企业全面预算管理存在的问题与对策

李健

摘要：全面预算管理工作在市场经济体制改革的背景下得到了广泛应用，想要在激烈的市场竞争环境下抢占更多的市场份额，就需要改变原有的财务管理模式，通过信息技术的有效应用，加强各部门之间的沟通与交流，在企业内部宣传与推广全面预算管理的重要性。本文分析企业全面预算管理对企业健康发展的重要作用，提出企业全面预算管理执行存在的主要问题，制定相应的解决措施，促进企业内部预算执行。促进数据反馈、数值调整、人员考核、外部审计等工作一体化发展，通过全面预算管理辅助企业经营决策者制定科学的发展战略，提高企业的经济效益和社会效益。

关键词：全面预算管理；问题对策；经济管理

全面预算管理不仅需要完成企业经营发展过程中的各项财务业务，还需要对当前企业的薪酬资金效益进行统一计算，积极参与到企业经营发展过程中，优化企业内部经营管理模式，建立完整的奖惩机制和晋升机制，提高工作人员的参与积极性。定期调查与统计企业的流动资金和库存资源，围绕企业的经营发展现状，制定切实可行的战略决策，运用现代化信息技术对当前企业的实际经营情况进行动态化追踪，关注企业各项经营决策的实施情况。制定科学的成本管控措施，达到开源节流的发展目标，潜移默化的提高企业经营利润，企业更好的适应市场经济发展需求。

一、企业全面预算管理对企业发展的重要作用

（一）实现企业经济活动的全面管控

全面预算管理工作需要在企业内部建立责任中心，划分全面预算管理工作相关的责任归属，落实企业经营发展过程中的各项战略决策，在经济活动开展前进行干预，了解市场动向和企业经营环境，制定风险预防方案，做好企业经营预算的合理规划。在经营活动开展的过程中确保充足的资金作为支持，整理与分析各单位提交的财务数据和资金项目文件，通过对比分析的方式判断各项数据材料之间的差异性，找出影响企业经营发展的主要因素。责任单位根据当前企业的实际经营情况，制定科学的管理措施，通过企业经营发展全过程的成本控制，顺利实现各项预算管理目标。企业经济活动开展的过程中，根据各项预算管理决策，消除企业经营的薄弱环节，各级单位向全面预算管理中心提交业绩报告，将预算分析数值和企业实际支出进行对比，判断是否存在超支问题，通过成本管控降低基础资金的投入。各级责任单位需要了解当前企业预算目标的执行情况，对企业经营项目成果进行全面分析，让企业管理者得到真实的数据反馈，有针对性的调整企业经营发展规划。通过全面预算编制工作的有效执行，将短期经营发展目标与长期战略转型决策进行有机结合，各部门围绕同一发展目标努力，鼓励员工积极参与到企业项目经营中，实现企业可持续发展的战略目标。

（二）有效预防企业面临的风险问题

通过全面预算管理，企业科学的进行市场风险预测，巩固当前企业的市场地位，确保企业各项经济发展指标的有效执行，对企业的未来发展方向做出合理规划，提高企业的风险防范能力，降低企业在商品交易过程中的成本投入。在企业内部采用全面预算管理制度，对年度企业的经营状况进行有效评价，在此基础上预测企业为期一年的经营发展实际，建立风险预警机制，有效规避企业经营风险。通过对企业预算管理中的数据统计，在预算编制阶段和预算执行阶段对企业当前的经营项目进行全面监督与管理，要求全员参与到全面预算管理制度编制与实施的过程中，发挥出各项计划的组织协调性作用。

（三）加强企业各部门的交流与互动

全面预算管理工作的有效开展，有利于各部门之间的通力合作，共同完成企业制定的长短期发展目标，通过动态化分析与管理，了解各部门业务开展与企业总体经营利润获取之间的内在联系。全面预算管理理念在企业内部结构中的有效渗透，让基层员工明确个人的工作价值，在企业制定的经营发展规划中，为实现企业发展目标作出不懈努力。

二、企业全面预算管理工作存在的主要问题

（一）未实现精细化管理的工作要求

未达到精细化管理的工作要求，制定的全面预算管理方案难以充分的体现出当前的企业战略发展计划，尤其是预算编制阶段，主要采用自上而下的管理办法，负责预算编制的工作部门，在年度任务目标制定的过程中，忽视了企业长期发展目标的实现，只是简单的按照岗位职能进行任务分派。由各部门根据年度任务进行各项数据的预测计算，在完成本部门数据整理与分析后，将数据汇总结果直接上交到企业管理机构，作为年度预算制定的重要参考。整个工作流程不够具体，工作过程中缺乏重点，预算管理未完全覆盖到企业经营发展的方方面面，制定的预算管理方案难以体现出企业制定的发展战略，执行力度不足、管理目标流于形式。全面预算管理可以通过财政拨款和社会金融贷款等方式获取资金，企业具有充足的现金流，在经营发展过程中逐渐忽视现金流预算管理的重要作用，不利于企业在现代化市场中的转型升级。

（二）企业全面预算管理体系不健全

现有的全面预算管理体系不健全，在預算管理工作开展中过于重视预算编制的合理性，忽视了预算执行的重要作用，虽然对企业经营项目的开展有一定了解，但获取的各项信息数据不真实、不全面。预算管理主要依赖各部门自主提交的数据报表，未参与到企业经营全过程的综合管控中，导致全面预算考核结果不准确，管理层在经营决策制定阶段对全面预算考核结果的重视程度不足，预算编制工作、预算执行工作、预算内部调整工作、预算考评分析工作等未形成有效闭环。现有的全面预算管理组织不健全，虽然企业的信息化、技能型人才较多，但工作人员的参与积极性不高，工作内容主要局限在财务管理上，缺乏科学的预算管理制度作为支持，忽视了预算考核结构设计的重要性。预算管理范围较大，难以保证管理工作的细致化，零基预算、弹性预算等不同预算分析方式之间存在明显差距，不利于企业内部全面预算管理水平的提高。在预算执行阶段过于重视成本费用的控制，忽视了预算执行的整体效能，通过信息技术获取的预算反馈信息不及时，存在欺上瞒下的管理现象，为了应付预算考核，预算管理流程缺少有效的管理机制作为约束，预算编制的整体效能不高。

三、企业全面预算管理工作的创新发展策略

（一）满足精细化管理的根本要求

资本预算管理：企业在进入市场初期注重新产品的开发，对当前市场环境了解不足导致企业经营发展面临较大风险，新产品的开发需要做好前期市场调研工作，市场具有多变性的发展特点，通过对消费者消费行为的全面分析，进行明确产品价值定位。在产品生产过程中需要投入资金作为保障，在后期结构调整中需要投入的成本较高，为了保证产品开发与当前的市场环境相适应，引导企业获取更高的经济效益，需要制定科学的经营管理决策。全面预算管理在市场进入初期的工作开展需要以节约开支、拓展融资渠道为主要目标，全面预算管理的重心在于资本支出管理。

销售预算管理：在市场经营发展的过程中，企业对产品研发技术的掌握水准得到稳步提升，许多产品类型逐渐被市场接受，通过全面预算分析企业经营过程中的核心产品，根据当前的市场环境，适当的进行阶段性产品价格调整。产品定价不合理将会引发经营风险和财务风险，因此，企业全面预算管理的重点在于销售预算管理，分析当前企业的现金净流量出入情况，有针对性的提高企业市场占有率。改变企业内部组织管理体系，通过预算机制的不断完善和预算管理形式的有效创新，确保企业各项营销战略的顺利执行，只有科学的进行销售预算管理，才能提高企業的可持续竞争力。

成本预算管理：经济全球化发展趋势下，企业打造信息化、精细化管理体系，预算管理模式迎来了新的发展机遇，企业转型升级中的预算管理要以成本预算管控为主，了解当前所处的市场经营环境，适当的提高企业内部风险预防能力。制定科学的内部控制措施，让企业在激烈的市场竞争环境下占据稳定的市场份额，经过长时间的经营与发展，企业核心产品的市场价格趋于稳定，销售量得到显著扩张，资本投入有所降低，企业能够创造的现金净流量不断攀升。虽然企业的经营风险得到了明显控制，仍然面临着潜在的发展压力，通过成本控制降低成本风险，在产品价格制定的过程中严格参考成本预算管理的相关资料，制定系统分析模型，进行科学的成本预测，完善企业内部综合管理体系。

现金流量预算管理：结合当前的市场发展特征来看，一部分企业进入到了市场衰退期，原有的核心产品已经无法满足信息化、智能化的市场环境，企业的市场占有份额不断压缩。企业的经营决策者采用应收账款回收的方式进行潜在投资项目挖掘，产生了大量的现金流量，为了避免现金流量滥用问题，实现企业内部资源的合理配置，需要在现金流量预算管理工作开展中发挥监督引导职能，进行海量现金的有效回收。根据当前的企业经营现状和市场衰退期的管理特点，制定科学的现金预算管理决策，将现金流量预算管理工作贯穿于企业财务部门计算、分析、反馈、统计等多项工作的始终，作为企业财务管理的重要参考依据，通过现金流量预算成果约束企业内部财务管理模式。

（二）搭建全面预算管理闭环运行体系

预算编制：预算编制工作是实现预算管理的基础和前提，财务人员在预算编制阶段明确企业经营发展目标，在企业内部建立预算执行机构，合理划分各单位需要承担的管理职责。通过预算编制的方式，参与到企业经营管理的全过程中，预算编制需要确定企业的预算管理目标，明确当前企业的经营发展方向，严格进行企业内部资源规划，建立明确的预算执行标准，保证预算管理工作的科学性。各单位的管理者需要为预算编制工作的有效执行提供财务数据，保证各项数据信息的准确性与安全性，有利于完善企业内部激励机制，缓解预算执行阶段的利益冲突。

预算执行：预算执行工作是完成预算编制后各项预算管理措施的有效落实。结合当前企业预算管理目标，建立科学的企业内部激励与约束机制，调动全体员工的参与积极性，约束员工的个人工作行为，保证各部门的工作质量，提高各单位责任人的参与积极性。企业内部员工需要具备责任意识，实现对企业经营过程的全面管控制，制定科学的预算管理目标，整合现有的企业内部资源，充分挖掘基层员工的发展潜能，在预算执行阶段保证数据信息的完整记录。通过大数据技术、云计算技术的合理应用，收集海量预算管理信息，给予真实的预算成果反馈，全面践行以人为本的发展思想，实现员工的自我价值，满足员工的自我需求。员工要积极主动地参与到企业管理中，发挥个人的实践价值，在企业经营发展决策制定中提出科学的意见和想法。

预算调整：企业全面预算参考预算调整原则，一切预算管理工作的开展都需要为企业可持续运营服务，制定有效的年度财务预算目标，调整企业内部预算管理方案，保证企业经营成果评价的有效性与真实性，为企业创造更高的经济效益。企业要将内部管理重点放在预算执行阶段，分析预算执行过程中的关键差异，维护企业的经营发展利益，避免存在弄虚作假问题的发生，只有获得真实有效的费用，才能合理进行预算调整。采用先审批后执行的管理方案，要求业务部门根据实际经营情况提出详细的书面报告，财务部根据报告中的有关信息，分析企业经营过程中客观因素的变化与影响，保证预算编制和预算管理方案的有效执行。提出相应的管理意见，将财务部编制的系统数据提交到企业管理决策机构，经过层层审批后下达执行指令，合理划分预算审批权限。

预算评价：建立科学的全面预算考评机制，对当前预算成果的差异性进行全面分析，了解全面预算在企业内部的执行情况，分析全面预算执行与全面预算目标之间存在的差距。通过全面预算执行成果的考核与评价，企业员工能够充分掌握当前全面预算在企业的实际运行情况，以及全面预算管理政策提出取得的良好成绩。揭露当前全面预算管理存在的问题与不足，及时查找问题产生的主要原因，围绕企业经营发展计划制定出科学合理的解决思路。全面预算分析评价是对当前全面预算的执行结果进行综合评价，结合企业制定的奖惩机制，修改与完善下一轮的全面预算管理目标。全面预算管理考评不仅是对预算管理工作的总结，还在企业经营管理的各个环节中发挥着重要作用，预算考评与预算调控之间密切相关，围绕当前的预算差异进行全面分析，通过预算调控确保预算管理工作符合企业的可持续发展目标，优化企业经营过程中面对的内外部市场环境。

四、结束语

全面预算管理工作需要满足现代化企业组织协调发展的根本需求，企业技术人员整合管理经验优化内部预算管理制度，实现对人力、物力等资源的合理配置，为达成企业战略化发展目标作出不懈努力。通过全面预算管理工作的有效实施，实现企业各项经济活动的动态化管控，有效预防企业经营发展中面临的风险问题，有利于达成企业制定的长短期发展目标，加强企业各部门之间的交流与互动。改变传统单一化的预算管理方式，运用信息技术优化预算编制流程，促进企业经营项目开展过程中内外部环境因素的平衡发展，制定明确的全面预算管理目标，满足精细化管理的根本要求，开拓多元化的全面预算管理功能，搭建全面预算管理闭环运行体系。

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