医院全面预算管理在成本控制中的价值

赵净雪

［摘 要］本文旨在探讨医院全面预算管理在成本控制中的价值，并分析其中存在的问题和解决策略。首先，分析了全面预算管理对驱动成本控制形式创新、提升成本控制全面性和为成本控制决策提供参考等方面的作用。其次，从医院成本控制的视角出发，分析了全面预算管理在方式创新性、预算编制的全面性、预算相关数据价值的利用和预算绩效评价等方面存在的问题。最后，提出了针对这些问题的具体策略和建议，包括依托信息技术驱动全面预算管理创新、重点提升预算编制的全面性、强化全面预算管理中预算数据价值的挖掘，以及动态进行预算绩效评价与反馈。

［关键词］医院；全面预算管理；成本控制

［中图分类号］C93文献标志码：A

医院成本控制是医院为主体对成本的控制，可以将其理解为保证成本在预算估计范围内的控制活动的总称［1］。全面预算管理是利用预算对各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各项活动的预算管理形式。在医院的成本控制中，预算管理可以成为成本控制中的媒介，与成本控制预算管理间具有十分密切的联系，全面预算管理是管理会计中的具体工具，其与一般意义上的预算管理相比更为全面、系统，全面预算管理同时也代表着更为先进的预算管理理念。

1 医院全面预算管理在成本控制中的价值

1.1 驱动成本控制形式的创新

医院全面预算管理在成本控制中的价值首先体现在驱动成本控制形式创新这一层面，即全面预算管理可以成为医院成本控制中一个新的媒介或新的控制选择。作为一种具体的管理会计工具，全面预算管理的应用往往也意味着医院内财务会计和管理会计的较好融合。在全面预算管理的编制、执行中，动态的全面预算管理过程实际上可以被视为医院对具体成本加以控制的过程。与以往成本控制不同的是，预算更为强调对资金配置、使用进行的多样控制，即财务层面和业务层面同步进行的资金资源消耗控制。因此，基于全面预算管理进行的成本控制在形式上更为新颖，全面预算管理体系的构建、运转也能在一定程度上丰富医院成本控制的内涵。

1.2 提升成本控制全面性

全面预算管理在成本控制中的价值也体现在提升成本控制全面性这一层面，作为医疗单位，医院的整体运营、发展中涉及的具体事务较为多样，成本管理中涵盖的管理内容也较多［2］。全面预算管理最大的优势便是对资金资源的配置、使用进行全过程的管理，医院整体预算与部门预算等较好地结合在一起后，全面预算管理过程也可以被看作是全面的成本控制过程。基于全面预算管理体系的运转，财务部门自然可以较好地掌握资金资源的配置、使用状况，在预算编制开始到预算执行完毕的动态过程中，全面预算管理也能有效充当一个全面成本控制的载体。与以往基于一般意义上预算管理的成本控制相比，全面预算管理在横向上对不同部门的资金资源配置、使用进行的管理，以及在纵向上对不同时期资金资源配置、使用进行的管理都能大大提升医院成本控制的全面性。

1.3 为成本控制决策提供参考

全面預算管理是管理会计的一个具体工具，全面预算管理体系的较好构建、运转也能为医院成本决策的制定、调整、实施、优化等提供诸多参考。全面预算管理中会产生大量预算管理数据，这些数据可以较好地反映资金资源的流向、使用状况，同时也可以帮助财务部门明确资金资源的消耗点。一般而言，融入大数据思维对全面预算管理的相关数据进行整合、分析后，预算数据分析结果便可以为成本管理决策制定提供参考。成本决策状况能够对具体成本管理活动开展产生直接影响，因此全面预算管理为医院科学的成本决策提供参考后，这种辅助决策的价值自然也可以转化为医院科学进行成本管理的优势。在科学的成本控制决策的有效实施下，医院也能在成本控制上掌握更多主动权。

2 医院成本控制视角下全面预算管理中存在的问题

2.1 全面预算管理方式创新性偏低

从医院成本控制的角度出发，全面预算管理方式创新性偏低主要表现为：第一，缺乏创新思维和意识。许多医院在实施全面预算管理时，缺乏思维和意识的创新，仍然处于传统的预算管理阶段。第二，缺乏前瞻性和战略性。全面预算管理需要与医院发展战略进行无缝对接，实现战略与预算的一致性和协同性。但在许多医院中，预算编制往往是一个年度性的过程，缺乏未来发展的前瞻性和规划性。在这种情况下，全面预算管理方式的创新性和战略性较低，难以适应市场和医疗卫生行业的快速变化。第三，信息化程度不高。在全面预算管理方式中，信息化程度对成功的实施至关重要。但是，许多医院的信息化水平不高，缺乏先进的技术和平台支持，预算管理工作落后于时代和技术的发展，难以实现预算数据的准确性、完整性、及时性和可靠性。

2.2 预算编制上的全面性有待提升

在医院成本控制的视角下，预算编制上的全面性有待提升，主要表现在以下四个方面。第一，预算范围限制。一些医院在预算编制过程中，往往只关注某些部门或某些费用的预算，而忽略了其他费用和管理活动的预算编制。这种情况下，预算的全面性受到了限制，对于成本控制的效果会有所减弱。第二，预算数据不准确。在预算编制过程中，预算数据的准确性对于全面预算管理的实施至关重要。然而，许多医院在预算编制中还存在数据不准确的问题，如费用核算不准确、数据来源不一致等，这使得整个预算的全面性难以保证，从而影响成本控制的效果。第三，缺乏参与度。在预算编制的过程中，医院的管理人员和相关部门的参与度也会影响全面性。如果没有充分的参与和沟通，可能会出现某些重要信息和因素被忽略的情况，从而导致预算缺乏全面性。第四，预算与策略不一致。预算编制需要与医院的策略和目标保持一致，但是在实际操作中，医院往往缺乏对战略和预算的深度理解和贯彻，对于某些重要的策略目标没有进行足够的预算编制。这可能导致预算的不全面性和与策略不相符合，进而影响全面预算管理的效果。

2.3 预算相关数据价值利用不充分

在医院成本控制的视角下，全面预算管理的重要作用之一就是通过对预算相关数据的分析来实现成本控制。然而，实际操作中，预算相关数据往往没有得到充分的利用，主要表现在三个方面。第一，数据收集和使用不规范。医院在预算相关数据的收集和使用过程中往往缺乏规定和标准，导致数据搜集的内容不全面、数据质量的不一致等问题，阻碍了数据的有效利用以及成本控制的效果提升。第二，数据分析和解读能力不足。医院管理人员在对预算相关数据进行分析和解读时，需要具备一定的专业知识和技能。然而，许多医院缺乏这方面的培训和知识传递，使得管理人员对于预算相关数据的分析和利用能力不足，无法充分发挥全面预算管理的效果。第三，数据和业务的脱节。医院预算相关数据和业务之间的联系较差，导致数据分析的结果与实际业务的情况相脱离。例如，在医疗项目预算过程中，如果仅仅关注成本指标，而忽略了医疗服务的质量和效率等因素，那么预算管理的效果和价值就会受到影响。

2.4 预算绩效评价易受忽视

在全面预算管理中，绩效评价是一项重要的工作，它对于评估预算的实际效果、指导和优化管理行为至关重要。但在实际操作中，预算绩效评价易受忽视，主要表现在三个方面。第一，评价标准不合理。医院在进行预算绩效评价时，往往缺少合理的评价标准，无法量化预算实际效果，导致评价结果的参考价值不高。第二，评价信息不全面。医院在进行预算绩效评价时，往往只关注部分数据和绩效指标，而忽略了其他重要因素，如医院运营环境、市场竞争等。这就导致评价结果的全面性不足，不能准确反映预算绩效。第三，评价频率不足。在一些医院中，预算绩效评价周期往往较长，使得管理人员不能及时发现并调整预算的不足之处，从而对成本控制的效果造成不良的影响。

3 医院成本控制视角下全面预算管理的具体策略

3.1 依托信息技术驱动全面预算管理创新

在医院成本控制的视角下，依托信息技术是促进全面预算管理创新和提升管理效能的重要手段［3］。具体而言，可以采取以下策略。首先，采用预算信息化管理系统。在预算编制和执行过程中，可以采用预算信息化管理系统，实现数据共享、信息传递和有效管理。通过预算信息化管理系统，可以提高预算信息的准确性和及时性，减少人为错误和重复工作，为全面预算管理提供支持和保障。此外，预算信息化管理系统还可以实现绩效跟踪和管理，为预算绩效的评价提供数据支持。其次，构建预算数据分析平台。预算分析平台是对预算相关数据进行深入分析和挖掘的软件系统。通过构建预算数据分析平台，可以从全面的角度对预算相关数据进行分析，实现对医院管理模式和经营诊断的优化和调整。最后，数字化管理和控制。应用信息化手段，實现数字化管理和控制是全面预算管理的重要组成部分。从财务角度对医院的各项操作进行全面的监控和调整，防止出现财务风险，提高预算管理效率和水平。

3.2 重点提升预算编制的全面性

在医院成本控制的视角下，预算编制的全面性关系到全面预算管理的实现。首先，建立战略目标与预算保持一致性。医院的全面预算管理需要和医院的经营战略紧密衔接，在预算编制之前，需要明确医院的战略目标。在预算编制过程中，与医院的战略目标保持一致性，确保预算编制的全面性和合理性。应建立起科学的预算编制标准和流程，合理划分各个部分的预算，对每个部门的预算进行合理划分和分配，确保全面而合理的预算编制。其次，加强相关部门和人员的参与和沟通。在预算编制的过程中，各个部门和人员都需要参与和沟通，这可以保证每个预算细节的准确性。应建立完备的沟通机制，充分利用信息系统和信息平台，建立专门的沟通渠道，确保各个部门之间的信息和沟通畅通。第三，强调财务数据和业务数据的整合。在全面预算管理中，需要从全面的角度去分析、评价和执行预算，因此，财务数据和业务数据的整合变得尤为重要。应对财务数据和业务数据进行整合，对不同的数据进行分类、关联、比对和分析，以及对重要节点进行跟踪，实现数据和业务的一致性，确保预算的全面性和准确性。第四，加强预算绩效评价。预算绩效评价是全面预算管理的核心部分，它是对预算执行情况进行监控、分析和评估的过程。应建立完善的预算绩效评价体系，制定适当的预算评价标准和方法，对全院各个部门分别进行绩效评价，并及时调整不适应的状态，为全面预算管理提供决策支持，加强全员培训和知识共享［4］。

3.3 强化全面预算管理中预算数据价值的挖掘

在医院成本控制的视角下，预算相关数据是非常重要的资源，因此需要开展有效的挖掘和利用工作，以提高全面预算管理的效果。具体而言，可以采取以下策略。首先，建立规范的数据管理制度。医院需要建立一套完善的数据管理制度，明确数据的来源、收集和存储方式、使用范围、保密制度等，以规范数据的管理和使用，确保数据的准确性和及时性。其次，采用先进的数据分析技术。医院可以使用先进的数据分析技术，如人工智能和大数据分析，以深度挖掘数据中隐藏的规律和价值，优化全面预算管理，提高成本控制的效果。第三，按照实际情况设计预算指标。医院应根据实际情况和市场需求，设计全面预算管理所需要的预算指标，采用科学严谨的方法，确保预算指标的准确性和全面性。第四，定期开展数据分析培训。医院需要针对不同层次和部门的管理人员，定期开展有针对性的数据分析培训，提高数据分析和利用能力，推进全面预算管理的有效实施。

3.4 动态进行预算绩效评价与反馈

全面预算管理需要定期进行绩效评价，及时发现问题和不足之处，采取相应措施调整预算安排，从而实现成本控制的效果［5］。具体而言，可以采取以下策略。首先，建立绩效评价机制。医院应当建立绩效评价机制，制定评价标准和指标，明确评价周期和方法，确保绩效评价的科学性和公正性，及时发现问题和不足之处。其次，开展动态绩效评价。医院应每季度或每半年对全面预算管理的实施情况进行动态绩效评价，及时反馈成效，发现问题和提出建议，以便及时调整预算和管理方案，提升成本控制效果。第三，加强绩效分析能力。医院需要加强对绩效参数和数据的分析能力，善于发现问题和规律，较好地理解预算与绩效的关系，提高绩效评价的准确性和全面性，为预算管理和成本控制提供良好的支持。第四，实施绩效反馈机制。医院应建立绩效反馈机制，及时向全体参与预算管理的人员和相关领导提供成效和绩效评价报告，加强沟通和交流，合理引导员工行为，促进整体绩效的提升。

4 结语

全面预算管理是一种有力的手段，有助于实现医院成本控制的目标和任务。通过创新全面预算管理的方式，提升预算编制的全面性，强化数据分析和绩效评价等方面的工作，能够促进医院成本控制的实现，提高医院整体管理水平和效能，为卫生健康事业的发展做出积极的贡献。未来，医院应进一步完善全面预算管理的相关制度和流程，借助信息技术推动全面预算管理的智能化进程，实现医院管理的高效化和升级。

参考文献

［1］周东. 公立医院基于成本控制的全面预算管理探讨［J］. 行政事业资产与财务，2022（5）：81-83.

［2］宁宗强. 全面预算管理在公立医院高质量发展中的价值探究［J］. 产城：上半月，2021（7）：184-185.

［3］黄斌华. 公立医院成本控制中全面预算管理的实施探讨［J］. 中国产经，2021（22）：75-77.

［4］石佳宜. 论公立医院在全面预算管理下的成本管控策略［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（11）：110-113.

［5］郭鑫淼. 全面预算管理在医院财务管理中的运用探讨［J］. 中国乡镇企业会计，2022（11）：40-42.