大过失则会对其进行吊销执照或将会计师从事资格取消。但是落实到实际中，即便是注册会计师出现工作错误，也会从轻处罚，通常不会将其执照吊销，多为警告或者是罚款处理。目前，《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国注册会计师法》等没有达到有效约束和控制会计师事务所及参与审计的工作人员的目的，在这种情况下就会出现比较多的审计问题。

第三，技术方面。随着社会的发展，审计技术也在不断更新和发展，信息化技术的应用提高了审计工作的效率，同时也降低了人工操作上存在的偏差，使得财务数据统计分析的准确性得到了提高。

2.2 被审计企业单位

随着社会的持续发展，被审计企业单位要求会计师事务所的经济业务也逐渐增加，并且更加烦琐和复杂。基于此，会计师事务所中的审计工作者应当做好对被审计企业单位实际情况的了解和掌握，包括财务管理情况、现金流动等，对其存在的实际情况进行有效的评估［6］。企业经营模式的复杂性增加了相关的信息和资料，使得会计师事务所审计工作流程更加烦琐，并对审计质量形成一定的影响。被审计的企业和单位类型较多，具有差异化的发展模式，并且自身控制机制的差异性也比较大。如果被审计企业内部控制机制较为完善，则可以较好地开展财务监督工作，保证会计信息的准确性，但是如果内部机制存在不足，则会造成会计信息准确性降低，不利于审计质量的提高。

2.3 会计师事务所

对于质量起到直接影响的是会计师事务所自身的因素，主要表现在以下三个方面。

第一，会计师事务所内部治理情况。我国的会计师事务所数量较多，但是很多都是规模比较小的事务所，在内部治理上，中小会计师事务所的水平必定低于大型会计师事务所。大型的会计师事务所更加关注品牌形象和市场信誉，因而在事务所内部制定了严格的控制制度，包括审计流程、业务流程控制、人员控制等。会计师在审计工作中发生违规事件，则会影响到会计师事务所的外部形象和社会信誉，使其受到一定的经济损失。基于此，大型的会计师事务所在开展审计工作时，会构建严格的风险把控机制，加强对审计质量的监控，进而实现對审计业务的规范［7］。而中小型会计师事务所内部的治理情况水平偏低，因而审计的质量也存在一定的不足，并且中小型会计师事务所会为了争夺市场实施低价策略，追求较好的经济效益，对审计质量并没有给予相应的重视。

第二，组织形式方面。目前我国的会计师事务所分为有限责任制、普通合伙制、特殊合伙制三种组织形式。组织形式不同，其承担的责任也存在差异，因而对审计质量也存在影响。普通合伙制的会计师事务所在审计工作中发生风险，合伙人不需要承担连带的责任，如果审计失败，合作人就会出现较大的损失。有限责任制的会计师事务所如果出现审计问题，合伙人只以自己出资额作为限度，不需要承担无限的连带责任，在这种情况下，合伙人会忽视对审计报告质量的控制和重视。特殊合伙制的会计师事务所，其会计师需要在审计中承担无限连带责任，这种特殊的组织形式就会引起人员对审计质量的重视。

第三，审计费用方面。审计业务并不是会计师事务所唯一的业务，还存在税务、咨询等业务，但审计是最为重要的业务内容，也是收益的重要来源。在承接审计业务的时候费用较高，这是为了提高审计的质量。会计师事务所收取的审计费用越高，可以花费在审计工作上的成本就越高，包括人力资源、物力资源等，以此可以及时发现并处理审计流程中的缺陷，确保审计质量。如果会计师事务所收费较低，那么在审计工作开展中就会对审计工作的成本投入进行考量，这就难以保证审计质量［8］。

3 会计师事务所提高审计质量的有效对策

3.1 创造良好的审计环境

第一，扩大会计师事务所的市场规模。增加会计师事务所市场规模，可以确保会计师审计业务能力的提高，降低审计工作风险。结合存在的审计质量的影响因素，会计师事务所也需要提高自身管控力。在扩大会计师事务所规模的同时，需要加强对会计人员工作流程的完善和规范。会计师事务所需要利用多元化的经营模式，增强会计师事务所的营业技能，以此推进审计质量，使会计师事务所审计质量和效率有所提高，以此提升会计师事务所的市场声誉和形象。

第二，完善相关法律法规。在当前时代背景下，企业管理者需要掌握市场经济形势，建立现代化企业管理体系。会计师事务所需加强对审计发展趋势的重视，从实际出发，建立规范的制度和规定，提高会计师和审计报告对象利益的合理性，避免出现违法行为，对审计行为进行约束以及监管。政府有关部门应为其提供较好的法律基础，为审计工作的开展提供制度依据，对法律法规进行持续性优化，使企业符合市场发展趋势。

第三，加强注册会计师的素质。高水平的注册会计师可以提高审计质量。会计师事务所需要加强对相关人员的培训，提高其专业的审计能力。同时还需要加强对会计师的行为和言行规范，使其保持较好的形象，进而维护会计师事务所在市场上的外部形象和声誉。

3.2 加强被审计企业单位的内控

被审计企业单位的内部控制机制水平关系到审计的质量，因而被审计企业单位需要建立较为严格的内部控制制度，为审计工作提供准确的信息和资料。在外部审计前，需要配合审计人员，对被审计企业单位的财务、现金流动等情况进行全部的掌握和评估。同时，被审计企业需要完善内部控制机制，对企业单位内部的财务工作开展有效的监督，确保会计信息的准确性，以此提高审计的质量。

3.3 加强会计师事务所的水平

第一，需要加强会计师事务所的联合协作。审计质量和会计师事务所的规模大小存在关系，因而会计师事务所应加强自身发展，以此引进更多高水平的人才，吸收新的力量，扩充会计师事务所的规模和水平。同时，一些中小型的会计师事务所需加强和大型会计师事务所的合作，以此提高自身的形象，使其可以提供更加优质的审计服务，并且在审计工作上进行不断的创新和发展，制定完善的审计工作规章制度。

第二，建立审计质量控制机制。通过构建审计控制机制，可以提高审计数据的准确性，对于提高会计师事务所的外在形象和声誉具有重要作用。在审计质量控制机制的基础上，联合具有职业素质和专业素养的审计工作人员，积极落实各项审计工作，优化审计的工作流程，以此为会计师事务所的审计质量提高提供有效的保障。

第三，制定合理的审计费用标准。在承接审计业务的时候，需要结合实际情况，制定合理的审计收费标准，以此保证有足够的成本投入审计工作，确保审计的整体质量。

4 结语

在多方面因素的影响下，审计质量会出现较大的变动，为了保障会计师事务所的稳定持续经营，需要提高审计的质量，树立会计师事务所的外在形象和能力，以此提高会计师事务所的市场竞争力。会计师事务所需要从审计环境、被审计企业单位、会计师事务所自身等方面加强审计的质量，以此推进会计师事务所的稳定持续发展。

参考文献

［1］刘建军. 影响会计师事务所审计质量的因素分析及改进策略［J］. 质量与市场，2022（19）：151-153.

［2］廖祝琴. 会计师事务所审计质量影响因素及提升策略研究［J］. 科技创新与生产力，2021（12）：111-113.

［3］王豫. 当前我国会计师事务所审计质量影响因素分析［J］. 当代会计，2021（17）：106-108.

［4］马雪纯. 会计师事务所审计质量影响因素的探究［J］. 质量与市场，2021（4）：58-59.

［5］袁晓华. 会计师事务所审计质量的影响因素［J］. 山西农经，2021（3）：109-110.

［6］张弛. 影响会计师事务所审计质量的因素及解决对策研究［J］. 投资与创业，2020，31（24）：71-73.

［7］施文娟. 会计师事务所审计质量影响因素及提升途径探讨［J］. 商讯，2020（28）：42-43.

［8］谢虹. 会计师事务所审计质量的影响因素探析［J］. 营销界，2020（38）：140-141.