企业财务管理中税收筹划的优化策略

陈燕丽

（广西路桥工程集团有限公司道桥分公司，广西 南宁 530200）

税收作为我国财政收入的主要构成部分，其是维护我国社会与经济发展的重要保障。而企业作为国民支柱型产业，在新时期下，税务机关对其给予了更高的关注度，各项法律法规的实施较之以往也有了更为严格的要求。由此，企业应当进一步加强税收管理工作，税收筹划是企业所能采取的合法合规降低自身税负的主要途径。但当前，部分企业对税收筹划工作的实际开展仍存在诸多问题，税收筹划工作开展不利会直接影响到企业利益，这也进一步督促企业需要着重加强税收筹划工作的应用与完善。

一、企业税收筹划概述

税收筹划作为企业控制成本的关键因素，关系着企业是否可以较少成本开支，能否提高企业竞争优势提高竞争能力，其重要程度不可或缺重要性不言而喻。所谓税收筹划，就是指通过在企业现在经营的税收法律、法规的规定范畴内，利用一种合理优化的税负调整筹划方式，将对企业现在的投资经营项目、投资组合方式以及经济理财筹划方法等进行综合修整，从而逐步减轻投资企业纳税人的合理纳税负担，给外商投资企业股东的各项经济利益安排提供保障。

二、企业财务管理中税收筹划的重要性

（一）有助于优化企业内部管理

税收筹划方案是根据企业实际情况和现状，合理协调各个部门的成本支出而设置的筹划方案，实现了资金、成本、利润的最优结合，提高了企业内部管理水平。尤其是对会计管理水平的提高最为明显，会计人员可以在进行会计政策和方法选择时或者会计处理方法与税务政策要求不一致时，通过税收筹划方案进行正确的调整、计税和编制财务报告申报纳税，从而提升企业的会计管理水平。

（二）有助于提升企业经济效益

企业加强内部管理和提高运营发展水平，其根本目的在于提升自己的市场竞争力，提高企业的经济效益，加快实现可持续发展的战略目标。税收筹划作为企业财务管理方式中的一种，其本身就是为了更好地促进企业运营发展，为企业提供有效的发展战略。税收筹划不仅可以规范企业财务管理，提高企业财务管理水平，还能减轻企业在纳税方面的资金压力，提高企业经济发展水平。所以，企业要提高对税收筹划工作的重视程度，制定税收筹划工作目标，从实际出发，结合企业经营发展水平，选择合适的纳税方式。这样一来，既能满足国家规定的税收政策要求，又能推动企业经济可持续发展。

（三）有助于提高税收征管效率

加强企业税务筹划工作，规范企业征税行为，利用国家的各种税收法律法规，并对其进行充分的解读，使其税收成本支出最小化的同时，将税后管理转变成为税前预防，不仅提高企业自身风险自控能力，降低税收风险，降低企业对征纳税收的抵触心理，也可以降低税收征管机关的税收征管成本，提高税收征管效率。征税人与纳税人之间通常存在着博弈的关系：征税人为了国家的利益，无私且认真执行国家政策；而纳税人则可能为了自身的利益，想方设法采取自认为“合法、合理”的行为来减少或者避开缴纳税款。

在这样一个博弈过程中，一方面可能导致国家资源不能及时入库，另一方面可能导致纳税人违反法律法规而不自知。这不仅会使中小企业断送自己的前途，也会降低国家资源的使用效果，给国家带来损失。因此，专业的税收筹划工作，不仅有利于中小企业降低税收成本，还能提高征税机关的征收效率，提升国家资源利用程度。

（四）有助于投资方向和产业结构的优化

企业根据税务政策中的税率与税基的区别，科学利用税收的各项优惠政策，对筹资、投资、企业优化、产品结构调整等方面做出相关决策和改革，虽然在主观意愿上是为了节省企业自身的税务支出成本，但也在客观上实现了企业的产业结构和投资方向的优化，促进了资金和资源的合理分配。

三、企业财务管理中税收筹划的现状

（一）缺乏清晰的研发支出界面

企业将研发工作作为重点，对研发工作投入的精力、资金较多，但企业对研发支出实施税收筹划时，未能形成明确定义，缺乏清晰的研发支出界面，无法灵活运用各项税收优惠。例如，企业设立专门的研发中心，负责对新产品进行研发、申请专利权、优化改革产品研发、方案设计以及质量检测等，实现技术创新等。在这过程中发生的费用缺乏在生产经营和研发两类费用之间进行合理鉴定。例如企业将研发工作使用的仪器设备用于各类非研发工作，对仪器设备的实际使用情况缺乏必要记录，对于实际发生的检测费、租赁费以及能源消耗等未能按照合理口径，比如按实际工时占比等，在生产经营和研发两类费用之间进行合理分配，影响对此类费用的加计扣除。

（二）忽视税收优惠筹划的成本

对于每个企业来说，税收筹划也需要付出成本。例如，一些企业为增加企业利润，期望利用税收洼地减税。在纳税方案设计之初，一方面，需要向更为专业的机构或人员进行税务咨询，之后根据咨询结果进行筹划。如果企业内部的税务人员无法胜任，甚至需要向外部聘请税务师为公司进行筹划，这些咨询费及聘用费都是企业的成本；另一方面，在税收洼地设立公司，还有较多的前期支出，如房租、服务费等。因此，税收筹划的成本不容忽视。再比如一些企业为一般纳税人身份，在进行纳税筹划时通过化整为零的方法转变为小规模纳税人，达到了减税目的。但是很多客户顾及小规模纳税人无法开增值税专用发票，选择不再与企业合作。

（三）税收筹划方法应用不当

税收筹划方法是企业税收筹划工作中的重要因素。合理应用税收筹划方法，在一定程度上可以促使税收筹划工作规范化、科学化开展，保证税收筹划结果的有效性。因此，企业在开展税收筹划工作的过程中，提升税收筹划方法应用的合理性、科学性尤为重要。但是，根据目前企业财务管理中税收筹划的应用情况来看，仍然存在税收筹划方法应用不当的问题，主要表现为：一方面，部分企业在选择税收筹划方法时，未能联系实际，使得税收筹划结果与企业实际不符，税收筹划作用无法发挥；另一方面，部分企业对税收筹划的认识不够透彻，在应用税收筹划方法期间，忽视其本身的规律，税收筹划方法的应用与规定要求不符，这极易导致内外账目不一致的问题发生，增加企业税收筹划风险，为企业长期稳定发展带来不利影响。

（四）对税收优惠政策筹划认识不足

目前，我国很多企业在进行纳税筹划时，专注于降低企业的税额，但却忽视了实现企业利润最大化的目标。另外，企业涉及的税种较多，需要考虑的税收优惠政策条款也错综复杂，往往存在此消彼长的关系，需要科学地分析和比较，选择符合企业实际情况的筹划方案，为企业健康发展服务。反之，如果企业选择的税收优惠政策不够合理，不仅不能达到减少税收支出的目的，甚至会危害企业正常的经营。

四、企业财务管理中税收筹划的优化策略

（一）优化财务人员队伍

随着科技的不断发展，大数据技术不断进步，需要不断培养掌握大数据能力的人才，除了具备专业财务知识，还应该懂得运用互联网和大数据去获取信息并进行分析和决策。大数据不在于数据的数量是否多，而是注重运用线上平台进行获取整合分析，然后进行下一阶段的筹划工作。

当前，许多企业在运用大数据平台方面有所欠缺，因此，在税收筹划环节，要培养一批具有专业能力和运用大数据技术的优秀人才队伍。一是企业内部进行互相学习交流，通过教学视频以及学习手册来提高企业人员的能力，改变传统纸质方式，学会运用线上平台进行业务活动的操作和税务筹划的信息摄取。二是可以请教专业大数据财务操作相关机构，在专业人员的帮助下，使企业员工学会并逐渐熟悉大数据操作，以此运用到税务筹划的实际中去。三是对财会人员的培训加大力度，使线上系统与线下业务相融合，促进企业经营的效率和利益，提升税务筹划的广泛性和快捷性，让大数据为税收工作创造坚定的基础，推动业务的现代化与科技化进程。

（二）强化对市场的调研分析

对于企业来说，新时期下的税收筹划工作应当建立在事前的调研与分析工作基础上。要在税收筹划方案制定之前进行充分的准备工作，尤其是对于行业来说，涉税业务具备一定风险，因此要通过合理防控来降低执行过程中的风险程度，要明确企业税收管理中的风险点，进行有条理的筹划。在前期调研工作中，要预留一定的时间量，便于有充裕的整改空间。此外，要从财务角度入手，构建完善的管理制度。要加强对财务人员税收相关工作的知识技能培训，使其能够更为准确判断各项涉税事务。同时，税收筹划工作应当将企业利益放在最为重要的位置，不能片面思考如何通过筹划来降低企业税收，应当关注企业整体的盈亏状况，将企业各方面业务紧密地联系到一起，做好风险的提前预测，并通过市场调研来为税收筹划工作提供充分的数据支持。

（三）与税务机关建立良好的沟通机制

企业要与税务机构建立良好的沟通渠道，利用互联网技术建立网站对接，让管理层和税收筹划的工作人员能通过访问税务机构的官方网站，第一时间了解到税收政策的最新动态和税收筹划方面的知识信息，为税收筹划工作开展提供参考依据，也让税收筹划工作人员能对国家的税收政策有更全面、深刻的认识，从而挖掘出更多的有用信息，并通过对政策的动态变化分析来预测企业有可能面对的税收风险，丰富税收筹划方案的风险防控措施，提高税收筹划方案的适用性和规范性，让税收筹划方案的动态变化一直贴合国家税收政策要求，从而提高企业的抗风险能力。

（四）增强对于税收筹划的认知

企业税收筹划的开展决定是来自企业的管理层，管理层能决定企业对于税收筹划的重视程度以及实行程度，所以企业的领导层必须增强自身对于税收筹划的认识程度，掌握税收筹划的理念、特点以及性质，利用已经掌握的税收筹划知识点来增加企业的经营收入与行业竞争力。

同时企业的管理层也应该清楚税收筹划只占企业经济收入的一部分，企业只需要达到将税收筹划正常运行的基础即可，在有富余条件的情况下，可增加在税收筹划上的投入，但不能将增加企业经济收入的希望过多寄存在税收筹划上，税收筹划的作用是降低纳税人的纳税成本，同时企业在税收筹划的过程中也需要按时缴税。将企业的资源过多地投入到税收统筹当中，很大的程度上是在浪费企业的资源。企业的经济收益的确是受到税收筹划的影响，但能影响企业经济收益的不仅仅是税收筹划，还有行业情况、国民的经济消费情况、市场波动、产品的质量、产品的定价、直接销售部门的管理与服务等因素影响，提高企业管层对于税收筹划的认知在很大程度上避免上述情况。

（五）强化信息化管理和体制的改革

具体可以从几个方面进行强化：一是事后调整。企业在利用税务风险相关管理信息时，会出现利用不到位或者不合理的情况，这时需要加大事后调整力度，对发现的问题进行及时纠正，并提高数据系统的存储力度。二是事前审核。企业应该对税务相关信息进行校对和审核，提高企业信息校对能力，加大数据审核力度，做好数据质量管理的第一关。三是在新环境下，企业要充分利用系统的优势，不断扩充数据的来源，同时健全数据采集相关制度，通过对数据的分析，提高企业的税务风险能力，使企业税务和财务管理能够处在安全的环境中。企业应该积极探讨更加集中化的财务管理模式，即财务共享中心，并实现财务共享模式和财税票一体化的有效衔接，完善企业的财务管理模式，加强企业内部控制管理，提升财务管理水平。

（六）规范构建成员企业体系

从企业可持续发展角度上来讲，税收筹划工作需要企业各部门之间协同努力，贯彻落实税收筹划内容。为确保税收筹划工作落实效果达到预期，企业方面应该针对税收筹划工作建设问题进行健全完善。其中，需要重点强调成员企业体系构建问题。在具体构建过程中，管理人员可通过采取集约化管理模式完成对企业内部资源的科学调配。同时，也可以采取适当的激励手段增强筹划人员的主观能动性，保障企业税收筹划工作方案的可行性与合理性。除此之外，企业方面应该加强对筹划人员职业素质以及专业能力的培养，如可以通过积极借鉴税务代理部门丰富的税务实践经验，对当前企业内部成员体系进行健全完善，进一步加强对企业税收筹划工作的落实管理。

（七）税收筹划对于增值税、所得税的更新

在对增值税的税收筹划中，使用新会计准则明确收入时，有可能会发生收入确认进度落后的问题。造成此类现象的原因，在于企业会计准则在用户获取产品控制权时确认收入，而现行的会计准则提出当风险以及报酬转移时确认收入，不同的确认时点就会对企业的关键财务指标以及相关比率产生影响，并进一步影响到企业自身的盈利。此外，企业销售收入与增值税的缴纳也有很大关联，增值税是对企业各项经济活动增值部分缴税的税额。因此，在新会计准则影响下，必须对增值税加强税收筹划，明确整个产品销售的收入时间点，并以此计算销售增值部分。而在对所得税的税收筹划中，企业提供了多种税务核算方式。在实施以及颁布相关会计准则后，对企业采取的会计核算方法进行限制。企业在计算所得税时，通过负债表等方法，强化整个税务管理筹划目标，改变企业销售的结算方式、存货计价方式等。

（八）优化税务筹划体系

首先，创设良好的财务管理环境。税收筹划作为企业财务管理的一部分，它以财务会计核算为基础，一个完整性和规范性的财务程序，需要建立完善的财务会计制度，规范财会管理及财务处理流程，从而使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环，实现税务筹划工作更高效地开展，进一步提高企业的经济效益。

其次，提高从业人员业务素质。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，就需要会计人员提高业务素质，既精通会计准则和财务制度，又熟悉现行税收政策和税法，结合本企业实际发展情况，在税收政策和税法允许的范围内，有效开展税务筹划工作。

最后，紧跟政策，优化企业产业结构。在颁布税收优惠政策期间，企业应积极围绕政策变化内容，适时进行投资决策、完成企业制度改造和产业结构调整等，努力实现经济效益的多方面提升，从而实现降低企业税负的目的。助力企业在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

（九）加强各类收支的分类管理

企业所对于取得的各类收入，要准确地区分收入来源是财政拨款、纵向经费，还是横向经费。对于横向经费，应该根据业务内容，区分所适用的税率、税目。对于应税横向收入比较少的企业所，可以对应税横向收入进行适当整合，税率、税目相同的收入可以设置同一核算账号进行辅助核算。对于应税横向收入比较多的企业所，应该对应税横向收入按照课题组、委托方、税目、税率等维度，进行细分辅助核算。课题组在安排日常支出时，也要做好筹划管理，确保支出与收入的相关性，从而符合有关要求。

（十）提升企业监督管理力度

监督管理力度的提升主要是指，企业应当适应财税改革的宏观要求，通过转变传统的监督管理模式。实现外部监督力度的逐步加大。从外部监控助手实现对企业税务工作开展状态的监管。在具体的监管手法上，可由专门的第三方监管机构或经过委派的专业监管组织人员，结合不同的时间节点，定期或不定期地对企业内部的财务管理和资金资源运行配置情况、税收管理情况进行监督管理。对相关税收制度的执行落实状态、执行落实成效进行检验和分析，在具体工作的落实中，第三方主体进行监督管理时，更能够直接发现企业税收管理中的问题以及可能存在的隐患和风险，相应的责任划分和风险规避措施也可基于企业的性质以及现阶段的管理工作和运行工作要求，进行更加有针对性地制定和落实。

五、结束语

总而言之，从长远的角度看，税收筹划对企业来说是十分必要的。企业的发展趋势是好的为了获得更大的经济效益应该在企业运营过程中制定财务管理战略，并考虑税收筹划战略和财务管理的影响。根据经济环境的变化，及时调整企业战略，保持有效的财务管理战略和税收筹划，可以将税收收入降至最低经济效益，使企业获得更大的效益，提高企业的国际竞争力。税收筹划质量的提高也将对企业的财务管理有很大的帮助，也将有助于更有效地改进。通过科学的税收筹划，可以及时有效地降低各类企业的实际纳税申报负担，提高企业财务管理的现代化水平和能力，并相应提高其他相关领域的水平和能力，优化各类企业的经营和综合发展能力，促进我国企业全面可持续发展。