国企高效开展税务筹划工作的五个途径

李欣玉

税务筹划是一项重要任务，旨在通过合法的方式，根据相关政策的要求，为企业提供最优的税收方案，以达到节约税负的目标。该项任务贯穿于国企的整个运营过程，需要密切关注税法政策的变化，并以此为指导，制定和实施有效的税务筹划措施。这项工作的内容主要包括四个方面：避税筹划、节税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险。而进行税务筹划的途径主要有两种：一种是选择低税负方案，即在各种税务方法中选取较低的税收成本的方案；另一种是滞延纳税时间，这样企业在这个延长的时间内就相当于获得了与递延所得税相同的政府无息信贷。

税务筹划意识不足 国企领导层、部分下属企业或内部没有构建良好的税务筹划环境，对于税务筹划的重要性认识不足，也不关注相关工作的开展。下属单位或部门的财务人员开展这项工作的主动性不高、责任心不强，不能按规定进行税务筹划。

制度规范性不足 部分国企更加注重经济效益的提升，而忽略了经营风险的管理，导致对在工作过程中面临的税务筹划风险因素的分析不全面，识别不到位，评估也不够准确，从而使得风险内控管理部分失控或完全失控，出现很多税务风险，不能发挥出筹划工作的作用。国企在税务筹划相关规章制度的建设方面存在诸多问题，如实际业务与制度脱节、制度规范性不足、形式化严重、组织架构不健全等，这些问题都严重影响了税务筹划工作的开展。同时，由于欠缺行之有效的内部监管体制，导致无法高效地监控风险管理的全过程，从而无法有效防控税务筹划风险的发生。

专业人才缺乏 当前国企的税务筹划工作主要由财务人员来完成，而一些单位现有的财务人员业务能力参差不齐，缺乏在税收、管理、统计等方面的专业人才，同时部分国企内部也疏于对财务人员的专项培训与培养，因而财务人员的专业性不够高、业务能力不够强。人才的缺乏一方面使得国企就算想要开展税务筹划也有心无力，难以落实，达不到合理避税的结果；另一方面由于财务人员专业能力的欠缺，所以可能会导致避税工作游离在法律的边缘。

风险意识薄弱 税务筹划在实施过程中存在很多不确定因素，如果对这些因素处理不当，很容易出现不利后果，造成经营危机或财政危机。特别是在税收政策出现较大幅度的调整时，政策的变动对于税务筹划有很大影响。但是一些国有企业管理者由于专业知识匮乏、法律意识薄弱，缺乏相关风险意识，未能认识到税务事项的严肃性，导致存在利用税法规定不明确的地方擅自进行所谓的税务筹划，以提高企业经济效益的现象，这一行为严重限制了税务风险管理的正向作用。

提高对税务筹划的重视程度 首先需要提升国企各级领导对于税务筹划的重视程度，意识到税务筹划对于国企经济效益提升的重要意义，认识到合理筹划对于保护自身合法权益的重要性。国企需要组织各级管理人员进行税务筹划学习，增加对税务筹划的认识，了解当前税收政策背景下怎样开展税务筹划对国企更有利。同时还要提升各级管理人员的风险意识，强化国企社会责任担当，深刻认识到在税务筹划过程中可能出现的政策风险及其影响。国企可以协调各个部门或分支机构相互配合、深入研究，或者邀请专家、税务咨询中介机构对单位的税务筹划进行指导和政策宣贯，以做到合法合理地避稅。

完善税务筹划工作机制 国企要注重完善税务筹划工作机制，健全风险防范措施，全面把握税务筹划工作的风险点，建立有效的控制节点，完善业务流程，建立严密的机制，对具体工作流程予以实时监控，以防止出现问题和失误；同时，可以通过宣传片、政策宣贯讲解等方式，对各级管理人员进行全面的税务风险教育，特别是对于企业经营管理相关税收法规的具体内容要确保各级管理人员能够做到心中有数、严守底线。国企应定期对税务筹划工作机制效果开展后评价，以总结前期工作的经验、发现问题和不足，便于在后期工作中进一步优化，以提高税务筹划工作机制建设管理水平。

建立科学的税务筹划方案 国企的各个经营环节基本都会产生税费，所以需要针对生产经营各个环节，分别制定税务筹划方案。财务人员应与研发部门紧密联系，建立专门的研发费用辅助账，积极筹划利用研发加计扣除、高新技术企业所得税优惠政策等，一方面可以控制税前所得，继而减少应缴税额，降低税负，提高国企的经济效益；另一方面可以促使国企管理层加大研发投入力度，提高企业核心竞争力。此外，国企还应借助先进的信息化系统力量，包括SAP信息系统、财务共享平台、税控系统等，有效整合内部财务数据，从财务的视角对企业业务开展情况和经营情况进行全方位、多角度的分析，为税务筹划工作带来适时的、精准的财务数据支撑。

强化税务风险防范职责管理 为了有效地防范税务风险，国企应当落实相应的职责，层层严格把关。国企应该强化岗位职责，明确各个岗位和员工的职责，实施一系列管理制度，安排专题培训，让各级管理人员更好地理解新环境下税务筹划工作所面临的新要求和挑战。在当前鼓励企业发展的税收优惠政策下，国企更应当加强税收风险防范工作，构建科学合理的经营风险管理体系，正确认识和评价经营管理中的税收风险，并提高经营风险管理能力。管理人员应将税务风险管理纳入日常业务内控管理，以提升企业的整体风险内控管理水平，潜移默化地影响员工的思维方式和对税收筹划的认知。

强化税务专业人才配备 国企应当提高对税务筹划工作的重视，树立起正确的税务筹划观念，以此来引导正确地进行避税，防止出现涉税违法经营活动。国企单位还应当加强税务知识宣传工作，从业务源头开始让员工认真学习，培养员工依法办税、合规办理业务的观念，同时可以在税务政策有所变化时及时地调整办税动作，避免因税务政策变化对企业经营带来不利影响。

作者单位：武汉三江航天网络通信有限公司