企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨

温红芳

（银川月星市场经营管理有限公司，宁夏 银川 750001）

一、企业全面预算管理作用

（一）可以明确企业战略发展目标

战略管理在企业内至关重要，要将战略管理作为立足点，开展各项管理工作。全面预算管理工作的进行，可以在推动企业发展的同时，使企业制定符合自身发展需要的战略目标，为企业的后续发展提供保障。

（二）使决策更加科学

全面预算管理可以为企业管理层决策提供支持，推动企业的转型升级。并且，全面预算管理的开展，还能够对于内部管理控制体系进行补充，提升企业管理水平，使企业更加合理地对于资金进行运用，增强企业整体实力。

（三）为各部门提供沟通、交流渠道

全面预算管理能够为企业各部门提供沟通的机会，使各部门了解到企业进一步发展方向，能够在提高部门对于自身认识的同时，优化经营业务，在第一时间改善其中不足，使各部门之间的联系更加密切[1]。这主要是因为企业想要体现出全面预算管理价值，就必须由各部门参与其中，提高企业预算水平，做好经营决策。

二、企业全面预算管理工作出现的不足

企业全面预算管理工作较为常见的问题可以总结为以下几点内容。

（一）尚未形成适宜的全面预算控制环境

内部控制可以推动全面预算管理工作的有序开展，内部控制的高效开展也离不开预算控制，因此企业要提高全体员工对于内部控制的重视程度，营造适宜的内部控制环境。但是，部分企业管理层并不具备内部控制观念，难以将全面预算管理方式落实到位，导致企业所制定的内部控制制度和企业战略并不相符。除此之外，部分企业管理层在进行工作时并没有明确各项流程，所用的方式并不恰当，难以对于内控制度做出调整，所进行的全面预算管理过于表面，导致企业无法通过全面预算管理增强自身实力[2]。

（二）全面预算控制活动缺乏规范性

部分企业在进行管理工作时，并不重视业务相关要求，也并没有细分全面预算管理操作流程，难以将企业业务作为依据构建合理的预算指标，难以达成全过程预算管理目标，这从某种角度来说，阻碍了预算绩效考核工作的开展。除此之外，当前预算编制仍然会将基数增长作为主要手段，这就导致所开展的运算并不科学。并且，部分企业并没有意识到预算考核和执行的区别，在设计预算评价和奖惩制度时存在问题。因为预算编制无法系统、全面地开展，导致企业难以达成事前、事中、事后全面控制目标，无法协调预算和决算，难以借助于预算真实地反映出企业财务情况。

（三）尚未树立全面预算管理思维

开展全面预算管理工作，要树立整体观，科学地对于企业资源进行应用，将战略规划落实到位[3]。但是，在开展预算编制和落实时，很可能会由于内部管理层看待问题的原因不同，导致预算指标和预期严重不符。产生这一问题，是由于领导层在设计预算目标时，并没有及时地和基层部门进行沟通，通常会根据传统模式下所获取的数据来设计经济目标，并没有意识到资源的重要性，经营目标较为模糊。此外，在开展预算工作时，相关部门力度不足，缺乏执行能力，在进行工作时很可能会由于一些因素的影响出现问题，难以合理的对于资源进行应用，也无法在经营阶段做好调配工作，导致经营目标会出现变动。

（四）并未形成完善的激励制度

人才是企业的核心竞争力，对于企业的发展至关重要。企业想要在市场竞争中占据优势，除了要研发可以占据市场的产品、高质量的服务，还需要重视人才培养工作的开展[4]。但是，从实际分析发现，由于企业并未形成完善的激励制度，对于员工缺乏引导，导致员工在进行工作时并不主动。虽然对于全面预算管理制度进行落实，降低了企业成本投入，但是在绩效考核、薪资报酬等方面并未取得预期成效。

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（五）全面预算管理人才较少

全面预算管理作为一种现代化财务管理模式，大部分企业预算编制人员并没有对于全面预算管理形成正确认识，无法合理地进行预算报表编制，即使企业为全面预算管理人员提供了进行学习的机会，在开展预算编制时也会由于一些因素的影响出现问题，难以适应预算编制填报结果，最后只能交由财务部门负责。这一做法和企业全面预算管理的特征严重不符，很可能会导致全面预算编制失去应有价值。特别是企业管理层并没有对于全面预算管理形成正确认识，认为预算指标就是财务指标，和自己没有任何关联[5]。各部门在开展预算编制时，会出现以下情况：完成预算目标，代表着这一部门能力较强。而如果预算目标存在问题，并没有从管理层角度出发找出其中问题，而是互相推诿，导致预算指标失去应有价值，难以从源头上认识到预算管理作用，很难将全面预算指标和战略发展目标协调一致。

（六）全面预算管理编制和战略目标脱轨

全面预算管理能够细致划分企业年度计划以及战略目标，对于企业的发展至关重要。但是，从现实情况分析发现，大部分企业管理层会将短期收益作为企业后续发展方向，并没有将全面预算管理上升到企业战略层面，无法从宏观角度出发制定长期战略规划。在这一缺乏可持续性的管理体制下，企业所制定的预算编制将难以和企业战略目标相关联，很难借助于全面预算管理制度来落实企业战略目标，这就导致全面预算管理工作过于形式化，难以为企业的发展提供高质量服务。

（七）信息化程度比较低

当前，企业在开展全面预算管理时所用的方式较为落后，无法及时地进行信息反馈，这就导致目前预算模式信息缺乏关联性。部分企业并未打造专门的大数据信息共享平台，并且存在着人为篡改等情况，导致预算人员工作压力较大，无法在第一时间传递预算信息，从某种角度来说，阻碍了全面预算管理工作的开展。

三、企业全面预算管理对策

（一）更新预算管理思想

想要实现全面预算管理这一要求，需要从短期和可持续两个角度进行探究，并将全面预算管理上升到企业战略层。在进行落实时，还应该考虑到预算的制定、推广等，使员工主动参与其中，对于预算方案进行补充。除此之外，还应该主动地对于全面预算管理进行学习，避免互相推卸等问题。如果出现不作为的情况，则需要按照要求进行追责，从而为全面预算管理工作的开展提供支持。

（二）对于激励制度进行完善

想要对于员工激励制度进行完善，就必须要加大力度开展全面预算管理工作。预算考核、激励是企业全面预算管理的重点，借助于预算指标对于全面预算管理落实情况进行考核，不但可以了解员工的表现，还能够使企业管理层更加客观地认识到全面预算落实现状，可以从以下几点出发进行考核激励。第一，要制定完善的奖惩机制，对于不按照要求操作的员工进行惩处，并对于表现较好的员工进行鼓励。在这个过程中，还应该为员工提供更多发言的机会，提高员工对于企业的认可程度，从而使员工主动地投入到工作之中。第二，在这个过程中，还应该学习成功企业的考核机制，并考虑到企业经营运转情况，制定适宜的评价机制，从而营造出适宜的工作环境，使企业相关工作更加高效地开展。

企业还应该从全面预算编制质量、预算指标控制、预算实施结果三个角度出发进行评分。在构建全面预算指标时，需要由全面预算委员会考虑到预算落实各环节情况明确指标，并根据指标划分员工的权利和义务。另外，还应该对于考核机制进行应用，使员工更加规范、热情地进行一系列工作，获取到更多发展机会。

（三）制定明确的预算指标

第一，企业应该坚持结果导向原则，明确项目成本，并加强绩效管理工作。第二，要从全面角度出发科学合理地进行预算编制，考虑到销售、市场、竞争对手多个方面内容，从而制定出既能够符合市场发展需要又可以满足企业后续需求的规划。在这个过程中，企业还应该对于传统模式进行优化，从以下流程出发制定预算编制：首先，明确项目。其次，分析项目需要投入的资源。再次，分析项目需要花费的成本。最后，根据类别细分成本。需要注意的是，在这个过程中，不能盲目地对于流程进行调整。

（四）组织基层员工参与到学习之中

企业管理水平会被人员的专业水平所影响，并且企业基层队伍要承担起自身的责任和义务，有针对性地进行组织、规划，并为上下级提供沟通、交流的渠道，在第一时间反馈在工作过程中出现的不足，使上层领导人员认识到员工需要，并传递上级的指令。因此，企业必须组织基层队伍参与到学习之中，提高基层队伍整体质量，推动其全面发展，使个人特征和企业文化相结合，主动地参与到文化活动中，展现出基层部门的优势。

（五）将全面预算管理和发展战略相关联

任何管理工作的开展，都需要将企业战略发展目标和战略规划落实情况作为立足点，细致分析经营方向。在这个过程中，还需要做好市场调研，系统全面地分析企业各阶段发展情况，并通过全面预算编制，将战略目标细分为各预算执行单位的工作标准，确保预算管理可以被落实到位，各部门都能够规范地进行工作，提高工作效率。也就是说，全面预算可以为战略目标和战略规划的制定提供支持，将经营目标落实到位。战略规划和经营目标则是企业制定全面预算的前提，全面预算需要将战略规划和经营目标作为立足点。

（六）完善预算管理体系

想要使企业预算职能得到体现，展现出全面预算管理最大化作用，就必须要对于预算管理体系进行补充、优化，借助于预算管理委员会所成立的预算管理委员会开展全面预算管理工作，主要可以包含预算编制、审核、控制、调整、分析等工作。但通常情况下，预算管理委员会会长是由管理层负责，而工作人员则是交由财务、人力资源、生产销售、研发部门负责，分层开展预算管理，确保企业各部门都能够明确自身的责任。除此之外，在对于预算进行落实时，还需要加大力度进行监督审计，确保这一工作是公开透明的。

（七）打造完善的全面预算管理信息系统

推动全面预算需要借助于信息化工具，构建全面预算管理信息化系统。在大数据背景下，全面预算云平台系统受到了更多人的关注，为企业全面预算管理的开展提供了智能化平台。全面预算管理云平台可以将数据搜集、存储、分析、监督为一体，将其和企业各环节相融合，提高全面预算精准程度，可以将优势总结为以下几点内容。

第一，能够做好预算审批。全面预算管理云平台系统的应用可以为企业提供完善的预算管理数据库，企业财务部门以及其他部门可以借助于云计算搜集到所要运用的数据，并根据统一的预算编制模板进行预算编制。这可以有效降低传统模式下，预算编制人员需要大量分析数据、逐层汇总的情况。借助于云平台，可以使各级预算审批顺利开展，使审批流程更加公开、透明，减少进行预算审批需要花费的时间，使预算管理工作更加高效开展。第二，可以达成全过程预算监管目标。云平台可以使企业各部门之间的信息共享，有效解决了信息闭塞等问题。使监管部门在第一时间了解到预算落实情况，并将其和预算考核指标进行对比。如果在这个过程中，预算目标出现了较大偏差，就可以进行追责，并有针对性地进行优化。

（八）科学合理地进行统筹

在进行资金预算管理工作时，还需要考虑到业务组成、资金组成等。在这个过程中，还需要对于资源进行分级管理，将重要资金和资源作为管控重点，合理地对于资金进行应用，确保企业具有充足的资金作为保障，提高风险应对能力。此外，还需要及时地更新设备，做好设备的维修养护工作。并定期地对于员工进行激励，使员工对于工作充满热情，全面预算管理可以张弛有度。这要求全面预算管理人员在开展工作时，考虑到资金预算管理、业务模式、盈利情况等，打造适宜的全面预算管理模式，降低相关因素对于全面预算管理造成的不利影响。需要注意的是，除了固定资产之外，其他资源也和全面预算管理联系较为密切，需要将其融入全面预算管理工作体系中。

四、结束语

根据上文分析发现，全面预算管理是企业关键的管理措施，能够有效降低企业成本投入，制定适宜的战略规划。因此，企业必须要加大力度分析全面预算管理，明确其中存在的不足，并有针对性地做出改善，增强企业竞争力，使企业在市场中立于不败之地。