加强审计监督推动高校构建内控制度体系

◎文/郭娜 李义

内控制度是指企业为加强自身管理，确保财务安全，提高经营效率和效果，对企业或机构各项经济活动进行的管理。目前，我国高校内部控制制度体系建设正逐步完善，内部审计监督作为高校内控制度建设的重要组成部分，在构建高校内部控制制度体系中发挥着不可替代的作用。尤其是在新形势下，随着国家治理体系和治理能力现代化建设的深入推进，内部控制制度建设日益重要。

审计监督对高校内部控制体系构建的意义

确保审计工作依法开展高等学校在实施审计时，要严格按照国家有关规定，加强内部控制体系建设。随着财政部一系列内部控制指导文件的出台，我国高等学校在实施内部控制的同时，也在不断地加强内部控制制度的建设。这就是高校应尽的责任与义务。所以，高校要加强对审计监督的重视，使其在经济管理和内部控制活动中的作用最大程度地发挥出来，从而有效地推动审计监督活动的开展。

防范腐败的发生高校是我国教育事业发展中的一个重要组成部分。但是，近年来，高校中出现了严重的经济腐败现象，出现了大量的经济犯罪，对高校的发展产生了极大的负面影响，制约着高校的长远发展。高校在财务管理中存在的问题主要是由于对财务管理的认识不到位，对财务管理中的审计与监督不到位，以及对内部控制不到位等，给犯罪分子提供了可乘之机。高校领导班子在管理上存在着缺乏自律性、廉洁性等问题，这对高校的发展很不利。加强高校内部审计工作是防止和遏制高校腐败的需要。只有加强对高校内部审计工作的有效监管，才能有效地防范各类舞弊、贪污等现象的发生。

审计监督推动高校内控制度体系构建的对策

建立有效的评估体系高校内部审计机构要独立于高校管理层，实现与学校管理层的有效隔离。首先，要明确审计机构的职责和权限。内部审计机构应当根据国家法律法规、学校内部管理制度和政策、学校年度财务预算、国家有关规定等内容，对内部控制制度的有效性进行审计，提出改进建议，促进学校内控制度的不断完善和规范运行。其次，要科学设置内部审计机构。根据《中华人民共和国审计法》规定，内部审计是指单位依法设置的独立的专门机构对本单位及所属单位的经济活动、内部控制和风险管理实施监督，评价内部控制的有效性，提出改进建议并报告情况。最后，要建立科学有效的评价指标体系。由于各高校发展不均衡，管理模式和组织结构差异较大，不同高校应当根据自身情况建立相应的评价指标体系。目前高校普遍采用财务收支审计、经济责任审计、资产负债审计等多种审计方式对内部控制制度进行评价，根据不同的评估内容和侧重点可以选择相应的评估方法和指标体系进行评价。

营造良好的内控环境良好的内控环境是内控制度有效运行的前提和基础。内控制度环境的构建需通过审计监督进行。通过审计监督可以发现内部控制中存在的问题，并提出切实可行的改进措施。一是开展内部控制评价工作。以内部控制自我评价为契机，对内控制度建设进行全面评估，及时发现内控制度设计和执行中存在的问题。二是开展内控审计。对各部门、各学院（部）的业务活动、财务收支及重大经济活动等进行全面审计，并对发现的问题提出整改意见，促进各部门、各学院（部）建立健全内部控制制度。三是开展专项审计调查。重点关注学校重大投资项目、重大经济合同、大额资金使用情况及违反财经纪律等情况，促进学校规范管理，加强监督检查，防范廉政风险。

以内部审计为切入点构建高校内控体系首先树立内控审计意识，强化内控意识。内部审计是高校开展内控监督的重要手段，加强内部审计工作有利于完善高校内部控制制度。高校要树立内控审计意识，建立健全内控制度体系，促进学校的健康发展。高校应加强对内部审计工作的领导，积极创造良好的工作环境，为内部审计工作提供支持。一是提高对内部审计重要性的认识，要充分认识到内部审计在构建高校内控制度体系中的重要作用，为加强内部控制管理、规范内部控制行为提供良好环境；二是加强对内部审计工作的指导与监督，加强对各部门、各单位开展内控制度建设情况的指导和监督；三是加强对内控制度体系的评估与评价，对已有的内控制度体系进行全面系统地评估，找出存在的不足和漏洞；四是加强对相关政策法规落实情况进行监督检查，促进内控制度体系建设。

其次，完善制度建设，健全风险防控机制。高校要建立健全风险防控机制，以构建风险防控体系为主线，通过不断完善和优化风险评估体系、防范和控制措施以及评价和考核体系，有效识别、评估和应对学校发展中的各种风险。高校应将各项业务纳入到全面风险管理体系中来，根据业务性质、特点、流程等建立相应的风险管理机制，建立健全符合自身特点的风险防控制度。

另外，加强审计监督力度，提高审计监督效果。高校要加强对内部审计工作的领导和指导力度，充分发挥内部审计部门在内控制度体系建设中的作用。一是要进一步完善内部审计机构设置；二是要进一步加强对内部审计人员进行培训；三是要加强对内部审计结果运用情况进行检查考核；四是要进一步加大对内部审计工作的监督力度；五是要充分发挥内审机构在内控制度建设中作用。

随着经济的不断发展，高校办学规模和办学层次不断扩大，高校内部管理水平和风险防范意识也在不断提升，同时，随着审计工作的深入开展，审计监督的范围也在不断拓展，从经济活动、国有资产、财务收支等方面逐渐扩展到经济责任审计、基本建设项目审计、科研经费审计等方面，为高校内部控制制度体系建设提供了有力支撑。因此，高校应加强内控制度建设，建立健全各项规章制度，提升内部审计监督的作用，发挥内部控制制度对高校各项经济活动的规范管理作用。