审计项目后评估的几点思考

陈英

开展审计项目后评估的意义

（一）通过审计项目后评估，可以确定审计项目预期目标是否达到，审计发挥的经济效益指标和社會效益指标是否实现，审计项目的立项是否具有科学性和合理性。可以将审计项目评估结果作为制定年度审计项目计划的参考依据。

（二）通过审计项目后评估，可以提高审计质量，提高审计人员的综合素质，审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量的关键因素是提高审计人员的自身业务素质。

（三）通过审计项目后评估，可以及时总结创新性做法和典型性经验，查找短板弱项，在新一轮审计项目实施中加以改进；可以建立健全审计成果案例库、审计技术方法库和问题线索库，提升审计工作的规范化和科学化管理水平，推动审计工作高质量发展。

开展审计项目后评估的主要内容

（一）审计项目目标的后评估。一是要检查审计项目立项前是否广泛收集各部门单位的相关信息，征求组织、纪检等相关部门的意见，评估审计项目立项的必要性、审计项目可能产生的经济影响和社会影响。二是要检查确定的审计目标是否准确、科学、合理，是否抓住了百姓关心的问题，审计结果公告之后，是否引起社会上广泛关注，是否产生了很大的反响，是否促进了被审计单位的规范管理，提高了审计效率和效果。三是要检查确定的审计预期目标是否达到、是否实现，审计项目目标是否发生了重大变化情况，审计项目目标发生变化是否合理、可行、规范。

（二）审计项目实施过程的后评估。一是要检查审计项目实施过程中审计组人员的分工、审计时间的安排是否合理，应用的审计技术手段、审计技术方法是否适合审计项目的实际情况等，评估审计项目实施的程序是否合法等。二是检查审计项目的质量控制情况，如审计取证是否充分、完整、合规；检查审计项目进度控制情况，如是否按照审计实施方案制定的时间进行；检查审计项目风险控制情况，如审计人员的独立性方面是否受到干扰，审计证据是否真实可靠等。

（三）审计项目效益的后评估。一是评估审计技术和审计方法的创新，如利用大数据等新的技术手段的采用。二是评估审计组织方式的创新，如任期经济责任审计联席会议制度的完善，一审多果的应用，审计、纪检、监察联合办案方式的创新等。三是评估审计项目实施过程中是否造成审计资源的浪费，如部分审计人员不能胜任该审计项目，造成了人力、财力的浪费；评估审计效益高低的原因。

（四）审计项目影响的后评估。评估审计项目的结果对经济影响和社会影响的程度，总结审计项目产生较高经济、社会影响的做法和经验，分析原因，提出改进意见和建议。

开展审计项目后评估的结果应用

（一）在审计项目计划制定中的应用。综合办公室在制定年度审计项目计划时，应分析审计项目后评估的结果，研究审计项目之间是否有重复、是否有关联，从而推断并发现审计项目计划中存在的问题和不足，进一步加强和组织部门、纪检监察等相关部门的沟通协调和成果共享，避免交叉重复审计，考虑人力资源配置最大限度的达到最佳、有效。

（二）在审计项目质量控制中的应用。审计项目质量控制中，审理科室应通过对审计项目后评估结果的研究，从实施审计项目的不同环节进行分析，如：是否进行了深入的审前调查了解，审计实施方案的编制是否突出了重点，取得的审计证据是否充分完整，定性是否准确等，再从审计项目整体上分析各个组室在审计技术、审计方法、审计质量、审计时间成本、审计人员力量方面存在的差距，总结不同的审计项目和不同的审计人员运用技术方法上的差异，督促审计组对审计对象和审计项目的整体研究，制定出目标明确、重点突出，具有指导性、操作性的审计实施方案，从而提高审计质量。

（三）在审计成果转化中的应用。审计职能的发挥不仅要重视审计过程，保证审计成果的数量和质量，更要重视后续审计整改，促进审计成果转化为审计效果。就审计总体而言，根据移送案件线索揭露的评估结果，总结出审计机关在不同领域、行业、部门审计中发现问题的特点，研究在审计过程中自身发挥的优势和局限性，探索审计部门与其他监督部门之间协作方式提供借鉴，综合分析各个行业部门存在的带有普遍性、倾向性的问题，分析问题在经济运行中的发展过程和活动轨迹，为当地党委政府建立健全宏观政策提供重要的参考依据。

（四）在审计业务培训中的应用。根据审计项目后评估结果，审理科室可以通过对审计项目实施中采用的审计组织方式、审计技术方法以及审计过程中存在的相关问题进行研究分析，归纳总结出带有规律性的审计方法并加以推广应用，并针对审计项目实施过程中普遍存在的问题，有针对性地对审计人员进行业务培训，从而提升审计干部综合素质、促进审计工作高质量发展。

审计项目后评估是综合性很强的管理工作，评估人员要对审计工作从计划到审计终结等各个环节充分了解，才能准确分析和掌握各环节存在的问题，才有可能对审计项目进行评估。实践中，审计工作任务重与审计力量不足的矛盾较为突出，干部队伍能力素质不能完全适应审计事业发展需要，是审计项目后评估工作存在的突出问题。因此，要加大审计人员的培训力度，提高审计人员的综合素质，根据审计资源量力而行，统筹安排各类审计项目，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，有效地推动审计项目后评估工作。

（作者单位：榆林市榆阳区审计局）