积极创新 进一步深化财政税收体制改革

◎文/贺斐

财政税收体制对经济发展有着十分关键的影响，不仅关系到经济发展质量提升，还可作用于经济发展战略调整。现阶段，我国财政税收体系建设正处于关键时期。但从当前的财政税收管理实践来看，财政税收体系建设仍面临着一些问题与挑战，这在一定程度上限制了财政税收事业的推进。因此，在开展财政税收体制改革进程中，应加强创新，立足社会发展实际构建创新财税管理体制。

深化财政税收体制创新改革的必要性

提升企业综合竞争力与生存力随着我国经济发展转型的推进，企业面临的市场竞争日益激烈，如何取得竞争优势是每一家企业都需要思考的问题。一方面，企业自身应具备良好的资本条件与发展潜力；另一方面，国家也应在税收方面提供支持。在此背景下，我国应积极开展财政税收体制创新改革，为企业提供良好的市场经济环境，同时树立优秀品牌形象。与此同时，特别是对于中小规模企业来说，对市场发展进行科学布局也十分关键。财政税收体制创新改革可以为中小企业发展提供帮助，在一定程度上降低企业出现经营风险的概率，帮助企业提升综合竞争力与生存力，同时拓展广阔的发展空间。

适应新时代经济发展与税收管理要求当前，我国经济发展结构多体系联动发展的形态逐渐显现，企业经营管理期间也建立起更加紧密的联系。在此期间，企业间合作关系的建立有助于增强其市场竞争力，进而为多元化市场经济发展生态的构建提供保障。在企业联动模式下，虽然龙头企业可以发挥对周边企业的带动作用，同时为推动区域经济建设提供保障，但随着市场经济影响力的增强，对当前财政税收体系进行创新改革也呈现出明显的必要性。

创新视角下开展财政税收体制改革面临的挑战

财政税收体制结构有待完善就当前的管理实践来看，财政税收体制的作用主要集中在强化资金保障以及为政府管理工作提供支持上。在新形势下，市场环境发生明显改变，财政管理机构体制运行也容易受到更多风险因素的影响。随着财政税收体制改革的推进，税务构成与组成结构之间的不均衡性在一定程度上影响到其与财政税收资金占比的平衡关系，因此，有必要针对其中的重点环节进行优化，合理调节财政税收在政府财政资金中的占比。值得注意的是，税收管理体制改革中存在的重复性征税问题会对税种功能发挥造成影响，导致其结构特点被削弱。

税改监管工作不到位当前，我国已经在财政税收改革工作方面取得了一定成效，但税改监管环节应有的效益尚未完全体现。例如，在开展预算管理工作的过程中，整体覆盖面比较有限，相关创新改革工作的推进存在滞后性，没有贯彻与之相适应的审批机制与监管机制，在一定程度上限制了预算管理的公平性与透明度。与此同时，围绕公共财政制定的科学化、透明化目标并没有得到有效落实，仍存在挪用资金等情况，这也是税改监管工作不到位的主要表现之一。

财税管理体系先进性不强在当前的财政税收体制改革中，创新意识、精细化管理理念等落实不到位，财税管理体系先进性不强，导致整体工作效率受到影响，同时出现一定的质量问题。例如，部分工作人员在岗位上缺少责任意识，无法实现对先进信息技术的高效应用；财政税收体制改革缺少针对性，导致财税工作与新形势发展要求不适应。由此可见，采取相应的创新改革措施迫在眉睫。

转移支付规范性有待提升分税制度是财政税收体制中的重要组成部分，主要是对税收政策起到补充作用，同时可以为转移支付的实现提供可能。然而，实际上税收权利在实践中表现出集中化特点，作为调整地区经济的手段之一，在新形势下转移支付体现出规范性不强的问题，这与相关人员能力不强及监管不到位也有着一定关联，进而限制了财政税收体制改革水平的提升。受到不规范转移支付的影响，地方利益难以得到稳定保障，增加了财政税收体制改革期间面临风险的概率。

基于创新思维的财政税收体制改革路径

加大财政税收体制创新改革力度为提升对新形势的适应性，需要加大力度进行财政税收体制创新改革，同时为相关改革工作的开展创造条件。首先，应将专业理论知识及创新意识引入到税收改革中，提升税收管理的专业性与针对性，为提高财政收入水平奠定基础。财政税收体制创新改革会受到多方面因素的影响，因此在开展相关工作过程中需要对改革需求、创新发展等要素进行分析，并通过相应的制度保障推进创新改革，进而保证改革工作的推进与预期计划相符，与市场环境相适应。开展财政税收体制创新改革还需要对其价值形成正确认识，以社会发展实际为出发点明确权责划分，确保财政税收制度可以发挥出应有的作用，呈现出税收收入与支出比例的稳定关系。基于此，应进一步加大创新改革力度，明确各级政府权力划分。站在地方政府税收权力的角度上来说，应确保财政收入范围划分的明确化与规范化，保证与地区实际情况相适应，以统一税收政策为出发点，为区域经济建设提供保障。

加大财政税收管理体系监管力度站在地方政府的角度上来说，需要留有一定的财政改革空间，为财政管理体制的优化与完善奠定基础。在具体实践中，应有效加大财政税收管理体系监管力度，完善相关的审批机制与监督机制，对贪腐等不法行为落实相应的惩处措施；同时，对于地方政府债务问题应实施科学合理的分流及分类处理，在提高地方政府融资能力的前提下为财政支出管理合理化提供保障。在开展支付改革的过程中，首先应针对支付过程及支付结构进行优化，同时加大监管力度，将支付改革同区域经济建设情况结合起来，采取有效的调整与管控策略。为提高监管成效，还需要加强专项监管，优化人才队伍建设，加大在人才培养方面的投入，将更多的专业人才引入到税收监管工作中。一方面，应不断组织专项监管人员参与相应的培训学习工作，提升其对税收法规、制度及政策的了解，提升其专业知识储备及综合能力。另一方面，随着信息化技术的广泛应用，专项监管人员应进一步加强技术学习与应用，将大数据、云计算等先进技术应用到日常工作中，同时形成责任意识与服务意识，确保可以提供更为优质便捷的服务。此外，各部门还应加强对预算管理工作的监督，适当扩大各级部门管理权限，形成相互制约、相互渗透的创新管理格局。

构建健全完善的财税管理体系经济发展水平的提升离不开健全财税管理体制的支持，在新时代背景下，应积极开展财政税收体制的创新改革工作，通过构建监测机制来实现对资金的科学管理，通过经费保障来提升对复杂社会形势的适应能力。就当前税务部门的工作实践来看，相关税费优惠政策大多具有系统化特征，可对企业发展起到一定的帮扶作用，特别是当处于应急状态时，构建现代化财税管理体系可进一步突出财税体制的先进性与优越性，为社会经济的健康发展奠定基础。构建健全完善的财税管理体系还需要对财政管理人员进行优化配置，通过提升相关人员的专业素质来提高财政税收管理水平。另外，为提高财政税收体制创新改革水平，还应做到以财政管理人员为支持，引入科学管理方式以及精细化管理理念等，针对财政税收工作构建完善的管理机制，以提升对社会发展形势的适应能力。

构建创新化、规范化转移支付体系在新形势下，财政税收体制创新改革势在必行。结合相关要求及形势分析来看，财务转移支付体系的完善在财政税收体制改革工作中也起到了相对重要的作用。通常情况下，针对转移支付需要将一般性转移支付及有条件专项转移支付结合起来，通过二者的合理搭配来提升资金来源的稳定性与可靠性，进而逐步建立起科学有效的转移支付体系，保证可以针对不同需求采取针对性应对措施。

基于此，首先，相关部门需要对一般性转移支付及专项转移支付比重进行合理调整，在确保二者占比结构合理的基础上推进税收返还及增值税分享支付改革工作，为稳定转移支付资金来源提供支持。其次，还应积极开展转移支付分配方式的改革工作，提升资金分配过程的科学性、健全性与透明性，并从上述层面出发对资金分配体系加以完善，确保可以为财政税收体制改革工作发挥助力作用。另外，应逐步完善转移支付体系，通过构建清晰账目来发挥相应的税收体制作用，为区域经济发展不平衡问题提供解决方案。因此，应以区域实际经济发展现状为出发点，根据经济发展水平掌握转移支付要求，同时对多方面影响因素进行综合分析，制定有效的转移支付体系，尽可能提高技术可行性与可靠性，促进转移支付效率及操作规范性的提升，带动财政税收体制创新改革整体水平向更高层次发展。

值得注意的是，制定转移支付体系离不开地方政府职能发挥，应根据实际情况获取财政税收体制应用信息，为相关基础设施建设以及转移支付项目的落实提供助力，以实现财政税收体制创新改革水平与成效的全面提升。