如何加强建筑施工项目资金的预算管理

刘雅楠

（晋城市金建建筑有限公司，山西 晋城 048000）

随着我国经济一体化的快速发展，建筑施工企业的经营规模也在不断地扩大，在项目中的资金投入也逐年攀升，由于建筑施工行业属于资金密集型产业，在经营上有投入资金大、建设周期长等特征，这也给管理项目资金带来了较大的难度。现阶段很多建筑施工企业的管理者采用了项目资金预算管理的方法，实现了对项目资金的精细化管理，大大提升了项目资金的使用效率，因此建筑施工企业加强对项目资金预算管理的研究是十分有必要的。

一、建筑施工项目资金预算管理的重要性

（一）有利于提升建筑施工企业防范财务风险的能力

建筑施工企业通过资金预算管理能够对项目资金的使用情况进行逐月的分析，这样可以全程跟踪资金的使用情况，强化对项目资金使用的控制力，对进货、票据、临时采购支出等活动中的流动资金进行把握，能够大大提升使用项目资金的计划性和准确性，提升建筑施工企业防控财务风险的能力。

（二）有利于加强建筑施工企业部门之间的沟通

资金预算管理是一项系统复杂的工作，并不能单单依靠财务部门单独完成，而是需要项目部门、施工部门、财务部门、后勤部门等相关部门相互协调、配合下才能够完成的。各个部门在共同完成预算管理工作的过程中，能够提升部门之间的沟通协调，加强建筑施工企业部门之间的沟通联系。

（三）有利于提升建筑施工企业的资金利用率

建筑施工企业通过资金预算能够充分分析项目资金收入的方式和渠道，对其中准确性进行深入解析，并结合其准确性来判断实际能够到位的具体资金数额，科学确定项目资金的相关支出方案，能够大大节约一部分固定资金，有利于项目资金流动性的提升，能够充分地发挥出建筑施工企业项目资金的利用效率。

二、建筑施工项目资金预算管理存在的问题

（一）编制项目资金预算问题

一般来说建设施工企业的项目资金预算编制工作是由财务部门负责，财务部门从企业实际经营情况设计资金预算表格，编制的方法主要采用的是“自上到下”的预算指标分解方法，在企业层面和项目层面自检，可以按照下个年度的项目施工进度来对预算指标进行制定，并编制项目层面的资金预算。“自上到下”的资金预算编制方法会导致企业为了获取高效益而抬高指标，就会加大基层单位完成资金预算指标的压力，长期下去会增加建筑施工企业管理层与基层单位的矛盾。同时建筑施工企业编制项目资金预算的方法比较单一，并没有采用多种方式来编制项目资金预算，严重影响到了项目资金预算编制的效率水平。

（二）执行项目资金预算问题

一部分建筑施工企业中通常情况下会存在重编制项目预算、轻实质的问题，将项目资金预算管理工作仅仅停留在编制预算的初级阶段，并不重视项目资金预算的执行工作。在编制项目资金预算完成之后，缺乏对资金预算执行的动态监控，只是简单地监控资金预算执行后的结果，无法及时发现预算执行过程中存在的偏差，也不能对出现的问题进行纠正，严重影响到了预算的执行效力，导致资金预算管理目标偏离企业的发展战略目标。

（三）调整项目资金预算问题

建筑施工企业结合制定的资金预算，从项目现场的具体施工情况出发，分析施工项目的资金预算差异情况，对一些不可控因素，例如业主要求变更图纸、政府部门要求停工等因素向上级管理者递交项目资金预算调整报告，在半年节点向上级管理者报送本年度的项目资金预算调整报告。但是从实际情况来看一部分建筑施工企业在调整项目资金预算过程中并不能根据以上不可控因素，对项目资金预算进行动态、合理的调整，严重影响到了项目资金预算的实时性和有效性，降低了项目资金的使用效率。同时由于建设施工企业一部分的项目施工地处偏远地区，当遇到以上不可控因素的时候，从递交项目资金预算调整申请到审批，需要经历较长的时间，因此一部分建筑施工基层建设单位会出现随意调整项目资金预算的问题，严重影响到项目资金预算调整的科学合理性。

（四）考核项目资金预算问题

通常情况下，一部分建筑施工企业会在每个季度末或年度终了等不同节点来考核项目资金预算的执行情况，将半年、年终作为主要的考核点。建筑施工项目部门会汇总执行项目预算指标的实际情况，项目部门管理层负责审核汇总，并上报给建筑施工企业的领导层，建筑施工企业的预算管理部门能够对不同项目资金预算的实际执行情况进行考核打分，并将考核结果按照从高到低的顺序来公布考核项目资金预算执行结果，考核的数据以及基准主要是依据基层单位上报的资金预算的执行报表。从此可以看出建筑施工企业的资金预算管理部门考核评分的主要依据好似下级单位递送的执行预算情况，并按照考核结果对各个部门进行奖罚。这种项目资金预算考核方式的问题主要体现在以下几个方面：一方面不能保证下层单位上报资金预算数据的真实性，严重影响到项目资金预算考核结果的准确性；另一方面缺乏较强的奖罚力度，不能调动起预算管理人员的工作积极性，建筑施工企业如果有充裕的项目资金，就会有较为宽松的资金池，长期下去容易出现项目资金预算管理工作的形式化问题。

三、加强建筑施工项目资金预算管理的建议

（一）提高编制项目资金预算的合理性

首先，优化编制项目资金预算的时间。建筑施工项目部门要从项目实际情况出发，第一时间内编制详细的资金预算计划，具体可以从以下几方面来优化编制项目资金预算的时间：项目部门在项目开工的40天之内要编制施工进度计划、劳务费用支付计划；企业物资部门在项目开工之后的40天之内，编制设备、物资、水电费用款项的收支规划；企业的预算部门要在项目开工之后的40天，结合项目施工的进度来测算分包工程量、工程造价，并结合月度分包的工程量来编制预付款支付计划等；企业的财务部门要在项目开工的40天之内，编制项目管理费用和工资计划、税费计划，完成项目资金收支计划的汇总工作等。

其次，资金预算的编制要坚持实事求是的原则，不多报，不虚报。资金计划的编制首先要结合本单位的生产经营计划，合理安排，其次要结合以前计划的执行情况，并进行及时、合理的预测，企业财务管理人员要转变统计员的角色，不能简单地把使用资金单位上报的资金计划进行直接的合并，要做好与业务部门人员的交流沟通工作，对执行资金计划的影响因素要进行深入的了解，比如债权债务关系、税金缴纳、利润上缴等，深入系统的研究执行资金计划的可行性，这样才能提升资金计划的可操作性。

最后，建筑施工企业并不能简单采用单一的预算编制方法。建筑施工企业需要从自身经营特征出发，充分考虑建筑市场经济环境的变化趋势，对比分析固定预算、弹性预算、滚动预算等预算编制方法的优势和劣势，采用多种方法对预算进行合理编制。同时建筑施工企业的管理者也要认识到，预算编制方法并不是一成不变的，而是要从不同发展时期的实际情况出发，对编制预算方法进行适当的调整，结合不同时期应用不懂的编制预算方法， 这样才能提高预算管理工作的高效性。

（二）提升执行项目资金预算执行的能力

项目资金预算在执行的时候，建筑施工企业内部各个部门要进行深入的交流和合作，加强对项目资金预算信息的审核监督力度，提高部门之间信息的相互对等，应该把节点计划和经营目标作为项目资金预算编制的起点。如果建筑施工企业中的项目资金预算得到批复并下达，预算执行单位应当将预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，并详细地把年度预算划分两部分预算：一部分是月度计算；另一部分是季度预算，这样能够促进实现年度预算目标，通过部门不是的分解能够落实部门的预算工作目标。层层分解不同预算执行部门的预算目标，可以从纵向、横向两个角度来明确不同岗位、部门的预算任务，在内部形成一个全方位的预算管理责任体系，加快实现预算管理目标。

由于项目资金预算分析和项目资金预算执行是一个动态交替的过程，因此财务部门要深入到项目建设过程中，业务人员要结合财务部门分析的全面预算结果，及时制定项目资金预算执行计划，并积极与财务部门进行沟通协作来解决项目资金预算执行过程中遇到的问题。相关执行预算的单位需要层层分解预算指标，从纵向、横向两方面将预算指标落实到企业内部的各个部门和岗位之中，提高预算执行责任体系的全面性。以保证预算目标的实现。建筑施工企业的内部各个责任中心要严格依据编制预算的目标开展采购原材料工作，以及炼钢、销售钢材等业务活动，同时预算执行部门要结合实际预算的执行 情况，编制预算执行的反馈表和相关台账。

（三）项目资金预算的合理调整

建筑施工企业通常情况下会一年对资金预算进行一次调整，由项目部门负责人向企业高层领导报送项目资金预算调整申请，在得到审批通过之后，严格依据项目资金预算调整计划执行，项目资金预算并不能进行随意的调整。建筑施工企业如果需要调整预算，就必须按照流程来进行调整，具体程序如下：第一步由预算执行单位逐级向企业预算管理部门做出书面报告；第二步调整预算报告需要得到财务管理部门的审核分析，并负责对年度调整预算的方案进行编制；第三步提交预算管理部门以至董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。

建筑施工企业在调整项目资金预算的过程中要注意以下问题：调项目资金预算的事项要从企业实际发展战略出发；调整预算方案要能够实现经济家价值最优化；调整项目资金预算的重点需要放在执行预算中的一些非正常、重要性方面上。

（四）制定完善的项目资金预算考核机制

建筑施工企业项目资金预算考核主要包括两个方面：一方面是考评，另一方面是奖罚，如果要实现资金预算管理的全员参与，就要制定公平、公正、公开的资金预算考评制度，强化奖罚的力度，其中主要可以从以下几方面入手优化项目资金预算考核机制。

首先，明确预算考核的对象和整体，落实预算考核的工作权限和责任，避免在预算考核工作中出现相互推诿责任的问题出现；其次，设置合理的预算考核指标，建筑施工企业如果设置的项目资金预算考核指标过高，就会加大员工执行预算管理工作的压力，员工工作积极性也会受到严重影响，相反如果设置的项目资金预算考核指标过低，也起不到预算考核的重要性作用；再次，建筑施工企业的管理者要认识到资金预算考核指标并不是固定不变的，而是需要结合资金预算的执行情况，设置切合实际的预算考核指标，实现对资金预算管理的动态考核；最后，建筑施工企业要制定出科学合理的激励奖罚制度，对能够认真完成资金预算管理工作的部门和个人给予一定的奖励，要注重物质奖励与精神奖励相结合，通过奖励能够提高员工参与预算管理工作的积极性，提升员工的存在感和责任感，相反如果部门或者员工不能认真完成预算管理工作，就需要给予一定的处罚，避免项目资金预算管理工作形式主义问题的发生，充分发挥出资金预算考核的重要性作用。

（五）提高项目资金预算管理信息化水平

在传统项目资金预算管理工作模式下，一部分建筑施工企业编制、执行、审批、核算项目资金预算还主要是依靠人工来完成，项目资金预算管理人员需要投入大量的时间和精力来处理形式多样、覆盖面广、系统复杂的预算数据信息，并负责审核、核对项目资金预算数据信息的真实性，也就影响到了项目资金预算管理工作的效率水平。因此现阶段建筑施工企业需要建立完善的项目资金预算管理信息化平台，实现对业务部门财务数据的及时收集、汇总、整理、存储、共享的目的，在收集项目资金预算信息的过程中，既要在系统中录入财务数据，也要录入实际的业务数据，保证项目资金预算信息的全面性，提高项目资金预算管理工作的高效性、及时性、准确性。对项目资金预算管理进行信息技术培训，让管理人员能够灵活利用信息化平台来处理全面预算业务，缓解全面预算工作压力。建筑施工企业要定期对项目资金预算管理信息平台进行维护，设置安全防火墙来保证项目资金预算信息的安全完整性，及时升级、更新系统，避免由于系统瘫痪给项目资金预算管理工作带来的不必要损失。

四、结束语

综上所述，管理项目资金工作水平高低会直接影响建筑施工企业的经营发展，因此建筑施工企业在提升施工项目的质量水平的同时，也要加强对项目资金的预算管理工作，及时发现项目资金预算管理工作存在的问题，并结合建筑施工具体的项目特征，通过合理的方法来提高管理项目资金的水平，提升项目资金的利用效率，保证建筑施工项目资金链条的安全完整性，提高建筑施工企业的综合竞争实力。