提升审计监督质效 助推经济健康发展

熊英 罗全利

為做深做实研究型审计，安康市审计局聚焦主责主业，将研究型审计融入国企审计工作全过程，深研细究，找准症结，着力提升审计监督质效，积极完善市政府向市属重点国有企业外派审计监督组制度，研究制定出国有企业监督“安康模式”的工作思路，各项工作有序开展、初见成效，服务和促进国有企业高质量发展。

近年来，该局先后开展市属国有企业负责人经济责任审计、专项审计调查及市属国有企业资产负债损益审计项目30个，重点关注国有企业贯彻落实重大政策任务、聚焦主业与创新发展、合规经营绩效等方面，查出一般性问题496个，问题资金132870.25万元，提出审计建议126条，以审促改问题83个，提交审计要情及专报3篇，移送问题线索32件。

统筹谋划，服务大局

2020年，在市委、市政府的高度重视下，安康市在全省审计系统率先成立了市重大项目审计和国企监事事务中心，专职负责国有企业监督工作。三年来，紧紧围绕党委、政府中心工作，以推动国资国企深化改革和高质量发展为重点。通过企业资产负债损益审计、经济责任审计、专项审计调查等审计方式，聚焦企业重点领域、关键环节，强化对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等领域以及“三重一大”决策、工程招投标、改制重组等环节的监督，将市属20户国有企业纳入年度审计计划统筹推进，有效推进审计全覆盖，努力做到应审尽审，不断拓展国企审计广度和深度。围绕党和国家的中心工作，积极转变传统的审计思路，服务发展大局，更加关注国企发展和改革中的热点难点问题，深入分析问题背后体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，从完善体制机制制度入手，提出针对性强、可操作性强的审计意见建议，为宏观决策提供参考。同时，科学制定年度审计计划和中长期规划，对市属重点国有企业实施三年一轮审，基本摸清了市级国有及国有控股企业的基本情况；对国有企业贯彻落实国家重大决策部署情况，以及重大投资项目、重点专项资金等，根据需要适时开展日常监督；对关系经济社会发展的涉企重点事项或热点难点问题，以及重大财务异常、重大资产损失等影响企业发展的突出问题，适时开展专项审计，有效衔接机构改革国资委移交的原监事会职能与审计监督有效融合。

积极探索，强化监督

作为党和国家监督体系的重要组成部分，深刻理解和准确把握新时代国有企业审计工作的新特点、新使命、新要求，精准把好审计方向关、审计问题关、审计整改关，切实做好国有企业常态化“经济体检”。一是聚焦政策落实，拓宽审计广度，稳步推进国资国企审计全覆盖。围绕“政治-政策-项目-资金”的主线，紧扣“领导干部”和“经济责任”，厘清企业所处行业体制和管理形态，关注党和国家方针政策、重大决策部署在国有企业的贯彻执行情况，从过去单纯的“管企业”向“管资本”转变，由单纯的“真实性”“合规性”审计向“效益性”“效果性”“资金风险”等方面转变，坚持监督与服务并举，以服务为主，减少对企业生产经营的干预，促进企业做强做优做大；二是聚焦经营管理，强化审计深度，推进国企领导人权力规范运行。以传统的财务收支审计、资产负债损益审计向资源资产管理情况、保值增值情况、重大政策措施落实情况和关注防范化解企业经营风险审计转变。根据企业实际情况，通过查阅企业工作计划和总结、党委会、董事会、总经理办公会议纪要、“三重一大”事项和各类会计报表等，对国家法规和公司制度执行、经营决策、安全投资、关联交易、融资借款、股权产权变动交易、内控管理、会计信息质量、资产处置及薪酬分配等予以重点关注，检查企业财务状况和经营成果的真实合法效益情况，客观评价企业经营业绩完成情况和领导干部履职情况，进一步促进企业规范化管理；三是聚焦审后研究，提升审计实效，做好审计监督的“后半篇文章”。严格审前审中审后规范管理，认真把控每一个环节，揭示普遍性、宏观性、突出个性问题及其产生的体制机制制度等深层次原因，强化审计分析，从促进增强企业自主创新能力、激发市场主体活力、提高生产经营能力、实现持续平稳发展出发，提出具有针对性、有效性和可操作性的审计建议，切实把审计结果运用到干部考核、任免、奖惩中。通过审计结果的运用，揭示国有企业在资本运营和生产经营中产生的问题与风险，充分发挥政府审计的“经济体检”功能作用。依法推动审计整改的落实，促进审计成果向研究成果的转化，努力在完善政策、健全制度、规范管理上为市委市政府决策提供参考。

问题导向，规范管理

在全面掌握我市国有企业经营管理状况下，深耕主责，聚焦主业，重点关注财务及内部控制制度是否健全，“三重一大”政策是否落实到位，有无违法违规行为，国有资产是否流失等，最大限度维护政府出资人合法权益。坚持以问题为导向，拓展研究型审计监督的广度和深度，重点加强对企业贯彻落实党和国家重大决策部署、谋划推动高质量发展、重大经济决策管理、内部治理和经济风险防控、在经济活动中落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定等情况的审计监督，针对审计中发现的问题，督促企业立行立改，确保发现问题全面“清零”；针对审计中发现的资产权属不明、投资损失、房屋出租不规范等历史遗留问题，追根溯源，找准问题症结，以审计推动整改力度，逐步化解各类历史遗留问题，消除隐患，发挥研究型审计服务的能力和水平，完善国有资产管理的长效机制，保障国有企业高质量发展。

建章立制，促进发展

通过对我市国企审计监督的调研和梳理，我们认真落实研究型审计的工作要求，运用大数据、云计算等技术，全面分析比对海量数据，从国有企业改革发展的大局出发，聚焦投融资审计、“三重一大”政策执行跟踪审计、重点资金和重点事项专项审计等项目，深入研究地方国有企业历史沿革、职责职能、现实状况和风险隐患等问题，深刻分析国有企业经营过程中各类问题产生的原因，全面揭示制度性漏洞、机制性缺陷，并以审计报告、审计要情等载体提出堵塞漏洞、加强管理、促进改革的意见建议，充分发挥“治已病、防未病”的审计监督作用。日常监督过程中，强化对贯彻落实现代企业制度构建情况的审计监督，重点关注在完善中国特色现代企业制度建设方面，实现党的领导融入企业日常经营管理之中，形成规范有效的制度体系，督促被审计单位依据《公司法》和公司章程，健全出资企业法人治理结构，加强出资企业专职监事队伍建设，完善“三会一层”决策机制，持续巩固第一议题制度，确保党中央各项决策部署在国有企业一贯到底、落实落地；制定并印发了《安康市审计局关于规范报送市属国有企业有关资料的通知》，从建立健全国资监督规章制度层面，加大对国有资产监管及资本收益收取制度和监管机制的监督，并提出有价值的审计意见，在国企决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化发挥积极作用。

国有企业是国家经济调控政策的载体，是国家经济适合发展的主要推动者，审计机关作为国家对经济进行宏观管理和监督的重要部门，担负着促进国有企业深化改革，促进党和国家方针政策、重大决策部署在企业贯彻执行的职责。随着国有企业监事会职责的划入，国资国企审计功能将更实，权力范围更广，也更到位，因此，要深化国有企业改革和国有资本监督，就应结合国有企业财务审计、经济责任审计、专项审计等业务以及相关的周期、重点、频次等问题进行统筹规划，确保国有企业审计全覆盖。

（作者单位：安康市审计局）