“金税四期+数电票”背景下企业税务风险管理优化探讨

党学锋

在“金税四期+数电票”的背景下，文章探讨了企业税务风险管理的现状和问题，并提出优化企业税务风险管理的原则和措施。研究发现，“金税四期+数电票”使得企业税务风险呈现出多元化、动态化、智能化和全面化的特征，同时，企业税务风险管理存在内部控制不健全、财务人员素质不高、涉税信息系统不完善、与税务机关沟通协作不够等问题。为了优化企业税务风险管理，需要遵循合法性、主动性、全面性和持续性等原则。这项研究对于提高企业纳税意识和能力，规避和防范税务风险，以及促进企业与税务机关之间的良性互动具有重要的指导和参考价值。

一、引言

（一）研究背景和意义

随着我国经济社会的快速发展，税收作为国家财政收入的重要组成部分，对于保障国家财政安全、促进经济增长、调节社会分配、实现社会公平等方面发挥着重要作用。为了适应新形势下的税收征管需求，提高税收征管效率和水平，我国自1994年开始，金税工程历经一期、二期，三期到如今四期的建设。金税四期核心是以“互联网+”为核心理念，构建智慧税务、互联互通、全面数字化的电子发票（简称“数电票”），运用云计算、区块链等先进技术深度交互，与系统底层架构深度融合，推动传统IOE架构改造升级为适应大数据时代的“全云化”技术架构，实现征管系统海量数据存储和高并发响应、高可靠运行、高性能算力、高安全防护，其目标是实现发票管理的数字化、智能化、便捷化和安全化，更好服务税收治理体系和治理能力现代化。

（二）研究目的和内容

“金税四期+数电票”的推进，使得我国税收征管实现了从“以票控税”到“以数治税”的转变，对企业税务管理提出了更高的要求。一方面，“金税四期+數电票”为企业提供了便利和优惠，简化了涉税业务流程，降低了涉税成本，提高了涉税效率；另一方面，也给企业带来了挑战和风险，加强了涉税信息监控，提高了涉税违法成本，增加了涉税合规压力。因此，企业如何应对“金税四期+数电票”的新形势，如何履行纳税义务、维护纳税权益、实现合法避税、提升竞争优势，如何优化自身的税务风险管理机制，成为一个亟待解决的问题。

二、“金税四期+数电票”背景下企业税务风险的特征与分类

（一）“金税四期+数电票”的基本概念和发展现状

金税四期是国家推行的金税工程计划中的第四期，是第三期的升级版。该系统由一个网络、四个子系统构成。一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。金税工程实际上就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络，对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。

数电票是一种以数据电文形式交付的新型发票，依托可信身份体系和电子发票服务平台；以去介质、去版式、标签化、要素化、授信制、赋码制为基本特征；覆盖全领域、全环节、全要素的全新发票与纸质发票具有同等法律效力。国家自2021年开展数电票试点，最终实现全国普及，并逐渐取代纸质发票和其他类型的电子发票。

（二）“金税四期+数电票”对企业税务管理的影响

“金税四期+数电票”的推行，对企业税务管理带来了积极的影响，主要体现在以下几个方面：

第一，简化了发票开具流程，提高了开具效率。企业无需申领税控设备和纸质发票，无需办理票种核定，只需通过电子发票服务平台即可开具数电票，实现开业即可开票、开具即自动交付至税务数字账户，开具、交付、查询、查验、勾选抵扣一站式服务全免费。同时，企业可以通过平台维护项目和客户信息，实现发票信息预填，减少手工录入，节约企业经营成本。

第二，优化了交付方式，方便了交付入账，监管更全面。数电票以数据电文形式交付，破除版式限制。开具后，发票数据文件自动发送至双方的税务数字账户，便于交付入账，减少人工收发。数据全程留痕跟踪、数据加密、安全防护，实时采集发票数据、验证开票，资金流、货物流纳入有效监管。

第三，优化调整岗责流程，从纸质人工流程性管理向数字化、智能风险化的转变、通过全程留痕，盯紧各流程。

第四，入账归档一体化，通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现“数电”票全流程数字化流转，推进企业会计核算和财务管理信息化。

第五，强化了授信管理，提升了授信效率。企业通过实名验证后，系统自动赋予开具额度，并根据涉税行为动态调整开具金额总额度，实现开票“零前置”。当现有额度不足时，企业可以通过补充提供相关材料，向税务机关申请调整授信额度。

第六，增强了数据安全，降低了数据风险。数电票采用了可信身份体系和电子发票服务平台，实现了发票的实名认证、国密算法、数字签名、加密传输、安全存储、全链条留痕防篡改、交易信息不会泄漏给第三方等措施，保障了数据的真实性、完整性和可追溯性。

三、当前企业税务风险管理的现状与问题

（一）企业税务风险管理的重要性和必要性

在“金税四期+数电票”的背景下，企业税务风险管理显得更加重要和必要，主要原因有以下几点：

第一，提高了税务管理的数字化水平，实现了发票开具、接收、认证、申报等环节的全程电子化，使得企业的税收信息更加透明、完整和及时，也使得税务机关的监管能力更加强大、精准和高效。这对企业提出了更高的税收合规要求，要求企业严格遵守税法规定，规范开具和使用发票，及时申报和缴纳税款，防范税收违法违规的风险。

第二，改变了传统的发票形式和流程，使得企业需要适应新的发票管理模式，更新发票管理系统，培训发票管理人员，完善发票管理制度。这对企业提出了更高的技术支持和人力资源要求，要求企业及时跟进发票改革的政策动态，掌握发票开具和接收的操作方法，建立有效的发票验真和入账机制，防范发票虚假和错漏的风险。

第三，增加了企业与供应商、客户等外部相关方的沟通协作难度，使得企业需要处理更多的发票问题和纠纷。这对企业提出了更高的沟通协调能力要求，要求企业及时与相关方确认发票信息和需求，协商解决发票开具和接收中出现的问题，维护良好的合作关系，防范发票争议和纠纷的风险。

（二）企业税务风险管理面临的主要困难和挑战

在“金税四期+数电票”的背景下，企业税务风险管理面临着以下主要困难和挑战：

1.缺乏全面系统的纳税风险管理意识和文化。一些企业对于纳税风险管理的重要性和必要性认识不足，没有将其作为企业战略管理的重要组成部分，没有建立健全纳税风险管理组织架构和责任分工，没有形成全员参与、全过程覆盖、全方位防控的纳税风险管理意识和文化。

2.缺乏专业有效的纳税风险管理方法和工具。一些企业对于纳税风险管理的方法和工具掌握不够，没有建立科学合理的纳税风险识别、评估、控制和监督机制，没有运用现代信息技术手段提高纳税风险管理效率和效果，没有及时跟进国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知等相关文件指导。

3.缺乏充分有效的纳税风险管理资源和支持。一些企业对于纳税风险管理的资源投入不足，没有配备足够数量和质量的专业人员，没有提供足够时间和空间的培训教育，没有提供足够资金和设备的保障支持。同时，一些企业也缺乏与外部相关方沟通协作的能力和渠道，不能及时获取并反馈发票信息和问题。

四、“金税四期+数电票”背景下企业税务风险管理优化探讨

（一）企业税务风险管理优化的原则和目标

企业税务风险管理优化应遵循以下原则：

1.合法合规原则。企业应严格遵守国家的税法规定，诚信纳税，不从事任何违法违规的行为，不利用法律漏洞或灰色地带进行逃避或递延纳税，不采取不合理的商业安排或关联交易来转移利润或减少应纳税所得。同时，企业应及时关注国家和地方出台的各项涉及自身经营活动的税收政策变化，正确适用各项减免税优惠政策，合理规划自身的经营策略和财务安排，避免因为政策变化而造成不必要的损失或纠纷。

2.主动预防原则。企业应主动识别、评估、控制和监督税务风险，建立有效的内部控制制度和流程，加强对发票、账簿、凭证等涉税资料的管理，确保涉税信息的真實、完整和及时。同时，企业应利用金税四期提供的企业信息联网核查系统，及时核实自身及相关方的手机号码、纳税状态、登记注册信息等重要信息，防范发票争议和纠纷、空壳公司开户、虚假证明文件开户等异常账户风险，提升开户审核水平和能力。

3.全面系统原则。企业应从战略层面考虑税务风险管理的重要性和必要性，将其融入经营管理过程中，形成全员参与、全过程覆盖、全方位防控的税务风险管理体系，实现税务风险管理与经营决策、财务报告、内部审计等各个环节的有效衔接。同时，企业应借助金税四期实现“以数治税” ，通过建立纳税人“一人式档案”，进行实时归集和分析涉税数据，感知风险并自动预警，实现从“人找数”填报到“数找人”确认的转变。

4.持续改进原则。企业应根据内外部环境的变化，不断调整和完善税务风险管理策略和措施，运用现代信息技术手段提高税务风险管理效率和效果，定期或不定期地对税务风险管理工作进行监督检查和评价，总结经验教训，不断提高税务风险管理水平。

（二）企业税务风险管理优化的具体措施

根据上述原则，企业可以采取以下具体措施来优化自身的税务风险管理：

1.学习“金税四期+数电票”政策和系统对企业来说至关重要。金税四期是推进税收现代化的系统性改革，旨在实现发票全领域、全环节、全要素的电子化，是推动税务管理数字化转型、高质量推进税收现代化建设的重要举措。因此，企业需要深入了解“金税四期+数电票”政策的重要性和意义，掌握相关的法律法规、操作流程和功能模块，以避免因不熟悉而引发的误操作或遗漏。通过加强学习和熟悉“金税四期+数电票”政策和系统，企业可以顺利适应新的税务管理环境，提高税务工作的准确性和合规性，为企业的发展提供有力支持。

2.企业应根据自身的经营特点和行业特征。制定符合实际的内部控制制度，预防税务风险为确保数电票的真实、准确、完整和及时，企业需要进行一系列的工作步骤。一是需要进行数电票的开具、接收、勾选、入账和归档等操作，以确保电子发票中的各项信息准确无误。这包括正确填写开票内容、核对发票金额和税率等关键信息，以保证数电票的准确性和合规性。二是为了提高工作效率和准确性，企业可以利用电子发票服务平台或其他第三方软件进行数电票的自动化管理。这些工具可以帮助企业自动抓取相关数据、生成电子发票，并自动将发票信息录入企业的财务系统中，减少人工操作的错误和漏洞，提高工作效率。三是通过确保数电票的真实、准确、完整和及时，企业能够有效地遵守税务法规和规定，减少税务风险，并提升企业的税务管理水平和合规性，为企业的发展创造良好的税务环境。

3.为预防税务风险，对数电票数据进行分析和监控至关重要。企业可以利用数据挖掘、可视化等技术手段，对数电票数据进行深入分析，以发现潜在的税务风险。通过监控异常开票、超额开票、重复开票、错漏报等情况，及时采取相应的应对措施，防范可能导致的税务问题。同时，税务机关也在运用大数据、云计算和人工智能等先进技术，采集和整合涉税数据，实现全方位、立体化的“精准监管”。这种监管模式不再是简单的“无差别监管”，而是以风险为导向，更加针对性和精准地对企业进行监督和管理。通过运用技术手段，税务机关能够全面捕捉企业税务活动的画像，及时发现潜在的风险问题，并采取相应措施，从而提高税务监管的效能和效果。通过分析和监控数电票数据，企业和税务机关能够更好地预防税务风险，减少违规行为的发生，同时也为企业提供了更高效的税务管理手段。这样的精准监管模式将有助于提升税收征管水平，促进税收的合规性和公平性，为企业和整个经济体系的可持续发展提供支持。

4.为了防范内部风险，建立健全的数电票管理制度和流程至关重要。首先，企业应建立税务管理制度和数电票业务操作流程，明确各岗位的职责和权限，确保每个环节的责任和任务清晰明确。同时，建立有效的内部控制机制，确保数电票的安全性和合规性。此外，企业还应建立闭环的税务管理体系，将风险管理理念和方法与企业税务管理业务和流程相融合。最后，加强内部沟通和协作，促进各部门之间的信息共享和合作，以提高整体管理效能。

5.企业应与供应商、客户、合作伙伴等外部相关方保持良好的沟通协作关系。及时确认发票信息和需求，协商解决发票开具和接收中出现的问题，维护良好的合作关系，防范发票争议和纠纷的风险。同时，企业也应与税务机关保持良好的沟通协作关系，及时咨询税收政策和操作方法，主动申报和缴纳税款，积极配合税务机关的监管检查，及时反馈意见建议。

五、结论与建议

在“金税四期+数电票”背景下，文章对企业税务风险管理进行了全面的分析和探讨，并得出以下结论和建议。文章认为该改革是为了适应新形势下的税收征管需求，提高纳税服务水平，实现发票全程电子化，但也带来了税务风险。目前，企业税务风险管理还存在意识和文化缺乏、方法和工具不足以及资源和支持不充分等问题，具有多元性、复杂性、隐蔽性和动态性等特征，需要从多个角度进行识别和分类。为了优化税务风险管理，企业应根据合法合规原则、主动预防原则、全面系统原则和持续改进原则采取具体措施，希望通过这些措施，企业能够更好地应对税务风险、实现税收合规、优化税负、提高效益、增强企业的信誉和竞争力，并在“金税四期+数电票”背景下实现可持续发展。

参考文献：

［1］郑扬.金税四期背景下如何开展企业税务风险管理［J］.财会学习，2023，No.365（12）：138-140.

［2］ 郭丽.金税四期下企业税务风险管理优化研究［J］.中小企业管理与科 技，2023，No.702（09）：152-154.

作者单位：甘肃广银铅业有限公司，副总经理，本科，会计师。