积极探索企业财务内控管理制度优化路径

王宝锋

财务内控目标是指组织为实现其整体目标而设定的与财务相关的具体目标。城建勘测设计企业的财务内控目标应该根据其经营特点和发展战略来确定。一般来说，城建勘测设计企业的财务内控目标应该包括以下几个方面：

保障项目资金安全和合理使用 项目资金是城建勘测设计企业的重要资产，其安全和合理使用直接关系到企业的生存和发展。因此，企业应该建立健全的项目资金管理制度，规范项目资金的筹集、使用、结算和监督等流程，防止项目资金被挪用、滥用或损失。

提高项目管理效率和效果 项目管理是城建勘测设计企业的核心业务，其效率和效果影响着企业的市场竞争力和客户满意度。因此，企业应该建立完善的项目管理制度，明确项目管理的职责、权限和流程，实现项目管理的计划化、标准化和信息化，提高项目管理的质量和水平。

保证财务报告的真实性和可靠性 财务报告是城建勘测设计企业对外展示其财务状况和经营成果的重要手段，也是利益相关者进行决策和评价的重要依据。企业应该建立严格的财务会计制度，遵循会计准则和法律法规，正确记录和反映各项财务事项，定期编制和披露财务报告，并接受内外部审计和监督。

遵守相关法律法规和行业规范 城建勘测设计企业作为一种特殊的服务型企业，其经营活动受到多方面的法律法规和行业规范的约束和指导。企业需要加强法律意识和风险防范意识，及时了解和掌握相关法律法规和行业规范的变化和要求，合法合规地开展经营活动，避免或减少因违法违规而造成的损失或纠纷。

财务内控环境是指影响组织实施财务内控的各种因素，包括组织的价值观、道德规范、人力资源政策、组织结构、权责分配、管理风格等。财务内控环境是财务内控体系的基础和前提，它决定了组织对财务内控的态度、意识和重视程度，也影响了组织成员对财务内控的认知、执行和监督。

城建勘测设计企业的财务内控环境应该根据其经营特点和发展需要来构建。一般来说，城建勘测设计企业的财务内控环境应该包括以下几个方面：

建立健全的法人治理结构 法人治理结构是指规范法人行为、保护利益相关者权益、实现法人目标的一种制度安排。企业应该明确法人治理结构中各方的职责、权限和关系，如股东大会、董事会、监事会、经理层等，并建立有效的制衡和监督机制，以促进法人治理的规范化和透明化。

树立良好的财务管理文化 财务管理文化是指组织在财务管理活动中形成并传承的一种价值观念、行为规范和思维方式。城建勘测设计企业应该树立诚信、合规、创新、卓越等方面的财务管理文化，并将财务管理文化融入组织的使命、愿景和战略，通过各种方式进行宣传和教育，以提高组织成员的财务管理意识和素养。

完善的财务管理制度 财务管理制度是指规范财务管理活动的一系列规章制度、流程方法、标准指标等。城建勘测设计企业应该根据自身的经营特点和财务内控目标，制定和完善适合自己的财务管理制度，如财务预算制度、财务报告制度、财务审计制度、财务风险管理制度等，并定期进行评估和修订，以适应内外部环境的变化。

合理的财务组织架构 财务组织架构是指组织内部财务管理活动的分工协作和协调机制。企业应该根据自身的规模和业务特点，合理设置财务部门和岗位，明确各级各部门的财务职责和权限，建立有效的沟通和协调机制，实现财务管理活动的高效运行。

优秀的财务人才队伍 财务人才队伍是指从事财务管理活动的专业人员。城建勘测设计企业应该重视财务人才的培养和激励，建立科学的人力资源管理政策，如招聘、培训、考核、奖惩、晋升等，吸引和留住优秀的财务人才，提高其专业技能和职业道德，形成一个忠诚、敬业、创新、协作的财务人才队伍。

财务内控活动是指组织为实现其财务内控目标而采取的各种具体措施和手段，包括授权、审批、核对、监督等。财务内控活动是财务内控体系的核心和关键，它直接体现了组织对财务内控目标的执行和实现程度，也直接影响了组织的经营效率和效果。

城建勘测设计企业的财务内控活动应该根据其经营特点和风险特征来设计和实施。一般来说，城建勘测设计企业的财务内控活动应该包括以下几个方面：

第一，项目资金管理。项目资金管理是指对项目资金的筹集、使用、结算和监督等活动进行规范和控制。企业应该建立健全的项目资金管理制度，明确项目资金管理的职责、权限和流程，实行项目资金预算、核算、审计等制度，加强项目资金的计划、控制和分析，防止项目资金被挪用、滥用或损失。第二，项目成本管理。项目成本管理是指对项目成本的计划、核算等活动进行规范和控制。企业应该加强项目成本的计划、控制和分析，降低项目成本，提高项目利润。第三，项目质量管理。项目质量管理是指对项目质量的规划、保证、控制和改进等活动进行规范和控制。企业建立严格的项目质量管理制度，明确项目质量管理的职责、权限和流程，有利于企业加强项目质量的监督和评价，提高项目质量，满足客户需求。

例如，某建勘测设计企业承接了一个大型的公路设计项目，项目总金额为5000万元，合同期限为两年。为了保证项目的顺利进行，该企业需要对项目资金进行有效的管理。首先，该企业需要制定项目资金的预算，根据项目的进度、内容和質量要求，合理安排项目资金的收入和支出，明确各阶段的资金需求和来源。其次，该企业需要实行项目资金的核算，及时记录和反映项目资金的收支情况，确保项目资金的真实、完整和准确。第三，该企业需要实行项目资金的审计，定期对项目资金的使用情况进行检查和评价，发现并纠正可能存在的问题和风险。最后，该企业需要实行项目资金的监督，建立有效的内部控制机制，规范项目资金的审批、支付和报销流程，加强对项目人员的培训和考核，提高项目资金管理的效率和效果。

财务信息与沟通是指组织在财务内控过程中产生、收集、处理、传递和使用的各种财务相关的信息，以及组织内外部利益相关者之间进行的各种财务相关的沟通。财务信息与沟通是财务内控体系的重要组成部分，它为财务内控的设计、执行和监督提供了必要的数据和信息，也为财务内控的评价和改进提供了必要的反馈和建议。

城建勘测设计企业的财务信息与沟通应该根据其经营特点和信息需求来进行。一般来说，城建勘测设计企业的财务信息与沟通应该包括以下几个方面：

建立完善的财务信息系统 企业应该建立完善的财务信息系统，实现财务信息的自动化、数字化和网络化，提高财务信息的处理速度和准确度。例如，城建勘测设计企业可以采用云计算、大数据、人工智能等技术，构建一个集成了项目管理、成本核算、合同管理、收付款管理等功能的财务信息平台，实时监控项目进度和成本，及时调整预算和合同，提高资金回收率和利润率。

加强财务信息的分析和报告 财务信息的分析和报告是指对财务信息进行归纳整理、比较和评价的过程，以及将分析结果以文字、图表、指标等形式呈现给内外部利益相关者的过程。企业应该加强财务信息的分析和报告，提高财务信息的价值和意义，为决策提供依据和参考。例如企业可以根据不同的目標和对象，制定不同的财务分析方法和指标体系，如盈利能力分析、偿债能力分析、经营效率分析，并定期编制各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，向内部管理者和外部投资者等反映企业的财务状况和经营成果。

财务内控监督是指对财务内控的有效性和合规性进行检查、评价和改进的活动，包括内部审计、外部审计、监督委员会、内部举报等。财务内控监督是财务内控体系的重要保障，它为财务内控的执行和实现提供了必要的检验和反馈，也为财务内控的评价和改进提供了必要的依据和建议。

城建勘测设计企业的财务内控监督应该根据其经营特点和监督需求来进行。一般来说，城建勘测设计企业的财务内控监督应该包括以下几个方面：

建立独立的内部审计部门 内部审计部门是指组织内部专门从事对组织各项活动进行审计的部门。企业建立独立的内部审计部门，明确其职责、权限和流程，实行内部审计制度，定期或不定期地对组织的财务管理活动进行审计，发现并纠正财务管理活动中存在的问题和风险。

接受外部审计机构的审计 外部审计机构是指组织外部专门从事对组织各项活动进行审计的机构。企业接受外部审计机构的审计，如会计师事务所、税务机关、行业协会等，按照相关法律法规和行业标准，对组织的财务报告或其他财务相关事项进行审计，获取并采纳外部审计机构的意见和建议。

设立有效的监督委员会 监督委员会是指由组织内外部利益相关者代表组成的对组织进行监督的机构。企业设立有效的监督委员会，如股东代表、董事代表、监事代表、客户代表等，明确其职责、权限和流程，实行监督委员会制度，定期或不定期地对组织的财务管理活动进行监督，发现并处理财务管理活动中存在的问题和风险。

建立健全的内部举报制度 内部举报制度是指鼓励和保护组织成员或其他利益相关者对组织存在的财务违法违规或舞弊行为进行举报的一种制度。城建勘测设计企业需要建立健全的内部举报制度，明确举报的内容、方式、程序和奖惩等，实行内部举报制度，及时、公正地处理内部举报，保护举报人的合法权益，惩处财务违法违规或舞弊行为。

例如，某城建勘测设计企业是一家从事城市规划、土地利用、工程勘察、工程设计等业务的综合性企业，该企业设有总会计师、总会计室、各分公司会计室和各项目部会计员，形成了一定的财务管理层级。总会计师对总会计室和各分公司会计室进行统一指导和监督，各分公司会计室对各项目部会计员进行分管指导和监督。各项目部会计员负责记录和核算各自的财务收支情况。该企业设有内部审计部门，定期或不定期地对各级财务部门和人员的工作进行审计检查，发现并纠正财务违规违纪行为，评价并提高财务内控效果。同时，该企业也接受外部审计机构的审计检查，按照国家法律法规和行业标准，公开并披露其财务信息和状况。

总之，笔者从财务内控目标、财务内控环境、财务内控活动、财务信息与沟通和财务内控监督五个方面分析了城建勘测设计企业财务内控管理制度的建立与完善，并在此基础上提出了对策建议。在今后的研究中，需要进一步收集和分析更多的数据和资料，深化对城建勘测设计企业财务内控管理制度的现状及存在问题的认识，提高对城建勘测设计企业财务内控管理制度完善对策的创新性和实用性，完善对城建勘测设计企业财务内控管理制度完善对策的论证和展示。

作者单位：北京城建勘测设计研究院有限责任公司山东分公司