W科研院内部审计监督助力党内监督路径探析

李一枫 杨月洁 中国水利水电科学研究院

引言

不以规矩，不成方圆。习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上指出，要以党内监督为主导，推动包含审计监督在内的9类监督有机贯通、相互协调，实现党的自我监督和其他各类监督相结合，同向发力、形成合力。二十届中央纪委二次全会进一步明确，要推动完善各类监督贯通协调机制，发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，加强与审计机关协调配合，用好审计监督成果。纪律检查作为党内监督的重要手段，内部审计作为审计监督的重要组成部分，二者均依托于单位内部组织，共同致力于降低风险惩治贪腐，塑造风清气正的政治生态。打通业务壁垒，建立健全内部审计与纪检机构互联互通、成果共享机制，是促进内部审计监督与党内监督协调贯通的必由之路。

近年来，科研院所在自主权扩大化、资金来源多元化、经济管理活动日趋复杂多样化的背景下，利益各方博弈不断加剧，直接导致科研贪腐问题频发，究其原因，多在于日常监管不足、政治生态破坏所致。结合科研院所政治性强、资金量大、经济业务往来频繁、高素质人才集聚等特点，探索内部审计监督助力党内监督发展路径，逐步构建全面覆盖、权威高效的监督体系，对科研院所高质量发展具有重要意义。本文以W科研院为例，通过分析W科研院内部审计监督与党内监督发展现状，研究W科研院内部审计监督助力党内监督的发展优势及改进方向，并探索发现内部审计监督助力党内监督发展路径。

一、内部审计监督与党内监督关系

(一)监督本质趋同，共同促进反腐倡廉

内部审计以经济活动监督为主要脉络，形成事前、事中和事后的动态监督机制，审计内容几乎可以涵盖财务与资产管理、科研业务管理、工程建设管理等方方面面。内部审计监督通过对经济运行的监督检查、对审计结果的通报公示、对审计发现问题的整改落实、对违纪违法线索的移交转送，揭示腐败现象、堵塞制度漏洞，从而形成震慑、强化制约，以强有力的监督手段预防违规违纪问题的发生，进一步完善单位内部控制制度、规范财务秩序、提高资金使用效益。纪检机构是党内专责监督机构，在推进新时代全面从严治党进程中具有重要作用。纪检机构通过政策宣贯、警示教育、廉洁文化建设、执纪审查问责等方式，坚持以自我革命精神正风肃纪反腐，确保党和国家的重大部署有效落实。二者在监督方式、监督领域有所不同，但均以反腐倡廉、巩固作风建设成果为目标，共同推动全面从严治党向纵深发展。

(二)监督成果共享，综合提升治理能力

近年来，反腐败已经形成了无禁区、全覆盖、零容忍的战略态势，内部审计机构和党内监督机构积累了丰富的斗争经验、形成了众多的监督成果，但二者之间往往缺乏有效的成果共享机制，不利于监督成果的巩固拓展。建立内部审计监督与党内监督信息共享机制，搭建监督成果共享平台，既可借助党内监督成果为内部审计提供监督重点方向和经验参考，针对同类共性问题开展专项审计，清查积弊；又能利用内部审计监督成果强化内部控制、挽回经济损失、深化廉政建设，为党内监督提供重要抓手。监督成果共享，对提升单位综合治理能力、塑造良好政治生态具有重要意义。

二、W科研院内部审计监督助力党内监督发展情况

(一)W科研院基本情况

W科研院是一家科研事业单位，全院在职职工1 400余人，其中包括院士5人，硕士及以上学历占比超过70%，副高级以上职称占比超过60%，是科技部认定的“创新人才培养示范基地”。W科研院设有党委、纪委及内部审计部门，在党的领导下开展业务工作。其中，纪委负责纪检专责监督、执纪问责、警示教育等工作；内部审计部门主要围绕经济责任审计、财务收支审计、竣工决算审计、专项审计等方面开展经济监督。

1.党内监督情况

W科研院纪委成立于1981年，随着新时代全面从严治党工作深入推进，纪委承担的职责愈发重要，在协助党委落实全面从严治党主体责任、开展党风廉政建设工作的同时，负责监督党内各项活动，核查对党员违规违纪行为的信访举报，并依据党章给予违纪党员党纪处分，就违纪事项进行追责问责，坚定不移全面从严治党。

党的十八大以来，W科研院纪委深化运用“四种形态”，大力开展警示教育和廉洁教育，推动党员干部时刻绷紧纪律之弦，做到监督常在、纪律常严。

W科研院内部审计部门设立于1986年，现阶段内部审计主要承担识别内部控制体系缺陷漏洞、发现科研资金违规使用事项、披露单位运行管理重大风险等职能，有效预防财务舞弊、利益输送、国有资产流失等问题发生，充分发挥内部审计“免疫系统”的重要作用。

党的十八大以来，W科研院共开展内部控制及财务收支等专项审计73项、提出审计建议共162条，经济责任审计18项、提出审计建议82条。审计中发现的涉及违反中央八项规定精神及其他违纪问题均已移送有关部门处理。

(二)W科研院内部审计监督助力党内监督发展情况

1.以专项审计堵塞内部控制制度漏洞，从源头上扼制腐败

实践证明，贪腐往往产生于生产经营活动过程中，加强经费使用的有效监督、健全内部控制制度建设可使贪污腐败失去赖以滋生的土壤。W科研院借助财务收支等专项审计，摸排专项资金使用情况，对发现的普遍性、倾向性和苗头性问题，起到提早预防、不断纠正的作用。一是开展单位管理和业务执行的内部控制审计，揭示内部管理存在的风险漏洞，推动内部控制建设，切实防范风险。结合审计发现内控薄弱点与业务工作实际，纪委组织院内各有关部门编制廉政风险防控手册，内容涵盖科研、资金、人事、基建、合同、纪检等重要业务领域、关键业务节点，对深化廉政建设、强化内部监督具有重大意义。二是开展党费团费、工会经费、“三公”经费等专项资金审计检查，发现和披露资金违规使用或损失浪费问题，结合实际情况提出审计整改建议，最大程度地保障资金使用安全。纪检结构结合内部审计发现问题与违纪案件核查结果，编制《典型违纪违规及常见不规范问题案例汇编》，发挥身边事教育身边人警示力度，以案促改、以案促治。三是开展基建竣工决算审计，通过对基建工程项目的程序执行、报表编制、资金使用以及设备的投资运营情况进行监督审查，保证项目执行完整合规，促进项目管理规范有效。纪委聚焦基建工程重点领域，在审计发现问题基础上深挖细纠，加强对科研项目申报审批、工程采购招标投标、成果验收及资金支付等关键环节的监督检查，进一步提高监督质效。四是开展经济合同管理制度与支出合同专项审计，以全面自查结合重点抽查的方式，对单位内部21项经济合同管理制度的合法性、适配性进行检查，并选取近3年来的重大项目抽查其支出合同签订、执行的合规性。结合审计发现问题及党风廉政建设工作部署，推动单位项目管理环节廉洁协议签署工作落实见效。

2.以经济责任审计增强对“一把手”监督实效，推动主要领导干部树牢廉政责任意识

新修订的领导干部经济责任审计规定中明确要求各级领导干部要自觉接受审计监督，做到依法用权、秉公用权、廉洁用权。W科研院结合实际情况，制定领导干部经济责任审计规定，对任中、离任的领导干部开展经济责任审计，关注领导干部在任职期间的党和国家有关规定贯彻落实情况、经济责任履行情况等，依法依规出具审计意见并对审计发现的违法违纪问题线索移送纪检机构和司法机关，将内部审计监督和干部管理监督相结合，在维护财经法纪的同时，约束震慑领导干部遵规守纪、廉洁自律，有力推动了领导人员履职尽责。

3.以内部审计手段助力党内监督落细落实，推动党风廉政建设和反腐败斗争深入开展

巡视巡察是落实全面从严治党要求，加强党内监督的重要手段，经济运行情况和审计问题整改是巡视巡察的重点关注方向，这正是内部审计的专业领域。选派内部审计业务骨干参加巡视巡察、纪委监督检查和执纪审查，财务数据和账簿记录中发现涉嫌违反中央八项规定精神以及坐支、挪用、套现、在外储值“小金库”等违反财经纪律的问题迹象和线索。构建“大监督”格局，完善内部审计与纪检在贯彻落实中央八项规定精神、纠治“四风”、整治群众身边腐败和不正之风等方面要求贯通协调机制，加强监督成果共享，发现党员涉嫌违纪或职务违法、职务犯罪的问题线索，依法依规及时移送纪检部门。纪委收到移交的问题线索，在审计提供“证据”基础上进行深入核查，及时查处重大违规违纪案件，为单位减少不必要的经济损失、消除不良影响。执纪审查工作中，充分运用内部审计手段进行取证、核实，在很大程度上提高了执纪效率和监督效果。党的十八大以来，通过内部审计发现问题线索并配合纪委一同核查的方式，提升了内部监督质效，及时挽回了资金损失，有效促进了党风政风研风好转。

关于书籍设计，电子设备的应用使得电子书籍迅速在阅读载体领域占据一席之地，电子书正在给阅读消费者提供越来越多便捷而实用的阅读体验。书籍设计课程教学也已经将电子书籍的设计作为一项主要内容和重要课题，但是，电子书籍的内容编辑和排版安排通常只需要操作电脑软件进行制作便可实现，所以，大多学生关于电子书籍设计的认识还只局限于传统书籍的设计理论内，在设计内容和方法上并未有所创新。书籍设计教学的目的不仅是要求学生掌握书籍设计的技能，而且还要求学生具备通识观念，因此，书籍设计课程中手工书籍制作的引入，一方面可以让学生换个角度来进行书籍的制作和阅读，另一方面还有利于学生创造思维的培养以及书籍形态的塑造。

(三)W科研院内部审计监督助力党内监督改进建议

1.以党内事项为重点，进一步扩充内部审计监督范围

内部审计素有“经济卫士”“免疫系统”的称号，在经济治理领域具有重要作用。随着国家监管体系的日趋完善，W科研院内部控制制度日益健全，资金及其他资源使用合规性基本得到保障，过多着眼于账目处理的合规性审计已无法满足单位高质量发展需求，内部审计重点需要由“查错纠弊”逐渐向“增加组织价值”转变。尤其在新修订的《内部审计工作的规定》施行后，增加对单位贯彻落实国家重大政策措施情况及单位发展规划和重大措施决策情况的监督，从制度层面扩大了内部审计的监督范围、增强了内部审计的监督力度、提升了内部审计的价值地位，为实现审计“全覆盖”以及更好配合党内监督提供了基本保障。

W科研院内部审计机构应全面树立大局意识，主动了解单位党内监督的重点事项和重要部署，结合党建清单、纪检工作要点等党内监督事项的贯彻落实开展内部审计，进一步加强内部审计监督与党内监督的协同性。

2.以党内监督为引领，联合其他监督形成合力

行政监督与党内监督在监督对象上高度重合，财会监督更容易从经济角度发现苗头性、倾向性问题，群众监督更是发现问题最为直接有效的监督手段，各类监督信息共享、职能融合，在促进单位内部管理科学规范、经济决策严谨高效、风险防控精准有效以及推动领导干部履职尽责等方面具有显著作用。W科研院现已初步实现了以党内监督为引领，内部审计监督和纪检监督的信息沟通、线索移送、成果共享，在此基础上应进一步增强与行政监督、财会监督、群众监督等各类监督的联动性，推动建立长期机制，形成监督合力，不断深化全面从严治党工作成果。

三、内部审计监督助力党内监督机制建立路径探析

(一)建立健全监督体系，搭建监督信息共享平台

监督职能的充分发挥，有赖于科学完备的监督体系构建。一是坚持党的领导，建立以党内监督为核心、内部审计监督为组成的监督体系，聚焦重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件，打造自上而下的监督格局，搭建监督信息共享平台，互助共促实现事前、事中、事后各阶段，资金、资产、用权各方面的风险控制。二是坚持问题导向，以发现问题、提出建议、推动整改为主线，加大对频发多发问题的查处力度及违纪违法问题线索的追责问责力度，强化单位内部控制建设，不断完善风险防控体系，形成不敢腐的警示震慑和不能腐的制度环境，从源头上抑制腐败行为。三是在实现内部审计监督与纪检监督互助共促基础上，贯通协调其他监督方式，进一步整合监督资源、拓宽信息共享渠道，构建大监督格局。

(二)深化运用监督成果，做好监督“后半篇”文章

内部审计和党内部门在监督履职过程中发现的问题和提出的建议，是监督检查工作的成果体现。完善监督成果运用机制，实现“一果多用”，有利于进一步提升监督效果、促进党风廉政建设。一是内部审计发现涉嫌违纪问题及时移送纪检机构，为纪检机构线索核查提供证据支持，协助推进单位全面从严治党工作的深入开展。二是汇总整理、逐项分析内部审计成果和党内监督成果，归纳总结出具有普遍性的内部控制薄弱环节，制定相应的防范与控制措施。三是深化内部审计公开机制，结合廉洁教育、警示教育活动，通报部分典型、频发的审计问题，加强内部审计工作宣传力度，教育引导职工正确理解政策、切实执行各项规章制度，扎实做好监督检查“后半篇”文章。

(三)加强干部队伍建设，全面提升干部履职能力

干部队伍建设是决定单位未来发展的重要保障和基础。要坚持党管干部原则，主动适应新形势新要求，坚持以新时代好干部标准努力锻造出一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化干部队伍。一是“打铁还需自身硬”，律人者必先律己。监督部门必须先完善自身的内部控制，着重从制度、程序等方面完善风险防控措施，同时加强工作人员党性教育与职业道德教育，杜绝出现“灯下黑”问题。二是内部审计部门要提高审计人员对违纪行为辨识力，不断通过实践锻炼提升审计人员发现问题线索和透视问题本质的能力。当面对错综复杂或隐蔽性强的舞弊问题时，审计人员需要抽丝剥茧、透过问题看本质，深入挖掘出经济事项背后涉嫌违纪违法的问题线索。三是加强人员交流锻炼。通过轮岗、抽调等方式，组织监督部门工作人员参与巡视巡察、专项检查、问题核查，促进开阔视野、扩充思路，帮助及时打破思维惯性，全面提升干部队伍能力素质。