绿色财政税收政策推行中的主要问题和策略

祁令凯

在全球经济化进程不断加快的现在，世界各国都出现了资源紧张的情况，绿色发展与可持续性发展理念应运而生，这也成为我国走可持续性发展道路的重要理念。在此背景下国家也提出了相应的绿色财政税收政策，希望能够推动绿色产业创新发展，获得更理想的税收管理效果。但我国在推行绿色财政税收政策时并不完善。

目前，我国正处在经济发展的重要转型时期，多个行业、多个部门都将目光放在了节能环保、清洁生产相关的绿色经济方面。在此背景下我国的资源利用率、财政税收情况变得尤为特殊，这要求国家尽快完善绿色财政税收政策，建立科学的绿色财政税收体系，这样才能够推动我国经济发展快速转型。

一、绿色财政税收政策的推行意义

（一）绿色财政税收政策

我国为了推动绿色经济的发展、建立节约型社会，从政府角度提出了一些宏观调控政策：绿色财政税收政策。在政策的刺激下一些企业及个人能够积极参与到绿色生态建设活动中，进而实现绿色化转型，为国家生态环境建设和经济的可持续性发展提供助力。

绿色财政税收政策有两大基本要素，分别是政府和政策。政府在进行经济调控和社会建设的过程中发挥着主导作用，尤其是在社会建设环节中的环境建设要综合考虑多种情况；税收与我国民生息息相关，是国家经济体系的重要组成部分。从政府的角度出发制定相关的税收政策，能够提高税收政策的科学合理性。在设计政策时需要围绕着环境保护、节能降耗和绿色生产等方面进行。

（二）绿色财政税收政策的推行意义

近年来，我国从粗放型经济体系逐步转变为集约型经济体系。例如：农业开始从手工作业转换为机械化作业，建立中低产田并引入了物理、生物植保等新型农业技术。绿色财政税收制度就是围绕着这些内容设计的。例如：某公司面向农户提供生态化植保技术的业务培训服务、农机耕种技术培训服务等，就能够享受免征增值税的福利。这会吸引更多农业企业参与到农户的培训工作中，进而提高我国农户的整体技术水平，推动农业生态化发展建设工作顺利开展。由此能够看出，我国推行绿色财政税收政策能够激励相关企业及个人积极发挥个人价值参与生态建设；在以往很长一段时间里，我国的农业及工业虽然发展速度较快，但却忽视了环境污染和能源消耗问题，给自然环境造成了极大破坏。在我国进行经济转型发展后出现了节能需求，必须严格控制工业和农业等行业的发展行为。例如：农业必须严格控制化肥和农药的使用，避免出现滥用行为。这既能提高土壤肥力又能够避免出现环境污染的问题。与此同时，能够提高我国农产品的种植质量，提高农业经济效益。由此发现，在推行绿色财政税收政策后不仅能够改善当前的环境，还能够打造生态社会，提高我国的经济效益。未来，我国在推行绿色财政税收政策时需要根据各行业的实际需求，进一步优化推行策略和政策内容，这样才能发挥政策的最大化价值。［1］

二、绿色财政税收政策推行过程中的主要问题

（一）支持力度不足

第一，缺少政策依据。虽然绿色财政政策在我国推行了一段时间，但相应的政策体制和法律环境还不完善。现有的支持政策难以满足现实需求。例如：政策实施和推行过程中指导绿色产业和环境保护发展的政策法规体系并不完整，没有明确规范各方的权利、义务以及责任。这会导致绿色财政税收政策在发展过程中缺少政策依据。第二，政府投入不足。绿色财政税收政策是利国利民的政策，能够促进国家加快节能减排步伐。这个过程政府要加大对节能减排的投入力度做好政策引导，这样也能够提高相关企业及个人的环保意识，促使企业从原料采购、生产、服务等多个环节降低能耗量，实现良性循环。但当前我国并没有设立节能发展的专项资金，在支持节能减排产业发展的过程中将资金集中应用在了技术改造和技术研发环节，也就是企业的向前发展。没有考虑到企业发展后可能会产生的不良影响。但要想支持绿色财政税收政策顺利推行，就必须关注节能减排项目。［2］

（二）税收政策不完善

现阶段的税收体系主要包含消费税、增值税以及资源税。这三种税费在引导资源节约这方面的能力不足，只能够产生间接性节约作用。一方面是当前的税费类型比较少，没有结合各行业的实际情况制定相应的税务内容。这会给部分企业留下钻空子的机会，导致政策在推行的过程中无法产生直接的节能效果。另一方面是我国的税收优惠设计不合理。税收优惠行动一般是免收税费或减免税费，导致税收灵活性不足。［3］

（三）绿色财政税收政策的宣传工作不理想

我国的绿色财政税收政策的起步时间比较晚，并没有制定较为完善的宣传机制，存在着宣传力度不足、宣传方式及宣传渠道单一的问题。这会导致相关企业无法全面了解绿色财政税收政策，难以把握优惠政策的要点，也就不能根据政策调整生产经营活动。如果不能及时改变宣传方式，将无法满足当前的政策推行需求。［4］

（四）财政税收的参与力度不足

当前我国的财政税务部门并没有针对环境保护、绿色产业建立相匹配的运行机制。针对绿色产业企业设定的政策激励机制不完善、环境保护政策审核机制不合理等，这表明财政税收的参与力度不足。在推广绿色财政税收政策的过程中国家虽然认识到了财政税收参与的重要性，提出了相应的措施，但参与的机构数量仍然不理想。参与的机构中缺少专业人才，导致绿色产品的创新力度不足。与部分国家相比我国的绿色技术、绿色财税等比较落后，不仅没有推动绿色经济的发展，还有限制的作用。例如：绿色企业的前期投入资金多、投资周期长、有较高的贷款风险。近年来，一些高污染僵尸企业在发展的过程中过度消耗金融资源，已经挫伤了商业银行对绿色企业贷款的积极性，限制了绿色信贷规模的拓展。［5］

三、绿色财政税收政策的推行策略

（一）加大绿色财政税收的支持力度

第一，当前我国还没有成功建立环境保护工作的长效机制，推行的綠色财政税收政策并不完善，存在着覆盖面不广、针对性与协调性不强的问题。在此情况下难以引导相关企业高效节约资源，减少环境污染，所以还需要完善绿色财政税收的支持体系。绿色财政税收政策的推行工作比较复杂，涉及到文化、行政、法律等相关层面。而我国在推行政策时一般采取的是行政手段，并没有过多的借助其他手段。单一的行政手段不仅无法明确界定推行过程中的权利、责任，还会降低推行效率。考虑到环境资源与财税政策都属于公共产物，所以在推广工作开展的过程中需要完善相关的政策法规，明确政府、企业以及社会公众这三个主体的权利、责任，建立相对完善的绿色财税政策的支持体系。例如：相关部门需要划定环境职责，并从宏观角度拨款，支持相关地域环保基建工作的开展。需要在管辖区域内监管环境问题；税务部门在实施绿色财政税收政策的过程中要动态化调整环境税收政策，重点解决资源生态环境问题并评估政策的环境效益，提出相关的配套政策。

第二，相关部门必须强化自身的绿色财政政策职能，在公共财政预算中加入节能环保相关的内容，将更多资源投入企业发展后的环节。例如：应当具备全局观念，对于东部经济比较发达、污染情况严重的省份可以适当缩减生产建设资金，给予专项扶持款进行生态环保相关的基础设施建设。对于经济发展稍微落后、污染情况不严重的省份可以投入更多资金进行地方基础设施建设。总之，要根据各地区的实际情况调整预算支出结构，发挥环保支出科目的节能效果。

（二）完善税收政策

要想充分发挥绿色财政税收政策的作用，推动绿色生态环境建设工作顺利开展，就需要完善财政税收政策。

1.优化调整已有税收政策。现阶段税收体系主要包含消费税、增值税以及资源税，可以从这三个方面入手进行调整。第一，消费税。可以针对氟利昂、煤炭、塑料等一些会对环境产生高污染的产品征收消费税，这样能够有效限制这些产品的使用量。对于日常出行必不可少的汽车、摩托车等交通工具，也要针对具体型号和款式提出相应的消费税。例如：阶梯式消费税征收，购买新能源汽车可享受减免2/3消费税的福利，购买混动汽车可享受减免1/3消费税的福利、购买燃油汽车不仅无法享受到减免福利，还需要增加1/3的消费税。这样就会有更多的环保型汽车主动进入中国市场，同时，这会加剧新能源汽车和传统汽车之间的竞争，促使更多传统汽车企业进行绿色升级换代，优化我国的产业结构。消费者也会主动選择绿色出行方式，长此以往也可以形成绿色的消费理念，并从根本上减少污染气体的排放、这有利于环境保护工作的高效开展。［6］第二，增值税。在完善增值税时要以鼓励企业及个人技术创新为主。例如：研发出节能效果明显产品的企业、开发出先进的节能技术设备及产品的企业可以享受政府给予的税前还款、实物补贴、亏损补贴等不同的税务福利政策。第三，资源税。资源税的覆盖面较广，能够在调配资源、高效利用资源这些方面发挥巨大作用。针对开发不可再生资源和稀缺资源的企业要增加资源税的比重，这样也能够有效限制企业的资源开发行为。针对开发土地资源相关的行为，可以采取根据开采量征收税款的方式，这样能够避免地方出现垄断，也能够更好地落实农业工作。

2.增加财政税收种类。在推行绿色财政税收政策的过程中，还要不断开发新的税种，重点做好环境保护工作。利用新税种推动绿色经济的顺利发展。这个过程要考虑到环境保护、大气保护以及水源保护等不同的需求，确定征收范围、征收对象以及相关的优惠政策，发挥定向税种的作用。例如：在企业生产发展的过程中水污染问题比较严重，可以增加水污染税种。确定企业排放的污水污染物和有毒物质的指标，以及不同级别的税率标准和污染税起征点。检测相关企业排放污水的污染物和有毒物数值确定税率标准，如果污染物指标已经超出了最高标准需要勒令企业关停整改。这样企业才能够主动做好水污染处理工作，为绿色生产转型奠定基础；部分建筑工地的噪声污染、废弃物污染情况严重，可以增加噪声污染税种和废弃物污染税种等，根据污染级别确定税率标准。这样就可以控制建筑工地的污染行为，推动建筑工地绿色生产。

（三）做好政策宣传工作

在新时期要想做好绿色财政税收政策的推广工作，就要从被动模式转变为主动模式，让社会大众了解绿色财政税收政策。工作人员要认真研读现行的绿色财政政策，了解财政支持政策和税收优惠政策的具体细则，之后通过信息平台开展宣传工作。例如：快手、抖音等融媒体平台，将政策内容通过短视频和图文的方式展现出来，定向推送给相关企业的工作人员，使其了解新政策的具体意义以及在本行业的应用范围。与此同时，工作人员还可以通过微信公众平台为社会大众答疑解惑，在微信公众号上发布官方税务信息，为社会大众提供一对一的咨询服务。必要的时候可以组织工作人员直接深入企业进行面对面宣传。这样社会大众才能够了解绿色财政税收政策的最新变化，企业也能够基于自身的生态布局优化调整，实现可持续性发展。此外，如果在宣传过程中存在着地区政策不透明的情况，要立刻上报并进行针对性调整，提高这些政策的透明度，确保这些政策能够有效落实。

（四）提高财税和金融等机构的参与力度

我国在推行绿色财政税收政策时离不开财税和金融等机构的支持，只有这些机构深度参与到推行工作中来，才能够保证绿色财政税收政策的有效实施。这个过程要强化财税和金融等机构的责任意识，让其认识到发展绿色经济过程中的使命。这样机构才能够不断完善税收和金融政策，投入更多资金支持绿色技术和绿色经济的发展。财税机构要通过细化考核控制体系，提出相应的奖惩激励机制，引导相关企业进行绿色发展，规范相关企业的经济行为、还要设立专门的机构免费为金融、财政以及税收机构的工作人员进行绿色经济的业务培训，为他们输送循环经济和绿色经济的理念。同时，可以用企业的绿色发展为主，开展相关的培训活动，将绿色财政税收政策落实在企业的发展实践中。

金融机构需要结合绿色财政税收政策提出相关的绿色信贷。例如：银行可以借助绿色信贷限制某些高污染企业的资金支持，完善现阶段的征信系统对大中小企业开展信贷评估，引导更多社会资本积极参与绿色经济的发展等。这样也能够为绿色财政税收政策的有效实施提供助力。

四、结语

我国要想践行节能降耗的发展理念，建设节约型社会，就必须认真推行绿色财政税收政策。这个过程我国要把握绿色税收和绿色经济之间的关联，了解绿色税收政策推行过程中存在的问题。从加大绿色财政税收政策的支持力度、完善财政政策、做好政策宣传等方面着手解决问题。并通过这些措施激发绿色产业的发展潜能和发展活力，并推动绿色经济的全面发展。

参考文献：

［1］周结刚.绿色财政税收政策推行中的主要问题和策略［J］.理财，2023（08）：6-7+10.

［2］姚克艳.节约型社会视角下绿色财政税收政策研究［J］.财经界，2022（27）：9-11.

［3］刘凤云.基于节约型视角下绿色财政税收政策的探讨［J］.商业观察，2022（15）：49-52.

［4］刘云红.基于绿色理念的财政税收政策优化策略探究［J］.纳税，2021，15（26）：24-25.

［5］王蔚.绿色财政税收政策推行中存在的主要问题与优化举措研究［J］.财经界，2021（20）：166-167.

［6］刘金花.绿色财政税收政策推行中存在的主要问题及完善策略探究［J］.中国市场，2021（16）：62-63.

作者单位：东明县财政局 ，经济师，双学士学位。