新形势下建筑业防范财务管理风险的对策

郭振妮 西安市市政建设（集团）有限公司

引言

在对建筑业进行财务管理风险控制前，必须明确其主要的表现形式及特点，以提高其财务管理的有效性。此外，建筑行业内部的财务风险也要按相应的层次来划分，并根据工作流程来设计出一套科学有效的管理模式，这样才能将风险降低到最小，才能促进建筑业的可持续发展。基于此，本文在对建筑业加强财务风险管理的重要性、建筑业财务管理风险类型进行简要阐述的基础上，全面分析了建筑业财务管理风险的主要成因，最后重点对建筑业财务管理风险的防范对策展开深入研究。

一、建筑业加强财务风险管理的重要性

（一）可以改善运营效率

通过对工程项目全过程进行财务管理，能够及时发现企业资金使用中的问题，从而避免账面额度虚高和资金周转困难的现象。同时，通过专业的财务部门对应收账款进行分类，可以防止坏账风险的产生。两者都可以在一定程度上提高企业的运营效率，从而使企业的价值达到最大化[1]。

（二）充分发挥其他管理工作的效力

在建筑企业管理工作中，加强财务风险管理是提升财务工作实效的重要途径，同时也是推进建筑业其他各项工作的重要基础，能够促进企业各部门的沟通、协调与发展。在财务管理工作中，必须对企业内部各项工作进行综合考核，在企业内部建立各部门的合作关系，围绕财务风险管理工作促进企业的健康发展。

（三）增强企业应对财务风险的能力

财务风险管理是企业财务管理中的一个重要环节，其内容涉及项目的预算风险、合同管理风险、资产管理风险、融资风险、税务风险以及决算风险。建设项目运作周期长，资金需求巨大，资金回流缓慢，且周转时间较长，这是建设工程企业特性，也是导致财务风险的重要因素。有些施工单位为了赢得市场，往往在未做全面风险评估的情况下就盲目投标，最终获得的利润和投资不匹配，从而造成了很大的损失。而财务风险控制则是在进行风险预判的基础上进行全面规划，从而增强企业的风险应对能力，以保证企业的利润最大化。

二、建筑业财务管理风险类型

（一）企业自身的风险

企业自身的风险主要表现在施工过程中，没有进行有效的管理，管理机制不够健全，从而造成工程质量、施工进度、工程安全等风险问题，进而造成工程质量不达标、安全事故等隐患。要解决上述问题，不仅需要重新采购原材料、进行二次施工增加工程造价，还可能面临行政处、罚整改等，这样必然会增加资金压力。

（二）招标所产生的财务风险

对于建筑行业而言，在项目投标之前，投标文件的采购、标书内容的分析、投标文件的制作等，都是非常重要的。同时，在前期准备阶段，还需要缴纳投标保证金。可以说，在项目开标之前的一系列工作都离不开财务问题。如果建筑项目中标，员工的工资、相关筹资费用等都会从项目的利润得到弥补；如果项目不能中标，那么在开标前产生的所有费用都没有相对应的利润来抵消，这也就意味着要占用企业留存收益，增加企业的资金支出[2]。

（三）因签署合约而产生的财务风险

（1）所签订的工程合同有可能产生纠纷。项目中标、公示期一过，就需要签订合同了，合同上的条款不清楚也会带来一些风险，比如支付条款，如果合同中没有明确规定是按照工程进度支付，还是按照形象进度支付，那么支付条件就会发生纠纷，是单价合同，还是总价合同，两者是有很大不同的。

（2）采购合同签署过程中存在的资金风险。在工程建设中，往往会签订很多的采购合同，一些甲方拖欠工程款，企业又没有足够的资金，无法按时支付，特别是在项目的最后阶段，无法按时付款的情况下，供应商往往会因为拖欠工程款而向建筑企业提出诉讼，造成财务风险。

（四）项目前期投入所产生的财务风险

建设项目的结算一般都是按照形象进度或者项目节点来支付，前期大部分的资金都是由施工方垫付，等到工程进度达到支付节点后才可将垫付资金进行收回。这样一来，无疑会给建设单位带来财务管理上的风险。此外，项目建设也会加大无法如期收回垫资的风险，若未能及时收回，则会造成工程企业资金周转的问题[3]。

（五）税收方面的风险

当前阶段，很多建筑企业的高管们都没有认识到税收控制的重要性，结算时主观地以为只要有发票就可以了，这就给企业带来了更大的税收风险。

（六）企业资金管理方面的风险

对于建设施工企业来讲，在资金管理方面具有一定的独特性，不仅融资规模与结算量大，而且与其对接的供应商多。一旦支付不及时，就会为企业带来资金管理风险。例如，在农民工薪资的发放上，一旦发生拖欠，将会被列入建筑行业的黑名单，将不能参加项目招标。

三、建筑业财务管理风险的主要成因

（一）企业缺乏防范风险的意识

由于受传统的财务管理理念的影响，建筑企业把发展的重心放在业务上，忽略了在发展过程中可能出现的各类风险问题，没有对其进行合理的规划，导致企业出现财务风险时，不能及时采取相应的对策，从而增加企业的财务损失。企业的管理层往往忽略了财务管理，这对企业的长远发展是不利的。此外，有的企业虽然有专门的审计机构，同时也建立了相应的财务管理体系，但执行力度不够，尤其是在招标阶段，财务管理工作面临着较大的风险。管理者缺乏对投资环境和现金流量变化的预测能力，造成企业发展决策的错误，影响企业的长远发展[4]。

（二）缺乏有效地规避风险的方法

目前，建筑施工企业对风险防范机制的建设不重视，对各种潜在的风险重视程度不高，缺乏深入研究，具体的风险规避措施也不完善。比如，企业没有做好对政策和市场的预测调查，没有根据实际情况制订企业的发展战略，盲目地进行投资；企业内部人员的调动存在较大的随机性，为节省人力成本，往往会安排会计部门管理人员进行风险预防，没有专门的风险分析和评估；在签订合同时，管理层没有仔细地对合同条款进行全面的分析和研究；合同执行期间，监管体系还不健全，无法将潜在的风险扼杀在萌芽状态，这就给企业带来了更大的财务风险，甚至这些风险具有不可控性。

（三）企业的内部控制制度不健全

建筑施工企业缺乏对内部控制的重视，甚至许多管理者认为强化内部控制是没有必要的，不仅会增加企业的运营费用，还会降低企业的经济效益。因此，许多建筑施工企业的内部财务管理体系不健全，对内部控制与风险管理的认识不到位，造成了资金管理与收益分配不清，同时还出现管理混乱的问题。即使一些企业已经建立了内部控制制度，但由于其可操作性不强、执行力度不大，对内控要点没有全面把握，自我防范意识不足，约束机制不健全，致使企业内部控制达不到预期效果，甚至许多岗位人员存在违规行为，徇私舞弊，导致企业面临较大的财务风险[5]。

（四）市场环境复杂多变

建筑行业是国民经济的支柱行业，对社会和经济的发展起着举足轻重的作用。随着经济一体化的发展，各种有关建筑业的法规也逐步健全起来。为了推进城市化的发展进程，国家出台了一系列的财税政策，并通过财政系统对其进行了有力的财政扶持，为建设项目的发展创造了良好的环境。随着市场经济的不断完善，我国建筑业也在不断整改，同时也面临着越来越复杂的市场环境，社会经济形势的剧变，使得企业的财务管理风险也不断增加。建筑业要想在此形势下获得健康发展，就必须对市场发展态势与环境变化全面掌握，与时俱进，及时调整发展战略，以更好地应对复杂多变的市场环境。

（五）专业财务管理人才相对缺乏

在建筑施工企业的经营和发展中，拥有高素质、高能力的专业财务管理人才，不仅可以提高工程建设的整体工作效率，还可以提高工程施工企业的财务风险应对和管理能力。虽然我国高校每年都会涌现出大批的财务人才，但由于缺乏实际操作经验，尚不能满足企业在经营与发展中的人才需求，导致企业在发展过程中面临各种各样的财务风险，严重地影响着我国建筑业的健康长远发展。

四、建筑业财务管理风险的防范对策

（一）建立健全建筑业财务风险控制体系

完善的财务风险控制体系是保证企业其他工作正常运转的重要基础。在加强企业的风险防范与控制，及时发现各种财务漏洞，提高企业的财务管理水平。在此过程中，通过量化、定性分析和信息技术，可以对企业的偿债能力、资产运营能力、盈利能力和现金流进分析，并根据企业的实际情况，建立一套适合自身发展的、切实可行的风险预警机制，如果出现异常，可以及时采取相应的对策，从而减少财务风险。

（二）加强企业审计监管和管理

建筑业要加强对工程质量的审计和监管。企业应当在董事会和审计委员会的组织和指导下开展工作，并根据有关法律法规和有关标准进行审计，否则，将丧失其独立性，长期来看，必然会影响到内部审计的进度和质量。建立内部审计组织，健全各项审计制度，严格按照标准执行和落实各项审计工作。在施工中，要明确各个单位的责任，加强各个部门的相互监督，以便能使工程顺利进行。在审计全过程中，要做到科学、合理、高效，根据竣工验收文件的要求，对施工项目进行全面审查，使审计工作真正深入到施工项目的每一个环节，充分发挥审计监督管理体系在建设项目财务管理中的作用。

（三）完善企业财务风险管理环境

构建有利于企业内部控制的内部环境，是企业实施有效风险管理与控制的基础和先决条件，是保证企业持续、健康发展的重要基础。从总体上看，企业虽然不能针对外部的影响因素采取针对性的预防措施，但是可以通过积极调查研究，加强对建筑行业的外部因素的掌握和分析，从而防止各种风险和环境的变化对企业带来不利影响，特别要对建设合同中存在的问题和风险加以控制。

一方面，要确立清晰的目标和发展策略，如果企业的发展方向不清楚，就很难按照企业自身运行情况制订出一套行之有效的控制与风险防范机制。

另一方面，要完善企业内部管理结构，健全管理制度，明确各有关部门的责任，加强对风险的预防与控制，加强企业各部门之间的沟通与反馈，让企业的管理层能够对企业财务风险的预警信息迅速做出及时有效的反应。同时，还要建立合同管理机制，完善分包管理制度，对施工人员加强安全保护，建立健全风险防范专业团队建设机制。

（四）建立综合财务风险辨识与预警系统

建立综合财务风险识别和预警系统，及时发现财务风险，为财务风险的预防和控制创造良好的机会。

第一，采用实地观测、调查研究、财务报告法等方法，对施工企业的潜在财务风险进行定期识别、分析。实地观测是指通过对施工现场作业的直接观测，了解和把握施工单位所面对的各种危险；财务报表法则是对企业的资产负债表、损益表、现金流量表等进行纵向和横向的对比分析，从而发现企业的潜在风险和风险因子。

第二，建立一套科学、全面的财务风险预警指标体系，以资产运营能力、偿债能力、盈利能力、成长性等为主要指标，并参考同业水平、企业历史财务指标对相关指标的标准值进一步确定，科学编制财务风险预警报告。

（五）提高建设工程企业的财务人员素质

目前，工程建设工程项目管理的不断深入，对财务人员提出了越来越高的要求。财务管理的分析和预测，要求财务人员对市场政策环境能够全面掌握，同时具备工程项目、财务管理等多个领域的专门知识，能够熟练应用信息技术进行财务审计，能够独立地构建财务风险分析和评估系统。而作为建筑企业，要坚持“以人力资源为第一资源”的思想，把干部队伍建设、人力资源开发管理、人力资源优化、薪酬制度优化等作为企业重大发展策略，坚持人才强企战略。通过构建激励机制，为财务人员的专业发展提供平台；同时，根据企业的特点和工作环节，建立绩效考评的关键点和指标，并制订相应的考评机制和激励政策，以增强财务人员的责任心。

（六）重视财务风险的信息化管理

信息化平台使企业的财务信息更加透明，将各项目财务信息统一反映到一个系统中，减少徇私舞弊风险，提升财务管理实效性，同时还能有效地减少人力成本。信息化平台构建更利于业财融合一体化的实现，有利于和部门之间的数据共享及传递，相互协调，防止财务人员越权，并能够有效地将各种风险进行合理划分，从而有利于企业风险管理水平的提升。

结语

在新形势下，建筑业在其运营管理过程中建立一套完整的财务风险管理系统显得尤为重要，相关部门的工作人员要根据企业目前的发展趋势和发展目标，明确财务风险的基本框架和主要类型，增强对企业内部环境的理解和认识，不断地完善和调整风险管理体系，以增强企业应对财务风险的能力，促进企业在当前市场形势下的稳健发展。