践行研究理念 提升审计质效

王文国 陈旭辉

深化制度研究，實现跟踪审计全面覆盖

针对建设项目完工后审计存在的滞后性等缺陷，西咸新区审计局调整思路，将以往的事后审计改为事前介入、事中跟踪和事后决算，积极尝试进行新区建设项目连续性全过程跟踪审计。通过跟踪试点，结合以往经验，编辑刊印了《建设项目内部控制和监督指导手册》和《陕西省西咸新区建设项目全过程跟踪审计指导手册》，作为建设项目全过程跟踪审计的实用指南，指导审计部门和内审单位开展全过程跟踪审计，以达到扩大跟踪审计覆盖面的目的。

内控手册进一步规范了建设项目决策和管理行为，强化了建设项目实施过程监督，为审计部门进行建设项目跟踪管理提供了指引，更为建设部门规范管理起到了重要的指导作用，有助于提高建设项目投资绩效。内控手册发布以来，全新区已有40余家建设单位按照手册内容修订完善制度132项，重新整理归档63个项目的档案资料，自查并整改问题100余个，极大的推动了西咸新区建设项目规范管理、完善内控机制和防范化解风险。

跟踪手册注重全过程审计监督的规范性和统一性，同时充分考虑了审计实践的可操作性，有利于审计人员吸收经验开展审计工作，提高审计质量，为新区范围内开展全过程跟踪审计提供了指导模式和参考范本。近年来，已陆续有昆明池景区、空港云翼飞培基地等8个建设项目开展了全过程跟踪审计试点并取得了良好成效。通过全过程监督，完善内控制度37项，优化图纸63份，完善合同44份，发现并及时整改问题122个，避免了经济损失及工期延误，为项目的高质量平稳运行做出了重要贡献。

创新模式研究，探索国家审计与内部审计相融合

西咸新区审计局在创新国家审计与内部审计相融合方面不断探索创新，加大监督力度，统一思路模式，用国家审计准则中有关的审计标准和要求指导内部审计工作，并在2022年将内审工作情况专项检查列入当年的审计项目计划，建立内审单位台账及人才库，研究各业务口径对内部审计指导和监督的方案与措施，打破管辖界限和内设机构界限，调配新区内审力量，大力推进以审代培，促进内部审计队伍素质和工作质量进一步提高。2017年以来，督促指导全新区内审单位共实施审计项目377个，出具审计（调查）报告403篇，发现问题合计3262个，提出审计建议2739条，建立健全制度规范 382项。

加强理论研究，助推审计实务提质增效

一是导向性开展理论研究。理论研究的价值在于指导实务、反哺实务。西咸新区审计局在理论研究中，重点结合新区发展特点，具有鲜明的导向性和针对性。开发区的核心任务就是开发建设，伴随着新区高质量发展，关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目不断增多，在推进研究型审计的第一阶段也重点聚焦了建设项目的全过程跟踪审计，通过参考国内外具体做法，对重大建设项目的全过程跟踪审计工作进行了长达三年的实践探索及理论研究，并从实践中提炼升华，确保理论研究的实用性和可操作性。

二是系统性开展实务研究。实务研究的目的是解决实际问题，研究如何在复杂的环境和背景中推动高质量发展，通过对实践的归纳、总结、提炼，深化理论研究。在推进研究型审计工作中，新区审计局联合西安交通大学、西北政法大学展开多项审计课题研究，通过研究前沿理论，服务审计项目质量的提升，先后完成国家级科研课题《新时代内部审计基础理论研究》、省级科研课题《开发区国有企业实现内部审计全覆盖的实践途径研究》等9项重点审计科研课题，发表论文22篇。通过实务研究，不断探索审计服务保障新区建设的理念思路和实现路径，着力将审计监督力量转化为服务高质量发展的推动力量。

三是针对性开展专项研究。建设项目因其施工周期长、难度大，在具体实施过程中会遇到很多疑难杂症。西咸新区审计局将研究型审计理念融入审计计划、实施、总结的全过程。针对审计对象的行业特点、组织架构、内控管理进行研究，针对具体问题、特殊问题开展专题讨论，一项目一方案一做法，将过程跟踪审计与专项审计相结合、单项结算审计与总体概算审计相结合、资料查证与现场跟踪检查相结合，将审计、造价、管理三个专业有机整合，及时整理、研究审计工作中发现的问题，将其中的代表性问题整理作为典型案例写入手册，进一步促进审计质量提升。

（作者单位：西咸新区审计局）