创新思维的财政税收体制改革探究

杨倩倩

“十四五”期间，我国将加快建立现代财税体制，积极发挥财政职能作用，切实保障重大战略和重点项目取得实效。在收入方面，重点是有效发挥收入政策的作用，进一步完善现代税收制度。以下是对财政税收体制改革问题的分析。

一、现行财政税收体制的不足

我国现行财政税收体制有以下问题：双轨制下，预算工作精准性有待提高、地方预算监督管理体系不完善，预算失真、预算外资金庞大等问题经常出现，国家财政税收面临较大风险。

二、财政税收体制问题形成的原因

（一）财权、事权不匹配

我国曾实行过分税制改革，此次改革后，中央财政税源趋向稳定，财政收入持续增加。政府秉持财税取之于民、用之于民的思想，为人民办了许多实事。人民生活质量改善，国家面貌发生巨大变化。在分税制的支持下，地方政府大力发展地方经济，地方财政收入也持续增加。但分税制在带来益处的同时也出现了许多弊端。如在分税制下，财权与事权不匹配，地方政府办事困难，财政危机也不断加重。在分税制下，税收分配中中央占比最高，之后依次是省级政府、市级政府、县级政府。随着级别的降低，税收分配也越来越少，基层政府财税收入相对较少。然而基层政府需处理的事项很多。基层政府需解决基层群众的医疗、养老、教育等诸多问题。财权与事权的不匹配加重了基层政府财政负担。

（二）中央转移支付结构不合理

中央虽对地方有转移支付，但由于转移支付结构不十分合理，导致基层政府的财政负担并不能得到有效减轻。中央转移支付结构的不合理主要体现在：目前中央对地方的转移支付方式主要为专项转移支付，一般转移支付较少。而专项转移支付最大的特点就是专款专用，所以在很多情况下，中央的专项转移支付并不能解决地方财政需求，无法有效减轻地方财政与债务负担。在这种专项转移支付与实际需求不匹配的情况下，就会产生财政资源浪费、地方财政负担加重等问题。

三、基于创新思维的财政税收体制改革对策

创新思维的本质是用新的角度、新的思考方法解决现有问题。下面基于创新思维对财政税收体制改革对策做具体分析。

（一）合理划分财权与事权

前文简单提及，各级财权与事权划分的不合理、不匹配，在一定程度上导致财税资金利用不充分、地方政府财政危机加重。现实情况下，要结合实际重新划分中央、省、市、县四级财政的财权与事权，从而为各项工作的开展打下良好基础。在重新划分四级财政的财权与事权时，应按照相对等、相匹配的原则，对财政资金的分配比例做重新划分，如中央占4，省级、市级、县级政府分别占2，通过这样的分配，保证基层地方政府有资金、有财力去解决基层民生问题。或者是合理调整事权，适度上收基层政府的事权，要求上一级或更上一级政府负责义务教育、医疗养老、环境治理等事项。由更高级别的政府来保障基本民生开支。

（二）改革转移支付体制

前文简单提及，以专项转移支付为主的转移支付结构并不是十分合理，不仅不能有效解决地方实际需求，反而容易造成财政资金浪费。因此，新的发展时期应创新思路与思维，结合实际对转移支付体制进行改革创新，重新确定专项转移支付与一般性转移支付比例，将前者适当减少，后者适当增加。中央政府在对地方政府进行转移支付时，应考虑地方的实际需求，给予地方政府更大的自主权，让地方政府能根据当地实际情况合理配置与使用转移支付资金，从而降低地方政府借债风险。除此之外，可基于现实需要，将各部委可支配比例适当降低，将节省出来的部分由中央转移支付给地方，供地方按照实际需求合理分配使用，使地方民生得到保障。在调整转移支付方式的同时，也要进一步优化专项转移支付配套措施，提高配套措施的跟进速度，整体减少配套比例，并按照实事求是的原则，对不同地区采取不同的政策，提高政策的针对性与有效性。

对中央专项转移支付的资金，必须加强监管。中央有关部门要对专项资金的运行情况做详细调查与深入分析，对省内生态、资源、农业、财政等领域的风险点进行调查评估，在此基础上找准专项资金使用过程中的重大问题，并对这些内容实施全过程跟踪审计，在审计过程中做好信息的搜集、整理、上报及公示等工作，将专项资金的作用充分发挥出来。

（三）改革转型成本的分担问题由中央地方两级统筹

财政税收体制改革会产生成本，且体制改革势必会遇到诸多阻力。对于财政税收体制改革过程中形成的历史包袱，中央应出台一揽子解决方案，全力负责、一次性解决财政税收体制改革过程中的历史问题，将历史欠账一次性结清，以保证体制改革的彻底性与全面性，确保地方各项改革措施的顺利实施。财政税收体制改革过程中，地方按一定比例承担体制改革成本，为确保各项资金能顺利、及时到位，各项问题能得到及时、有效的解决，一定要将中央与地方各自负担的比例确定清楚，责任界定明晰，要避免出现分摊比例不合理、不明确、分摊责任不清晰等问题。将分摊比例确定清楚后，该中央承担的由中央一次性解决，该地方承担的，限时让地方一次性解决。对历史遗留问题，一定要解决得彻底迅速。

（四）优化整体设计

创新思维下，财政税收体制改革要按照系统性、现金平衡、利益协调等原则做好整体设计。树立财政税收体制改革意识，正确认识到优化财政税收体制改革的重要性与必要性，了解财政税收体制改革的意义，在此基础上结合财政税收体制改革目标，整体发展战略及长远发展目标等，从制度、规范、程序、操作细则、管控方法等层面入手优化整体设计，提升财政税收体制改革水平。要组建人才队伍，并通过教育培训、激励考核等方式提升人才队伍的工作能力，提升工作人员的实务水平与理论水平。要结合实际不断调整财政税收体制改革设计，不断完善财政税收体制改革制度与方案，使财政税收体制改革始终保持正确的发展方向。

创新优化财政税收体制改革模式，探索构建更适合的财政税收体制改革模式。相关研究与实践证明，基于信息技術、大数据技术的财政共享模式是信息时代适合现代化财政税收体制改革的一种新模式。在互联网、云计算、人工智能、大数据等技术的渗透下，大量的业务交易产生大量的实时数据，这些数据为决策、业务调整、财政与风险管理提供重要的参考依据。财政税收体制改革要注重以下几点：重塑管财边界，在财政税收改革中引进管理会计思想与做法，将管理会计的管理要求、管理意图融入财政共享规则、流程的设计与主数据的管理中，保证价值数据的实时反馈，实现对价值数据的高效利用。重塑业财边界，做到端对端的业财深度融合，高度集成财政系统与业务系统，将两大系统的数据断点与流程打通，使财政数据与业务数据能高度流通、高度共享，使财政端到业务端能自动流传，使财政税收体制改革水平得到切实有效提升。重塑人机边界，灵活运用新技术开展财政税收体制改革工作，要不断推进新技术与财政税收体制改革的融合，运用技术手段推动财政税收体制改革转型。要转变财政税收体制改革工作思路，将信息技术、数字技术等应用于财政税收体制改革工作中，推动财政税收体制改革朝数字化方向转型。如运用大数据、云计算、AI等先进技术，构建适合的、有助于转型发展的智能财政风险管理平台。智能财政风险管理平台为AI驱动型平台，具有智能、灵活、海量数据等优点，且平台功能比传统财政平台要更加丰富。AI驱动型财政税收管理平台不仅具备财政风险管理功能，还具有合规信息筛查功能、预警监控功能等，能帮助各级政府洞察自身财政与业务管理情况，提升政府财政风险防范能力。

（五）加强中高端财政人才队伍建设

2022年3月，国务院国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财政税收体制改革体系的指导意见》，对中央企业财政人才队伍建设提出了细致、全面的要求，要求中央企业加强中高端财政人才队伍建设，根据企业发展需求、用人需求建立多层次财政人才培训体系，构建复合型财政人才能力提升框架，培养适合企业的、能匹配高质量发展目标的优秀人才，为财政税收体制改革的转型发展打好人才基础。在此要求下，需立足實际，制定人才培养计划，构建与完善财政人才梯队培养体系，进一步加强中高端财政人才队伍建设，为财政税收体制改革的转型发展提供保障。可顺应财政改革与信息技术深度融合趋势，培养财政人员从财政走向业务、从会计走向管理，逐步构建多层次复合型财政人才队伍。可结合财政特点，运用信息技术、信息软件打造财政培训教育及智慧学习平台，构建线上+线下混合培养模式。线上，利用平台的“培训管理”功能，制定复合型人才、高端财政人才培养计划，并分层次、分专业构建财政人员能力模型，使人才培训工作更精准、精确地开展。借助平台的“继续教育学、练、考”等功能完善知识结构，打通财政人员职业发展通道，鼓励财政人员拿本拿证，培育复合型财政人才。通过平台的“趣味竞赛”等培训活动，挖掘高层次人才，培养人员的开放协同共享理念及全球化视野。推动财政人才结构从“金字塔型”向“纺锤型”转变，为财政税收体制改革提供财政智力支持。

（六）健全完善地方预算监管体系

要进一步强化地方人大预算决算审查监督力度，健全地方预算监管体系，为财政资金的合理配置与充分使用提供保障。在推进财政税收体制改革的过程中，财政部地方监管局需对基层财政预算安排与执行情况进行监测与分析，通过监测分析发现地方预算管理中的问题，并督促其改正，避免当地民生受到影响。监管局要根据地方实际情况划分出重点监管地区，并对监管内容、监管方式等加以明确，对工作方法与工作机制不断创新优化，使预算监管能发挥出应有的作用。财政税收体制改革过程中，监管局要按照客观、公正、公开的原则合理制定基层财政预算监管方案，监管局要以减轻基层负担、把控基层财政风险、债务风险为目的，围绕地方收支情况、借债情况、财政基础工作情况、专项资金的配置与使用情况等规范有序地推进各项监管工作，通过监管分析掌握当地财政运行状况，了解当地财政风险，并进一步强化监督指导。

监管局可通过各信息化平台（如财政部统一报表系统等），获取地方政府预算数据、预算执行信息、库存动态数据等，掌握各地总体情况，对于存有较大问题或较大风险的地区，安排专人进行电话回访，加强对地区的指导，协助地区有效防范支出风险。

结语：

本文探讨了我国财政税收体制的不足，提出财政税收体制存在利益冲突增加、预算管理不完善、社保保障不健全等问题。分析了财政税收体制问题形成的主要原因，得出财权、事权不匹配、中央转移支付结构不合理的观点。探究了基于创新思维的财政税收体制改革对策，提出重新划分财权与事权，保持财权、事权的平衡；调整中央转移支付结构体系，适当减少专项转移支付，增加一般转移支付；确定中央与地方的改革成本分摊比例，一次性解决财政税收体制改革历史问题；健全完善地方预算监管体系，加强对地方预算的监督指导等建议。以供相关部门参考。