大数据审计视角下绿色创新发展研究

康鹏辉 刘瑜

新形势下通过运用大数据审计技术实现科技强审，对全局、整体审计领域数据进行深度分析，对于绿色创新发展目标的达成具有重要意义。本文在阐述大数据审计基本内涵的基础上，分析了大数据审计在保障绿色创新发展中的重要作用，最后侧重从完善大数据审计法律法规、建设绿色创新发展大数据中心、加强大数据审计队伍建设以及加强大数据审计结果的应用等方面探索提升大数据审计工作质效的路径，从而为绿色创新发展目标的实现提供审计保障。

绿色创新发展是实现经济高质量发展的推动器，是可持续发展战略以及创新驱动发展战略的必然要求。在推进绿色创新发展的过程中，审计部门需要忠实履行审计监督职能，及时识别绿色创新发展过程中面临的问题，维护经济的规范、健康发展。为进一步提升审计工作质效、发挥审计监督应有的作用，审计部门高度重视审计手段的创新［1］。伴随着审计信息化建设的推进以及大数据时代的到来，大数据审计作为一种新兴的审计手段，凭借适应性、实时性以及覆盖面广等优势，在助力审计部门构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系中发挥着关键的作用。新时代下，探索运用大数据审计模式促进绿色创新发展的现实路径成为当下的重要研究课题，而提升大数据审计工作质效成为关键所在。

一、大数据审计的基本内涵

大数据审计是通过运用大数据技术对审计数据进行深入、复杂和综合分析，并依据审计工作要求形成一种“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式［2］。大数据审计模式中，通过借助大数据技术的优势对各种类型的数据进行全面地分析，可以更加准确地揭示问题，并提出具备针对性、可行性的建议，有利于促进审计在维护经济安全、维持经济秩序中的重要作用［3］。大数据审计的特征主要体现在高效性、实时性、覆盖面广等方面。大数据审计的优势主要体现在数据样本量大、数据处理速度快。大数据审计为实现审计全覆盖提供了有效途径。

二、大数据审计在助力审计监督服务绿色创新发展中的作用

新时代下，以碳达峰碳中和目标为牵引，推动绿色创新发展，是坚持生态优先、绿色发展理念，带动经济社会发展绿色化整体水平提升的必然要求。在绿色创新发展中，审计主要的作用在于衡量国民生产总值和企业生产成本、促进社会履行环境保护责任以及促进产业结构升级。而大数据审计作为一种新兴的审计手段，助力审计监督关键角色作用的发挥［4］。大数据审计在助力审计监督服务绿色创新发展中的作用主要体现在：

第一，可以有效地提升审计工作效率和质量。新时代下，审计部门顺应实践发展需要，积极开拓创新。其中，以大数据技术应用为代表的“科技强审”成为审计部门关注的重点。为进一步开创“科技强审”新局面，审计部门不断向信息化要资源，向大数据要效率。其中，大数据技术与审计业务的深度融合，可以充分地展现出大数据技术优势，构建新的审计方法和模式。通过应用大数据审计技术可以对被审计对象进行全面系统的分析，更能够围绕审计重点进行针对性审计，有效地扩展审计监管面，可以将技术优势与审计人员的专业知识和能力相结合，促进审计业务的高效率开展，将数据分析贯穿审计全过程，充分地提升審计工作质量和效率。

第二，可以提升审计工作队伍的专业水平。人是生产力三大要素中的第一要素，是最为活跃的要素。在实施大数据审计的过程中，审计人员作为主体，既要具备现代化的审计理念、掌握扎实的审计专业知识和技能，并具备较强运用计算机开展审计工作的能力。在大数据审计视角下，为进一步发挥审计监督在服务绿色创新发展中的作用，审计部门必须高度重视加强复合型审计人才队伍建设，培育高、精、尖的审计人才队伍，满足省级机关推进大数据审计建设对人才的迫切需求。大数据审计是现代审计人员必须具备的技术，而大数据技术掌握水平直接反映出审计人员的综合能力水平。通过提升审计人员的大数据审计水平，可以提升审计工作质量和效率，确保审计监督在服务绿色创新发展中的作用得到充分发挥。

第三，可以保障绿色创新发展相关政策的高质量落实，为绿色创新发展目标的实现提供审计保障。审计机关通过应用大数据技术可以全面地透析绿色创新发展过程中的潜在风险，及时揭露影响绿色创新发展目标达成的问题，及时进行预警并提出审计建议，助力绿色创新发展相关政策的高质量落实。通过应用大数据技术对绿色创新发展各项政策落实过程中形成的各类数据进行全面的检查分析和监督控制，及时揭露、及时制止不规范行为，及时发现政策落实过程中存在的执行不力、违规违纪、资金使用不当等问题，为问责追究机制的启动提供审计数据支持和审计建议，以确保相关问题得到有效整改。同时，通过大数据审计技术的应用，强化对产业结构、资金资产资源配置等的监督，形成客观可靠的审计报告，保障绿色创新发展目标的达成。

三、大数据审计视角下审计助力绿色创新发展的具体路径

新形势下，通过运用大数据审计技术，实现科技强审，对全局、整体审计领域数据进行深度分析，对于绿色创新发展目标的达成具有重要意义。在阐述大数据审计在助力审计监督服务绿色创新发展中的作用的基础上，下文对提升大数据审计工作质效的路径进行探索，以期可以促进绿色创新发展目标的实现。

（一）完善大数据审计法律法规

大数据技术在审计领域的应用颠覆了传统封闭式的审计环境，与传统审计模式存在明显的差异。我国针对审计工作制定了相对完善的法律法规，而针对审计中应用大数据技术的法律规定尚不完善。要充分地发挥大数据审计的作用，必须尽快建立和完善相关法律法规，使大数据在法律的有效约束下发挥应有的作用。因此，立法部门应在审计工作及大数据审计技术实际情况进行充分考量的基础上，适当借鉴国外成熟的大数据审计法律法规，充分结合审计工作开展的实际需要和我国基本国情，制定大数据审计法律体系。具体而言：第一，要成立专门负责开展大数据审计工作的机关，对大数据审计模式以制度化的形式予以固化；第二，应依据审计部门开展大数据审计工作的实际需求，及时出台相关工作指南，大数据审计工作在合法合规的情况下实施；第三，对审计主体、被审计对象等各相关主体应履行的责任、大数据审计过程中形成的数据的使用、管理及存储等做好相关规定。通过建立和完善大数据审计法律法规为大数据审计工作提供法律依据和法律保障。

（二）建设绿色创新发展大数据中心

大数据审计工作开展需要以海量可靠性数据的收集为前提。为发挥出大数据审计的优势，助力审计监督服务绿色创新发展，审计部门应联合其他部门尽快建立绿色创新发展大数据中心，实现对推进绿色创新发展过程中各类资金数据、统计数据、项目建设资金投入情况、招投标、资源和环境信息、人员信息、资产信息等进行全面地收集和整合，归入大数据审计平台。在建设大数据中心的基础上，审计部门应做好：第一，及时结合审计工作的实际需求和审计对象的特征，开发并应用更多审计分析模型，实现对各类数据收集、整理和分析的进一步优化，同时更利于获取到不同审计数据之间的内在联系。第二，加强对大数据分析平台的及时更新和维护，确保数据更新的及时性和准确性，为大数据审计工作的开展奠定重要基础。第三，加强不同部门之间的有效沟通，确保数据的共享和及时整合，打破数据共享壁垒，为大数据审计工作的开展提供可靠数据。第四，加强大数据平台安全管理，从硬件、软件以及人为操作等各个方面入手，增强信息数据安全防护，确保大数据平台的安全运行。总之，通过大数据中心的搭建和应用，为审计部门开展协同审计、交叉审计等提供平台支持，确保大数据审计各项工作的有序开展。

（三）完善大数据审计配套管理机制

通过完善大数据审计配套管理机制建设可以保证大数据审计工作的规范、科学、安全、有序开展，从而强化审计监督应有的作用，从而助力绿色创新发展。具体而言：

第一，制定统一的审计数据标准和行业法规。审计全覆盖是发挥审计监督作用，助力绿色创新发展的必然要求，而审计全覆盖的实现必须先解决数据资料问题，确保数据规范、准确、完整以及高密度。为此，应建立统一的行业数据标准，确保各行业数据得到及时、准确地收集和高效地信息化管理。同时，要依据严格的审计数据标准，确保数据的可靠性、严谨性，为数据收集、处理和分析等一系列工作奠定基础，为后续审计信息的合理整合和利用提供支持。此外，要加强大数据分析模型及软件开发，为大数据审计过程中数据采集、存储和分析等一系列工作的开展提供有力辅助。

第二，制定严格的大数据安全管理制度。通过制定严格的安全管理制度，确保大数据的物理安全和网络信息安全，确保数据的安全性和保密性。从物理安全角度，应加强对大数据平台关键基础设施的安全有效监管，确保可以实时观测设施运行情况，保证大数据平台正常持续工作。同时，要做好平台数据的安全备份和灾难恢复管理，提前预防可能存在的风险。从网络安全层面，除了加强安全防护软件及设备的应用外，还应制定严格的数据安全等级、权限控制，严防数据遗失、泄密风险，确保审计数据获取、使用等各个环节符合规定要求，确保审计数据的安全性和保密性。

第三，制定完善的数据存储与处理制度。大数据审计工作对审计数据有着较高的要求。在审计部门信息化建设过程中，数据快速增长，而数据存储与处理则成为重点关注的问题。为满足大数据审计工作对海量数据的需求，审计部门应当制定完善的数据存储与处理制度，及时增加磁盘柜确保拥有足够的数据存储能力。同时，要结合数据输入输出能力的要求，通過引入固态存储设备等提升数据处理能力。此外，及时对冗杂数据予以整理，对重复数据予以清理，确保数据得到合理的存储。

（四）加强大数据审计队伍建设

审计队伍是开展审计工作的关键力量，为审计监督在助力绿色创新发展的作用得到充分发挥提供人才保障、能力保障和智力支持。在新形势下，审计部门应结合大数据审计工作的实际需要，加强大数据审计队伍建设，为大数据分析技术的广泛应用提供技术支撑和智力支持，具体而言：

第一，培育审计人才的大数据审计思维。大数据审计工作要求审计人员具备总体思维、智能思维，要求颠覆传统审计思维，学会从全方位多角度研究总体情况，学会利用现代化的审计分析软件保障审计工作的顺利有序开展。大数据审计涉及数据模型建立和运用。这要求审计人才队伍建设突出复合型，要具备较高的审计业务水平，要善于通过数据建模工作来对审计数据进行深度分析，对绿色创新发展过程中涉及的各行业数据中存在的逻辑关系进行有效的梳理，继而提升审计工作的效率和质量。

第二，注重开展多种形式的审计队伍培训工作。为提升大数据审计队伍的整体水平，审计部门可以采用多种形式来促进审计队伍大数据审计能力水平提升。首先，审计单位可以采用以审代训的方式来促进审计队伍的专业成长。例如，派遣业务骨干参与审计署、审计厅组织的审计项目，在实践中学习和掌握优秀的大数据审计工作经验，在互学互助、深度交流的过程中促进审计队伍大数据审计工作水平的共同提升。同时，在审计项目工作实战中可以淬炼审计人员的大数据审计技能，提升审计人员数据分析的精准度、运用大数据技术捕捉疑点的能力，在实战中成长为可以解决审计关键问题的数据尖兵。其次，定期组织大数据主题的技能培训活动，引导审计队伍全员树立大数据审计思维，有效地弥补现阶段审计人员在大数据审计能力层面存在的短板，提升审计人员的数据分析研判技能。此外，绿色创新发展涉及范围极为宽泛，这要求审计部门在开展培训工作时，要及时补充财政、金融、会计、生态环保等相关内容的培训，增强审计工作队伍交叉学科的学习，提升审计队伍运用不同学科知识对数据进行职业分析判断，提高综合能力。这对后续审计人员开展大数据审计工作奠定重要的基础。

（五）加强大数据审计结果的合理应用

在推进绿色创新发展的过程中审计不可缺位。通过应用大数据审计，实现对绿色创新发展过程中形成的海量数据进行深度分析，形成客观、可靠的审计结果，继而将审计结果合理地运用，扩大审计的影响力，充分地展现出审计的权威性。具体而言：

第一，科学运用大数据审计结果，促进高质量审计整改。审计部门应建立完善的审计整改组织和流程、制定科学地整改工作评价标准。审计部门依据大数据审计结果，督促被审计单位担负起整改主体责任，及时将需要整改的问题落实到位。同时，主管部门负责对整改情况予以监督和检查。无论是审计机关还是被审计单位均应对整改工作予以高度重视，科学运用大数据审计获取到可靠的审计结果，促进高质量审计整改工作的开展。此外，对于整改情况应当及时向社会公开，保证公众的知情权。

第二，注重依据大数据审计结果形成主要问题清单，深化审计结果的运用，强化审计监督的参谋助手作用。清单应当包括发现的主要问题、责任单位、风险点以及审计意见建议等。通过清单反映出针对绿色创新发展审计工作开展中发现的共性问题、重大问题，揭示问题背后存在的风险，有针对性地提出合理的整改建议，让被审计单位对问题有正确地认识，促进问题的有效整改。通过合理的应用大数据审计结果，引导审计机关和被审计单位形成正确的认知，主动地落实责任，形成审计查出问题整改长效机制。

通过强化审计结果的应用，为相关领导决策制定提供具备参考价值、建设性作用的意见。同时，促使被审计单位对所查出的问题进行整改工作，制定有效的整改措施，并高质量完成整改工作。此外，相关部门围绕审计发现的风险点以及意见建议等，进行深度分析，及时发现现有政策制定、政策落实等各个环节中存在的问题及原因，及时予以整改。

四、结语

随着大数据技术在审计领域的推广应用，审计模式正在逐步由传统模式向基于大数据技术的新型审计模式转变。审计部门应当高度重视推广和应用大数据审计，将大数据理念贯穿审计监督全过程，借助大数据技术优势对数据进行深度分析，有效加强趋势分析、预判风险隐患，挖掘数据潜在价值，助力审计工作效能的不断提升，为实现经济增长与环境保护协调发展提供保障。因此，审计部门应从完善大数据审计法律法规、建设绿色创新发展大数据中心、加强大数据审计队伍建设以及加强大数据审计结果的应用等方面入手，有效地提升大数据审计效能，促进审计监督作用得到充分发挥，为新时代下绿色创新发展目标的达成提供审计保障。

参考文献：

［1］刘国城，李君，尤建，阙圣贵.浅析大数据审计采集技术体系的构成及其应用［J］.中国内部审计，2023（01）：91-95.

［2］广东省审计学会课题组，刘柱棠，宗宇星，谢珩.粤港澳大湾区大数据审计队伍建设研究［J］.审计研究，2021（02）：17-24.

［3］林斌，林红，孟小涵等.基于大数据驱动范式的政策跟踪审计模型及其应用研究［J］.审计研究，2023，No.231（01）：17-26.

［4］袁野.推进新时代大数据审计工作的思考［J］.审计研究，2020，No.213（01）：3-6.

基金項目：2023年度陕西省教育厅科学研究计划项目一般专项，项目名称：榆林市政府环境规制对地区绿色创新影响的研究，项目编号：23JK0266，项目主持人：康鹏辉，起止时间：2023年1月—2024年12月。

作者单位：康鹏辉，榆林学院马克思主义学院，博士，讲师；刘瑜，西北大学经济管理学院，博士研究生。