数字化时代业务协同管理体系建设与实践

乔洪奎

关联交易管理是现代集团公司财务管理的重要内容，内部关联交易能否规范、充分、准确地抵销，直接影响着集团公司的会计信息质量，进而决定着财务价值的创造能力。本文以X集团为例，探索集团公司业务协同管理体系建设的可行路径，通过打通业财链路、固化业财规则、搭建展示平台，实现业务信息线上协同、财务信息智能抵销、全量信息实时监测，确保抵销账务自动集成、合并报表数据准确，为数字化时代集团公司关联交易智能协同、合并抵销高效处理提供借鉴。

一、引言

现代集团公司内部关联交易众多且频繁，财务数据庞大且复杂，传统的对账管理受制于关联方之间业务流程相对独立、沟通衔接不顺畅、入账信息不对称，难以实现关联交易的智能协同、合并抵销的高效处理。集团公司迫切需要充分应用数字化手段，按照“统一性、全面性、及时性”原则，搭建一套业务协同管理体系，通过前置业务协同预控规则，建立关联交易自动协同机制，实现内部交易抵销处理更加精细化，全面提升合并抵销处理时效性，提高会计信息质量，防范内外部监管检查风险。

X集团是国内能源行业的大型央企集团，一直以来高度关注加强内部关联交易事项规范管理，不断提高会计信息质量。但受部分单位业财不协同、管理不衔接等因素影响，内部关联交易双方不能在同一会计期间完成相关账务处理和抵销凭证生成，对集团合并报表及会计信息质量造成较大影响；加之外部监管逐步严格及内部管理日益精益，对集团信息质量提出更高更严的要求，集团亟需进一步规范内部关联交易抵销事项账务处理，全面消除交易双方账务处理差异，优化完善合并报表抵销体系，确保合并报表及信息反映及时、准确、完整。

基于此，X集团从顶层进行设计，按照“先协同、后对账”理念，全面打造业务协同管理体系，通过打通业财链路，自动实现“一次协同、六张凭证”、会计信息的高效集成和合并报表的准确出具。

二、业务协同体系建设背景

（一）适应外部监管形势，加快业财融合进程

近年来，财政部、国资委对会计信息质量的要求日益提高，关联交易合并抵销逐渐成为历次外部监督检查的重点事项。作为经营成果的数字化体现，会计信息能否精准反映交易实质一定程度上取决于业务信息抓取的精确与否。因此，X集团不断探索业财融合新思路，推动从凭证协同到业务协同的理念转变，顺沿业财链路精准提取会计信息，自动完成业务信息协同匹配、智能合并抵销，逐步提升关联交易合并抵销准确性。

（二）服务管理质效提升，推进精益化管理变革

随着现代集团公司业财融合需求的不断扩展和精益化管理要求的日益提高，现有的关联交易抵销平台无法协同前端业务，无法全量自动合并抵销的弊端逐渐凸显，越来越难以满足操作层、管理层、决策层各类用户期望。因此，X集团依托已有的精益管理应用成果，将全业务场景的价值管理延伸至组织最末级、业务最前端，构建智能合并抵销体系，打造数据多维展示界面，提升数据生成效率，使数据可视可控，形成提质增效新合力。

三、业务协同体系建设思路

（一）总体目标

按照“统一性、全面性、及时性”原则，使用“先协同、后对账”模式，通過打通业财链路，抓取业务源头数据，以业务单据流转承载信息交互，自动实现“一次协同、六张凭证”、业务流程全量数据的自动集成和展示、合并报表的准确出具，全面支撑管理决策。

（二）系统架构

业务协同管理体系由系统承载平台、业务协同应用、数据展示模块三部分组成（见图1）。系统承载平台是业务协同的支撑系统，实现业务流转的自动化、全面化、简单化；业务协同应用是业务操作的具体载体，通过预制数据标准和规则逻辑，实现业务操作的自动化；数据展示模块是业务流程和业务数据的集中平台，监控全流程操作，展示全过程数据。

1.贯通业财链路，打破信息壁垒

建立财务与项目、物资、设备等专业全面融合的全流程业务数据提取链路，打破不同专业、不同系统信息壁垒，以业务单据为载体，通过业务前端信息交互，自动抓取业务源头数据，实现付款业务自动发起，单体、抵销凭证自动生成（见图2）。

2.精益业务分类，精准多维核算

全面梳理集团各类关联交易，形成母分公司交易、所有者权益、内部交易、投融资和其他5大类16小类25项关联交易清单，全面系统分析每项交易账务处理规则，完成业务前端与会计科目终端的精准匹配、自动勾稽，实现不同业务的规范核算。

3.信息自动集成，智能合并抵销

在全链路贯通及业财规则固化的基础上，梳理各类业务信息提取途径。对于可直接从业务单据获取信息的业务，明确系统取数逻辑，实现抵销业务信息自动提取；对于无法直接从业务单据获取信息的业务，设计计算模型，实现抵销金额自动计算。引入交易标识码，交易双方通过标识码识别另一方交易主体，自动实现对账匹配；开发小程序，针对一个会计主体和多个会计主体的同一交易，实现一次录入、自动匹配功能，减轻同一业务重复输入的工作量，提高工作效率（见图3）。

4.深挖数据价值，全量信息展示

建立全业务流程监控、全数据展示模块，依托ERP等管理信息系统自动提取全量数据，实现按单位、业务事项实时展示集团内部合并抵销处理情况、全屏监控业务流转状态、及时预警异常波动数据。

四、业务协同体系实现方式

（一）固化设计，统一标准

1.明确职责流程，业财协同推进

制定计划方案，明确各阶段业务流程、职责分工及工作内容；统一业财管理规范，明确25项业务各环节技术路线；统一各单位同一业务核算规则；业财协同配合，共同推进体系落地。

2.建立“唯一标识码”标准库

在业务对账系统引入“唯一标识码”。业务发起方在发起业务后，系统依据单位性质及业务类型，生成标准“唯一标识码”，并通过业务单据传递至业务接收方，系统通过该特殊的“身份证明”在凭证库中精准配对，在正确的合并层级自动生成抵销凭证。

3.引入“一对多”工具

针对交易双方发生的“一对多”业务（见图3），为减少重复性操作，嵌入“一对多”工具，实现信息一次录入，一键式生成、回撤、批量修改多张单据。

4.搭建全量数据展示模块

搭建全量数据展示模块（见图4），实时监控未完成业务、冗余业务、重复业务等，推动各单位及时流转未完业务、清理作废业务，同时监控单体及抵销凭证生成情况，预警波动异常数据，提醒财务人员重点关注，及早发现并处理问题。

（二）母分公司交易业务

1.自动实现全量业务

母分公司交易涉及经费收拨、收入上缴、所得税分摊等7项业务，每项业务均由分公司发起，业务系统根据业务类型，自动抓取科目余额生成业务单据金额、自动匹配业务摘要、核算科目和交易双方资金收拨账户信息，实现全流程自动化处理，最大程度减少人工干预，实现“人工”向“智能”转变。

2.智能“损益结转”

在损益结转业务中，业务协同系统自动抓取损益科目账务发生额，匹配关联会计科目，通过自动稽核功能高效准确地完成关联交易业务处理，实现分公司损益智能结转至母公司本部。

3.一键式“所得税分摊”

业务协同系统自动根据母公司利润总额计算企业所得税，分摊至各分公司，分公司选取“所得税分摊”业务并发起业务单据，录入分摊金额，系统自动匹配会计科目，传递至母公司本部审核后生成单体及抵销凭证。

（三）所有者权益业务

1.确认“单位性质”创建方式

在业务协同系统中创建“单位性质”后台数据库，以自动识别内外部单位。集成集团主数据管理系统，自动推送单位性质，确保“单位性质”数据来源一致，实时联动。

2.创建“单边抵销”平台

依据各单位性质，业务协同系统自动筛选出少数股东注资、向少数股东分红等少数股东业务，推送至“单边抵销”平台，确保由单方公司发起业务后，即可在上一层级自动生成“单边抵销”调整凭证。

3.开发“时间匹配”“表中表”小程序

在少数股东业务中嵌入“时间匹配”程序，通过交叉比对系统时间和业务发起时间，确保在计算少数股东权益时，能自动选择当月的报表数据；嵌入二次套表，通过将计算的少数股东期末金额与账面已计提金额进行比较，自动计算本月应计提数，确保期末金额准确。

4.推广“跨层级”抵销模式

对于盈余公积业务，区分一级合并层、二级合并层及子公司单体层，分设不同的抵销凭证抵销逻辑，如：子公司单体层计提盈余公积，系统自动触发二级合并层，生成盈余公积还原凭证；二级母公司计提盈余公积，系统自动触发一级合并层，生成盈余公积还原凭证，实现跨层级业务抵销处理。

（四）内部交易业务

1.一次交互——智能创建采购订单

由成本方业务人员在企业资源管理系统中创建采购订单，录入合同编号、名称、金额、服务内容、结算方式等信息，由业务协同系统自动提取关键字段生成标准单据，传递至收入方账务处理系统，收入方业务人员确认信息无误并补充填写税额后，回传“信息无误”信号，完成第一次信息交互。

2.二次交互——自动生成入账凭证

成本方财务人员在企业资源管理系统中将第一次信息交互结果，推送生成成本暂估凭证，待业务部门提供发票后，完成发票校验并自动生成发票校验凭证。业务协同系统将生成的成本暂估及发票校验凭证的“唯一标识码”信息推送至收入方账务处理系统，由收入方财务人员确认会计科目，并自动生成收入确认凭证，同时在共同上级合并层生成抵销凭证，完成第二次信息交互。

3.三次交互——自动完成资金收付

当业务达到付款条件时，成本方在企业资源管理系统中发起付款申请，付款单据传递至收入方，收入方信息确认无误后回传信号，成本方收到信号后在资金模块发送付款指令，完成资金支付，同时双方单体凭证自动生成，并在共同上级合并层生成抵销凭证，完成第三次信息交互（见图5）。

（五）投资融资业务

1.关联融资管理平台

关联业务协同系统与融资管理平台，将贷款利息等融资信息自动推送至业务协同系统，系统自动提取关键信息，生成标准单据，传递至集团本部协同审批，实现多平台一体化操作，打破平台间技术壁垒，推动业务全流程管理。

2.区分调整业务及抵销业务

建立投资融资模块树状结构图，明确内部债券、中期票据、委贷等多业务核算规则，划分调整凭证规则及抵销凭证规则，以先“调整”再“抵销”为原则，实现关联交易信息链路端到端自动反映。

3.智能结转“一年内到期”融资

依托融资管理平台，以融资台账为数据源头，增设自动提醒功能，在各类融资还款日不足12个月时，自动触发并推送信息至业务协同系统，触发“一年内到期”融资自动结转，实现单体及抵销凭证的自动结转；在实际还款时，系统自动将科目从“一年内到期”还原至原入账科目，再行进行资金支付。

五、业务协同体系应用成效

（一）搭建智能核算体系，凸显规模效益优势

财务凭证编制由手工变为自动、业务流转由线下变为线上，业务处理时间缩短，信息生成效率提升。通过数字化管理应用，实时监控业务流转进度和数据质量情况，精准定位业务流程弱点，有效发挥风险预警作用，为集团合并财务报告提供高效便捷的服务。

（二）推动业财深度融合，实现协同模式突破

业务协同系统的搭建，不仅提供了更智能、便捷的功能，还助推集团关联交易管理体系持续优化，通过财务与项目、物资、设备等专业的全面融合，打破了各专业壁垒，促使各专业共同加入关联交易全链条管理，驱动搭建“开放协同、智慧共享”的价值生态系统。

（三）强化财务创造价值，促进财务管理转型

业务协同系统实现了关联交易全量的信息归集，帮助对关联交易进行事前预测、事中控制和事后分析，幫助多指标、多维度地反映企业集团内部资源配置及资金流向，为充分发挥数据价值、优化经营策略提供有效支撑。

结语：

随着市场经济的发展，越来越多的企业通过并购、重组、兼并、新设等方式进行资本和业务的扩张，实现经济活动效益最大化，导致内部间关联交易日趋频繁且复杂。无论从提升企业经营管理质效、提高财务信息质量，还是保护投资者利益角度来讲，规范关联交易管理都至关重要。集团企业应充分认识到数字化时代关联交易智能协同系统建设的必要性和重要性，积极采用信息化技术全面打通业财链路，实现全流程业财信息自动协同匹配和智能协同抵销，助力内部交易抵销处理更加精细，全面提升合并抵销处理时效、提高会计信息质量、加强监管检查，防范内外部风险。