浅析企业全面预算管理的相关策略

周晶

［摘 要］全面预算管理是一种重要的内部控制方法，也是企业管理流程中的重要工具。企业通过全面预算管理能够有序控制管理流程中的风险，让企业能够获得稳健经营。在当前，全面管预算管理已经成为优化企业资源配置、改善企业管理流程的关键方法。通过全面预算，优化了企业工作的各流程，形成了细致的工作方法。但是，部分企业预算管理中存在问题，影响了企业管理体系的优化。本文针对相关问题进行探讨，对企业建立更为科学的管理工作机制具有一定价值。

［关键词］企业；全面预算管理；策略

［中图分类号］F27 文献标志码：A

当前，越来越多的企业认识到借助全面预算管理对资源进行调整和重组，能够最大限度发挥资源的价值，促使企业实现可持续发展的目标，从而让企业效益达到最大化，帮助企业能够在激烈的竞争中获得发展。执行全面预算管理体系是促使企业各项工作得到有序完善的重要方式，也是让企业管理流程得到改进的重要机制。企业在发展中要全面重视相关工作的要求，解决管理流程中可能存在的风险。

1 企业全面预算管理的问题

第一，人员管理不当。企业预算管理要形成全员参与的机制。但是部分企业各部门对预算的配合力度不足，管理未实现各司其职和相互配合，影响了企业预算工作的执行和开展。

第二，预算目标的制定不科学。企业要以战略目标为企业预算目标的导向。但是部分企业在制定预算目标时，没有合理分析不同环节工作的导向，导致企业的工作流程要求无法得到严格执行与有序实施。

第三，预算编制不合理。很多企业预算编制方法粗糙，没有结合不同项目实际特点形成科学的编制方案。

第四，预算执行未实现信息化。在信息化时代，企业要借助信息系统强化预算执行控制。但是很多企业的预算执行流程对信息技术使用力度不足，普遍存在信息系统的问题，不同数据之间难以得到整合。

第五，预算控制与分析不当。企业在分析预算执行情况时，要形成对预算的有序控制与动态分析，发现企业预算工作中存在的问题。但是部分企业在预算控制与分析的环节存在一定不足，无法及时发现管理流程的问题，也无法及时对问题进行整改。

第六，预算考核指标不细致。企业在预算考核时，要形成合理的考核措施，对人员进行有效激励。但是部分企业的预算考评不够细致，无法充分调动人员参与预算工作的积极性。

2 企业全面预算管理的相关策略

2.1 改进人员管理

全面预算涵盖企业管理工作各环节的工作流程，是对企业工作流程进行闭环控制的方法。全面预算要求企业的不同层级人员之间进行积极沟通、紧密协作，形成完善的预算管理组织架构，确保预算在企业得到统筹管理，实现对各环节的科学安排，使企业资源得到合理配置。全面预算管理作为一个完整的系统，在管理活动中各部门之间应该进行积极配合与紧密协作。如果各部门在工作中没有站在企业整体看待问题，而只是站在各自部门的视角看待问题，那么很可能发生矛盾。为确保全面预算工作得到全体成员的配合，企业应设置专门的预算管理委员会并独立于企业的各部门，负责对各部门进行统筹协调及科学控制，协调预算管理中可能存在的矛盾，做好对资源的分配，确保不同层级的人员都掌握预算工作的要求，解决权责不清、责任归属不平衡等问题，有助于推动企业各部门全面参与到预算管理流程中，从而全面改善企业的预算管理效果，确保全体人员在工作流程中能够各司其职、相互协作。此外，企业要强化对财务部门的管理。作为预算管理工作的主体，财务部门在日常工作中要了解自身的价值。企业要通过强化财务人员工作管理，确保财务人员能够统筹协调预算工作各环节的要求。企业财务部门要明确内部人员的职责分工以及职务安排标准，通过岗位说明书明确管理要点，负责制定企业整体的预算管理规划以及整体的工作目标，并负责与各部门在工作中进行沟通和交流，为各部门预算工作的开展控制提供支持。

2.2 合理确定预算目标

企业在设置预算目标时，要结合企业战略规划明确长期发展方向，形成以战略为导向的预算管理目标体系。第一，确定企业的预算目标。企业要确保预算目标和企业实际情况相互衔接，落实战略要求。企业分析战略时，要根据企业实际以及股东需求，明确企业的工作方向及管理要点。通过对企业整体工作流程及管理机制进行分级控制的方式，结合企业工作的实际，明确企业管理流程及管理要求，确保企业在管理环节中能够不断改善管理流程，实现优化管理体系的目标，帮助企业达成长期的战略规划。第二，对企业的战略目标进行分析。企业对战略目标进行分析时，不同维度指标的特点应有一定差异，使企业对工作任务形成科学控制。第三，对企业的预算目标进行细化分解。企业要对预算目标进行细致分解，明确企业工作方向及工作要求，确保企业的工作任务目标能够顺利达成。

2.3 优化预算编制

第一，合理确定销售预算編制模式。近年来，越来越多的企业业务不断复杂化，传统预算编制方法已无法适应时代发展的要求。企业在开展预算编制时，要根据不同业务模式的实际特点，以确保预算具有准确性及可控性。在开展预算编制时，要积极采用弹性预算、零基预算、滚动预算等不同的方法。销售预算作为企业全面预算工作的起点，是企业开展资源调配的依据，也是预算管理中的重点。在执行销售预算编制时，企业的销售部门要结合订单数量、市场状况等方面信息进行预测，合理测算企业的销量，并加强对市场环境、宏观政策等方面的分析［1］。企业编制销售预算时，要确保销售预算符合企业的整体发展目标，充分关注企业的实际经营状况，根据市场的驱动因素分析影响企业销售收入的各项指标情况。

第二，优化企业费用预算编制方法。企业在编制费用预算时，要结合企业的经营模式和产品特点以及未来的发展定位，合理确定费用支出的规划。企业研发预算采用零基预算方式编制，因为企业的研发项目每年都会存在新增或停摆的情况，不同研发项目所面临的情况和所涉及的成本也有较大差异。科学的预算编制方法能够结合研发项目的实际特点，做到对费用的合理控制。在编制企业费用预算时，应该按照增量预算的方法进行编制，对不会发生较大改变的费用，可以采用增量预算的方式，结合企业的发展实际进行编制。企业要根据不同业务费用的特点及情况确定具体的预算类别。其中变动费用是随着企业产品销量和人员数量发生变动的支出，包括企业的工资福利费、餐饮费等相关支出，可以按照销量或人员数量的变动进行预测；半变动费用是随着销量变化而产生的支出，但是相关支出和销量不成正比，如水电费等相关支出，可以结合多种预算编制方法进行确定；固定费用是不随着业务量变化的支出，如折旧费用、管理人员薪酬等相关支出，可以采用增量预算的方法进行编制。在偶发费用确定时，可以按零基预算的编制方法进行统计。在分析各职能部门的费用时，要根据各职能部门的实际情况进行确定，形成以增量预算为主的编制方法，降低编制时间，提高编制效率。

2.4 执行信息化管理

第一，通过信息技术改善预算执行质量。随着信息技术高速发展，我国进入了信息化时代，企业的发展要跟上时代发展的步伐，就要积极使用信息技术，应用先进的信息系统改善企业的预算管理效率。通过ERP等相关技术的使用，让企业将信息化技术应用到管理流程中，进一步借助人工智能等先进的技术执行预算。企业要加强信息系统建设，通过信息系统对各环节数据进行集成，并通过信息系统的管控功能充分发挥信息技术的作用，使企业的采购模块、销售模块、库存模块等模块实现有序整合。通过ERP的数据分析功能，在ERP系统中提取企业的经营管理数据开展趋势分析，结合企业的整体战略及企业发展的情况，分析预算执行的状况。预算执行过程涉及的数据量较大，不仅包括财务信息，还包括非财务信息。为确保预算工作更加高效、合理，企业要充分借助信息技术整合各类信息，形成预算执行分析结果，帮助企业掌握预算工作流程中的特点，提高数据的完整性、及时性和准确性，以此提高企业预算工作的价值。通过建立完善的信息系统，能够通过信息系统判断企业预算目标达成情况，让企业管理流程具有可行性，充分考虑企业整体的发展方向，提高企业的竞争力。在企业构建预算管系统时，由系统筛选出对企业有价值的数据，并且对企业的资源进行量化管理。例如，通过掌握企业的销售情况，分析企业的客户订单、客户区域等方面的信息，形成对客户预算管理的细致分析。企业要形成对预算工作量化管理，从而达到对预算管理各环节一体化控制与全面管理的目标。

第二，借助信息技术提高预算管理的效率。在信息化时代，企业的预算管理工作要充分利用信息技术提高管理效率，为企业预算工作流程的数据提供必要的决策信息，让企业达到对业务流程全方位控制的目标。企业在执行预算环节中，要将预算执行放在企业战略的视角，通过应用信息技术对预算管理全流程的各项工作进行预测，结合企业工作实际以及管理要求分析业务的方向及工作流程安排，确保企业预算能够和战略相匹配，实现优化企业管理的目标，确保企业的工作流程得到规范控制。

2.5 优化预算控制与分析

第一，构建完善的預算反馈体系。企业在事前要做到提前介入。很多企业在预算控制时，控制节点还停留于业务执行结束之后对业务流程进行管理，这样的方法不利于实现对预算的有效控制和约束［2］。为了确保企业业务事项得到更加严谨的控制，企业要提升预算管理控制的效果，将预算控制定位于企业的战略环节，合理把控工作流程。在预算执行环节开展预算管理之前，要通过科学的方式对工作流程进行管理。例如，在预算申请人申请预算之前，分析预算执行的状态，确保执行相关支出不会导致预算产生重大偏差才能予以执行。

第二，构建预算风险控制措施。企业要形成科学的事中控制机制，确保各项预算事项都得到合理的约束。首先，针对销售预算实施事中控制。企业在对销售预算进行控制时，要结合支出的特点及类别明确具体的方案，包括合理分析企业的销量、交货量等方面信息，确保各项销售数据有理有据，为销售控制提供必要的参考支持。企业通过建立有效的预算控制流程，针对预算数据的情况进行动态分析及科学的规划，能够达到优化预算控制体系、改进工作流程的目标，帮助企业达成预期的收益规划。其次，对资本支出进行预算控制。在企业开展资本支出的环节，包括企业研发投入、固定资产采购等方面支出。企业在开展资本支出时，要做到对工作的科学控制以及优化管理。再次，在执行预算过程中要合理分析各项成本费用等方面的信息，明确企业预算的关键控制点以及工作流程的具体控制任务要求，让各项预算内容更加精细化和科学化，形成完善的预算管理体系。最后，针对预算执行情况开展日常监督与专项监督相结合的措施。为确保企业在管理环节中的各项风险得到有效控制，保障预算有序执行，企业要实现对管理流程的监督，确保企业工作各环节都得到无死角控制，形成对企业预算管理流程中风险管控的目标，避免管理流程风险发生引发企业经营发生问题的可能性。

第三，定期开展预算执行情况的报告。企业要定期针对预算执行的进度开展报告。通常应按照月度对预算执行数据进行报告的方式，分析是否存在偏差，确保企业预算管理得到不断整改。

2.6 细化考评指标

第一，明确考核的周期。为确保企业预算考评工作具有时效性，企业要形成科学的考核周期。企业为提高人员的积极性，要强化预算考核的力度，判断不同环节预算工作的效果，结合企业预算指标，因地制宜地设置预算考核指标，确保考核指标更加精细化、科学化。

第二，明确考核对象要求。企业要形成全员共同参与的工作机制，并将预算工作任务的要求细化落实到具体个人［3］。如果人员在预算管理活动中未严格执行预期任务，要予以适当惩罚，按照奖惩并重的方式全面提高预算工作有效性。

第三，改进预算考核流程。企业要建立公平、公正、公开的预算考核机制，根据人员的工作效果不断对预算考核工作进行优化。在预算考核的过程中，要主动接受各层级人员的监督和反馈，提高预算的透明度以及人员参与预算的责任感，形成对预算管理工作流程的动态跟踪，达到优化预算管理的目标。

3 结语

本文以企业全面预算管理为依据，探讨了预算管理不同环节存在的问题及具体成因，认为全面预算管理是企业重要的管理工具，通过科学的预算管理机制有助于健全企业的运管体系，让企业的工作流程趋于完善，帮助企业实现对管理环节的全面控制，达到提高企业管理水平的目标。企业在未来要进一步针对管理环节措施进行改进，提高全面预算和企业战略的契合度，实现对工作流程的优化管理和有效控制的目标。

参考文献

［1］吴江. 企业全面预算管理的问题与对策探讨［J］. 财经界，2020（16）：143-144.

［2］沈方红. 浅谈现代企业财务预算管理对企业的作用［J］. 投资与创业，2020（4）：38-39.

［3］叶东平. 探究企业预算管理和绩效考核的融合应用［J］. 财会学习，2020（15）：75-77.