国企全面预算管理存在的问题及完善策略

赵春林

当前，随着我国经济快速发展，企业在市场上的竞争越来越激烈，国有企业面临着同样的局面。面对激烈的竞争压力，越来越多的企业开始关注全面预算管理这一现代化的管理模式。本文针对国有企业开展全面预算管理的意义及存在的问题进行了分析，并提出相关的解决措施。

一、国有企业全面预算管理概述

预算管理是指企业相关管理层充分运用各项资源，针对企业运营活动、筹资项目等进行预算分析，依照特定程序进行预算编制、执行、控制与审查等各项预算管理工作，从而实现战略规划与发展目标的企业管理模式。在国有企业管理中，预算管理是国企对流动资金、固有资产、经济费用等的全面反映，是对国有企业风险防控管理的重要措施。预算管理的有效落实对于提高企业运营效率、持续发展有着重要作用。

二、国有企业开展全面预算管理的意义

（一）可以提高国有企业的战略定位

全面预算对提升国有企业战略定位具有非常重要的意义。企业进行全面预算时，需要按照企业的发展战略目标，预测和筹划未来运行状况及财务成果，并对财务和非财务资源进行科学合理的调整与分配，同时对其进行全面的分析、评价、反馈与监控，指导运行过程中的调整与分配，以推动实现战略目标。全面预算是企业的一项重要管理活动。

（二）可以优化企业资源的配置

企业在制定年度计划时，应该按照企业的战略经营目标进行评估，需要什么资源，可以达到什么目标，对企业的资源进行合理的分配，同时可以探寻其他资源是否对企业的发展有用，从而进行合理的调整与分配。

（三）能够有效控制成本，提高国有企业的经营效率

全面预算是企业运营及精细化管理的主要措施。国有企业如果想要提高经济效益，必须从降低成本及增加营业收入两个方向入手。通过提前做好企业预算，可以在每个季度结束时利用同比分析和环比分析对成本进行全面的分析与对比。此外，预算执行进度也可以有效地控制企业的成本与收入。如果收益和利润实现迅速增长，公司当年的经营状况将十分乐观，但如果成本费用执行进度过快，就表示成本较高，企业管理层需立即采取管理措施节约成本。企业可通过预算控制管理业务成本、财务费用和支出等，建立完善的科学管理体系，降低生产经营成本并提升经营效率。

（四）可以作为考核的重要依据

全方位预算评估可视作核查绩效的主要标准。主要透过对各预算执行部门的全面预算评估，以评估与考核的方式来帮助企业制定激励措施并规划预算管理。全方位预算评估作为企业预算管理中不可缺少的一部分，扮演着至关重要的角色。全面预算考核是一项复杂、综合、动态的考核方式，需要在预算期间及完成后对企业进行考核。对于国企而言，全面预算管理所涵盖的大量数据不但可以作为企业绩效考评的参考，同时也能根据真实数据对业绩作出精准评估。

三、当前国有企业全面预算管理中存在的问题

现阶段，全面预算管理成为企业关注的重点，但在其发展过程中存在突出的问题，严重影响国有企业的发展。

（一）预算编制滞后

一些国有企业由于受到传统思想的影响，预算管理滞后，难以适应新时代下国有企业的发展要求，预算编制常以历史数据为基础，管控流程较多，导致预算的执行受阻，妨碍国有企业财务工作的顺利开展。此外，预算编制采用刻板的预算方式，导致其准确度欠佳，難以实现财务数据同经营情况有机结合。

一些国有企业在预算编制过程中并未充分考虑企业整体战略，缺乏多角度分析企业经营状况的方法，通常只对外部环境和市场状况做简单概述，从而削弱了预算编制的功能。而且，就目前国有企业发展而言，资金预算管理需求更为严格，然而国有企业的预算编制大多集中于经营预算，忽视了资金预算。

（二）预算执行力度较小，过于表面化

就现阶段国有企业的发展状况而言，预算管理的范围非常广泛，在预算执行过程中，国有企业表现出了复杂性和系统性的特征。国有企业应保证企业内部各部门共同参与预算执行，只有企业内部的各科室进行信息交流与共享，才能实现理想的预算执行效果。为了全面实行预算管理，国有企业预算管理部门需要对预算运行情况进行全面的监控与追踪，收集处理执行数据，并定期向上级报告。国有企业预算执行应重视与经营情况对比，寻找偏差并制定科学对策。国有企业对预算执行认识不足，仅停留在表面，缺乏有效管控手段，且未科学处理预算与实际经营状态的偏差，无法有效地解决企业预算存在的诸多问题。

（三）全面预算管理组织架构不健全

在企业进行全面预算管理过程中，建立稳固、行之有效的预算管理组织架构至关重要，这可以防止预算管理过程混乱无序和浮于表面情况的出现，确保预算管理在各个环节中得以贯彻执行，充分发挥其作用。对于国有企业来说，重点探讨预算协调机制、职责权限、管理体制和审批程序更加必要。尽管一些国企已经实施全面预算管理，但其组织架构仍存在不足。全面预算管理可划分为决策、工作和执行三部分。其中，企业决策部分由管理层、董事会、股东大会、预算管理委员会及企业管理层负责；工作部分则由预算管理委员会办公室承担；执行部分则分布于企业各个部门。许多国有企业尚未设立预算管理部门，更没有设置企业预算管理委员会，只好将预算交由财务部门处理，这将严重影响企业预算管理工作。因为财务人员对预算管理专业知识的了解程度不够全面、专业性不高。另外，财务工作的复杂性和繁琐程度对于财务人员来说是不可避免的挑战，这增加了他们的工作负荷，并导致错误率上升，影响了财务管理的质量。同时，如果财务工作只被认为是财务部门的职责，其他部门可能会对报表的准确性缺乏重视，甚至随意填报预算数据，这将成为预算管理上的一个缺陷。

（四）国有企业预算数据质量较低

国有企业在进行预算管理过程中，主要从企业内部不同部门获得资料，这些部门包括业务部门、资产管理部门、人力资源部门等，每个部门都有自己的想法和计划，预算编制过程中数据经过不断的修改与填报，无法确保数据信息的真实性。

现阶段国有企业存在的普遍问题有以下几点：部门经理对预算管理认识不足，预算数据真实性较低，严重影响预算质量，对整个企业的发展造成较大的影响。

四、加强国有企业全面预算管理的对策

现阶段，国有企业正处于转型时期，只有不断对全面预算管理进行优化与创新，才能提高企业的经济效益，促进企业的快速发展。本文从以下几个方面就加强国有企业全面预算管理提出建议。

（一）选择适合自身的预算管理模式

首先，国有企业的领导层必须深刻认识到全面预算管理在企业发展中的作用，积极获取先进的全面预算管理专业知识及管理理念。其次，还应加大投入，不断优化和健全企业全面预算管理机制。国有企业应该制定科学合理的短、长期战略目标，并明确全面预算管理的各个环节，建立规范、统一、全面的企业管理体系。此外，企业应该积极培养员工参与全面预算管理的意识，提高员工工作的凝聚力和向心力。在编制、执行、监督管理以及考核评价等各个环节都需要详细规划，建立全员积极参与的管理机制。

（二）科学做好全面预算管理编制工作

首先，国有企业应该设置专业的预算管理部门，同时，应该聘用专业的预算工作人员，在部门内配备专业的预算管理人员，成立相应的委员会和办公室，对预算管理进行全面的指导与管理。其次，应该做好预算编制工作，应覆盖企业内外环境因素。企业内部因素，如发展方向和历史数据需真实反映；外部因素包括消费者需求、价格浮动、市场预测等。全面预算编制的准确性取决于信息的真实和全面。最后是全面预算编制指标的落实。企业应根据当前的生产经营状况，详细划分全面预算管理的类别，完善全面预算管理的各个流程，包括编制、执行、监督和评价。同时，应当根据月、季、年等不同时间节点，对应督查应收账款、存货、现金流等关键性监测指标，采取相应的控制措施，重点分析预测管理费用、营业收入和利润总额等关键指标。为了提高企业的全面预算管理水平，需要完善预算编制模板。具体来说，需要结合财务科目代码，编制涵盖月、季、年等维度的子预算模板。这些模板还需覆盖员工薪酬、固定资产、采购、销售、部门预算、资金预算、成本费用等诸多方面。同时，还需明确全面预算管理部门的职责和人员分工，确保责任分工清晰。

（三）预算管理及监督工作要执行到位

执行力对于管理至关重要，如果管理者不能落实相关决策，企业的竞争力便会受到削弱。因此，对于国有企业而言，设立一个全面的预算管理部门非常必要，这样可以确保预算管理和监督工作得到全面贯彻执行。此外，预算管理部门还可以直接监管其他部门的财务预算管理工作，从而有效地推动员工按照预算管理制度严格落实相关工作，实现既定工作目标。同时，还能够有效地保持财务预算和财务核算的独立性，提高工作效率。该做法避免了工作冲突和争议，有助于促进财务管理公平性。国有企业应积极协调其他职能部门和财务预算管理部门之间的工作，提高两者之间的融洽度，确保国有企业的预算管理有效执行。这样可以促进预算管理执行力的提高，增强基层员工的工作积极性。

（四）注重提升管理人才的综合素养

首先，企业应该创造一种鼓励员工积极参与管理的企业文化氛围，借助定期和不定期的培训课程、有奖问答以及其他多种形式的宣传活动，增进员工对全面预算工作的认识、理解，提高员工对预算管理的认知度和重视程度。其次，国有企业应积极引进多元化财务人才，重视全面预算管理专业工作人员的培养及引进。为此，国企可采取优化人力资源措施，比如提升福利待遇、加强外出培训等，拓宽晋升渠道。一方面，国有企业应积极与各大高校建立合作关系，有针对性地引入专业的人才；另一方面，国有企业应采取有效措施留住水平过硬的人才。国有企业应该通过专业技能培训、专家指导、先进财会电算化技术培训等途径，提升企业全面预算管理人才的专业能力。

结语：

就市場经济环境影响而言，国有企业在创新与改革过程中，为了应对面临的新挑战，资金管理模式也需要转变。国有企业必须采用先进的预算管理方式，同时，应该积极建设企业预算管理体系，解决企业预算管理过程中存在的问题，提出切实可行的管理措施，在提高企业经济效益的基础上促进企业的可持续发展。