企业财务管理中的内部控制问题及措施探究

赖华英 深圳市坪山区城市建设投资有限公司

市场经济体制逐步完善和发展，使企业之间的竞争逐步转移到了内部管理水平上，推动了企业自身经营水平的提升。企业为了能够在激烈的竞争环境下获得发展空间，就需要通过自身管理模式的改良，解决企业在财务工作中存在的问题，对财务内控体制模式进行调整，从而形成科学、可行、适用的内控机制。特别是企业财务工作的管理直接关系企业的经营效益和发展规划，如果财务工作内控体系不完善，或者存在漏洞，那么企业就会在发展过程中出现严重的风险，不利于企业的核心竞争力的提升与自身发展前景的开拓。为此，大部分企业开始重视财务管理的内控，已实现自身竞争力的提升。

一、企业财务管理内部控制的重要意义

内部控制是企业进行财务管理的重要方式，能够显著改善企业内部经营管理水平，使其能够规避经营发展过程中存在的财务风险。在经济全球化的大背景下，企业面对的风险因素更为复杂，如果针对财务管理不能有效的进行控制，那么就可能影响企业的内部稳定性，导致资金出现问题。通过建立科学的内部控制制度，能够使内部控制体系能够更好的对财务管理起到辅助作用[1]。另一方面，只有企业财务管理水平不断提升，才能为企业经营活动的进行提供可靠支持，使企业可以在复杂的市场竞争中占据有利地位。由此可见，针对财务工作的内控机制对于企业而言具有非常重要的意义。

二、企业财务管理内部控制的相关问题

(一)资金收入的内部控制

企业在财务管理内部控制中，需要进一步加强对企业收入的管控。企业经营活动是其资金的主要来源，也是其财务管理的关键内容。在财务管理中，对于资金收入的控制非常重视，但是在实际工作开展中，资金收入的管理同样存在的管理工作滞后，管理存在诸多漏洞等问题，这些问题严重威胁企业的资金安全，甚至引发财务人员的经济犯罪[2]。所以，在财务管理的内部控制中，需要建立相应的监察机制，这对资金收入进行保障，提高企业资金的安全。尤其是大额资金管理上，需要财务科学的内部控制制度参与资金管理的全过程，确保资金收入管理工作按照企业流程开展。

(二)费用支出的内部控制

企业的经营过程中资金支出同样是内部控制的重点。大部分企业的资金支出主要为自身生产资料的采购费用，不仅涉及金额大，而且资金支出频率较高，过程管理难度非常大。如果企业针对费用支出缺乏内部控制机制，就会导致企业资产存在流失的风险[3]。因此，企业在费用支出管理中，应做好自身经营过程中的成本控制，将成本与资金支出挂钩，利用自身经营成本作为资金支出控制的参考，建立资金使用监督机制，确保企业资金做到专款专用，杜绝资金支出不明导致企业的财务风险。

(三)实物资产的内部控制

在企业经营过程中，实物资产主要以企业的实体资产为主，其中包括了企业的设备、物资、原材料。这些资产是企业经营活动的基础，企业的经营运转都需要通过实物资产的消耗、补充来实现。这些实物资产同样属于企业财务管理的范畴，需要建立相应的内部控制机制，避免企业实物资产的流失。当企业的实物资产出现消耗或者损耗需要进行采购时，需要根据企业内部控制流程和财务管理机制进行审批，确保相应采购工作符合企业的经营利益需要。企业财务管理部门还需要定期针对实物资产进行盘点，与企业的账目进行核对，确保企业实物资产的安全。

(四)投资活动的内部控制

投资活动本身具有较高的风险性，是企业参与市场经济活动的重要形式。在现阶段的经济形势下，企业投资需要面对复杂的外部风险，如果企业内部控制体系不完善，就会导致企业投资受到内外双重因素的影响。因此，企业在投资的控制与管理中，需要根据企业的投资项目进行可行性研究，同时编制项目预算，对投资活动进行管理[4]。在预算编制时，必须确保预算涉及的各项资金数据真实可靠，并且针对财务关联项目的数据信息进行系统分析，为预算编制提供有价值的信息。总之，企业的投资活动需要在财务管理与内部控制机制下进行，将投资风险降到最低。

三、企业财务管理内部控制过程中存在的问题

(一)财务管理职责划分不明确

企业内部控制工作开展需要具备完善的体系结构，通常内部控制组织结构包括了企业文化、企业治理、组织架构和人力资源配置等。但是，大多数企业没有针对内部控制进行组织架构的建设，导致企业治理、文化和岗位划分缺乏系统性和统一性。由于内部控制职责划分的不明确，导致了内部控制机制存在力度不足、定位不准，内部控制工作达不到预期效果。

(二)全面预算管理作用不突出

在企业内部控制中，控制内容包括了收入、支出、固定资产以及生产资料的控制。企业财务管理则需要通过上述内容的控制实现降低成本、扩大效益的经营目标，同时规避经营过程中存在的风险[5]。但是，大部分企业的内部控制体系对全面预算不重视，导致内部控制缺乏全面预算指导，达不到应有的控制效果。首先，内部控制开展中没有充分重视全面预算的作用，导致内部控制对于财务风险的防范能力下降，威胁企业的内控质量。其次，企业预算管理与绩效管理没有进行统一，导致企业全面预算执行难、评估难、控制难，财务预算的内部控制不能有效开展。

(三)经营活动风险管控不到位

在企业经营活动中风险是客观存在的，会对企业经营目标造成不同程度的影响。经营活动风险管控是企业内部控制的任务之一。通常企业对于风险的控制表现在企业对风险因素的识别、评价和应对三个方面。然而，大多数企业对于风险的控制并不到位，风险识别不全面，导致存在风险漏洞，风险评价不科学，不能准确的把握企业的风险程度和风险发生概率，风险应对措施不完善，缺乏有效的风险防控手段等。这种情况下，企业风险就会对企业效益造成影响，严重情况下甚至会导致企业在经营中陷入到风险中，威胁企业自身的安全与发展的稳定。

(四)财务信息系统较为落后

企业财务管理的效率和准确性非常重要，健全可靠的信息系统不但可以提高财务管理的效率，同时也能够更好地对企业财务工作进行监督，确保企业财务工作的高效有序进行。但是，企业财务信息系统落后问题严重制约了企业内部财务信息的沟通与传递，导致企业各部门与财务部门之间的沟通存在延迟和滞后情况，造成了企业财务管理效率低下，财务信息传达到企业的管理层往往需要漫长的时间，严重影响了企业经营决策的制定效率，给企业的经营造成了额外的风险[6]。除此之外，企业财务信息传递过程中，存在企业保密信息泄露等问题，这些都与企业财务信息系统不完善及内部控制不足有关。

(五)内部审计工作不够深入

内部审计是企业财务管理内部控制的重要形式，能够针对企业财务工作的有效性与合理性进行系统的审查与评价。企业利用内部审计机制可以发现和处理财务工作中产生的问题，同时通过审计对日常工作漏洞进行纠察，提高企业财务管理的规范性[7]。但是，当前大部分企业内部控制中缺乏专业的审计部门，审计人员自身能力、素养和职业道德存在瑕疵，导致审计工作开展达不到预期的效果。而且随着技术的进步和发展，审计工作的方法和技术不断在改良，企业内部审计人员在新技术和新方法的掌握上不足，导致审计工作不能与时俱进，在内部控制监督上作用有限。

四、企业财务管理内部控制实现的路径分析

(一)改革财务管理组织架构

针对企业在财务内控岗位职责划分不清晰，责任难以界定问题，需要结合企业经营需要，重新对组织框架进行改革。首先，充分利用信息技术构建信息化财务管理内部控制体系，发挥财务人员的专业技术水平，对企业财务工作情况进行核查，提高财务审核的时效性和财务管理工作效率。这种改革可以将专业的财务人员从简单、重复的工作中解脱，发挥企业财务人员更高的价值[8]。其次，在企业财务部门成立专门的内部控制小组，针对企业的财务活动进行监督和控制。内部控制小组包括了信息管理、风险防控、税务管理、金融管理等职能，使企业的财务工作得到有效的监督控制。

(二)落实全面预算管理应用

全面预算能够为企业财务工作内控提供必要的支持，尤其是随着预算技术的发展使全面预算更加科学。基于全面预算进行企业内部控制，可以确保内部控制工作有的放矢，具有更强的针对性，取得更为显著的成效。首先，企业在全面预算控制应用中，可以利用SWOT进行战略目标定位，然后结合企业的经营发展实际情况，结合预算执行情况进行财务工作评价，并且以预算目标为标准对内部财务工作进行全面的监督和审查。其次，企业各个部门结合企业的发展战略，在企业财务人员的指导和辅助下完成企业部门预算编制，使企业部门费用支出受到预算的限制，提高企业财务管理对细节的把控。

(三)加强财务风险预控管理

在企业财务管理中，保障财务内部管理的质量是基础，提升财务工作的效率是核心内容。风险是影响企业财务管理质量，降低财务管理效率的重要因素。因此，在企业财务管理内部控制中，需要加强对财务风险的预控和管理。财务风险预控管理需要优先对财务内部控制制度实施情况进行排查，研究财务内部控制制度在实际财务工作中存在的不足，对制度进行不断的完善和优化，使其能够更好地对财务活动进行约束，达到风险控制的效果。然后需要针对企业财务工作开展流程进行梳理，提高财务活动流程的严谨性，明确财务活动各个环节的审批权限划分，实现对企业财务工作的全过程监督和把控，将风险概率降到最低。

(四)更新财务管理信息系统

企业财务管理中信息系统发挥着非常重要的作用，不仅直接影响企业信息传递速度和安全性，同时也决定了企业经营效率和问题处理相应速度。尤其是在信息技术普及应用的背景下，企业必须针对财务管理信息系统进行更新，提高系统运行效率和安全性。不仅如此，先进的企业财务管理信心系统能够根据不同人员的职能权限对企业财务系统进行操作，避免了企业财务信息和机密的泄露[10]。企业的资金流动会在信息系统中留下痕迹，以便于后续的管理和追溯，大大提高了企业财务管理内部控制工作开展的便捷性。

(五)强化内部审计监督职能

企业内部设计监督工作的有效开展，关键在于提高企业内部审计部门的独立性和权威性，专门配置企业审计部门人员结构，要求其他部门各个岗位配合审计工作的开展。特别是在企业进行投资活动之前，需要从企业自身出发，进行科学的评估，通过资金现状、资本结构、盈利水平等指标对投资的回报和效益进行评价，确保投资规划科学可行，能够有效规避经济损失，提高企业经营效益。

五、结语

综上所述，企业财务管理中，内部控制不仅可以帮助企业规避经营风险，同时可以提高企业经营效益。为此，企业需要重视内部控制的建设，为内部控制工作的开展提供必要的组织架构。通过企业财务内部控制问题的解决和优化，可以显著提高财务工作质量水平，实现企业高效稳定的发展。